1、2018 年會計常考題簡答題1、基礎資料：1.賬套名稱：海潤公司012.數據庫路徑：D: 3.公司名稱：海 潤公司 4設置會計期間：會計啟用年度 201 2年，會計啟用期間 1 月，會計年 度從 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，自然年度會計期間 1 2個月。 5 .設置記賬本位 幣，代碼：RMB名稱：人民幣，小數位數：26.設置聯系電話及地址：電話：址：北京市海淀區知春路1號7.引入會計科目（新會計準則科 目 ）編制收款單據：打開演示賬套“金華電子公司” （系統重新登錄登錄到 選擇“金華電子” ）， 2012年 4月22日，招商銀行預收百甲網絡公司銀行匯票

2、 人民幣 20000元做訂金，請編制收款單并保存。單選題2、（五）甲公司持有在境外注冊的乙公司 100 %股權，能夠對乙公司的財務和經 營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣， 發生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。（1）20 X9年10月20日，甲公司以每股 2美元的價格購入丙公司 8股股票 20萬股，支付 價款 40 萬美元， 另支付交易費用 O. 5萬美元。 甲公司將購入的上述股票作為交 易性金融資產核算，當日即期匯率為I美元=6. 84元人民幣。20X9年12月31 目，丙公司B股股票的市價為每股2. 5美元。（2）20 X9年12月

3、31日，除上述 交易性金融資產外，甲公司其他有關資產、負債項目的期末余額如下： 上述長期應收款實質上構成了甲公司對乙公司境外經營的凈投資， 除長期應收款 外，其他資產、負債均與關聯方無關。20X9年12月31日，即期匯率為1美元 =6. 82元人民幣， 1 港元=0. 88元人民幣。要求：根據上述資料，不考慮其他 因素，回答下列第9小題至第II小題。甲公司在20X9年度個別財務報表中因 外幣貨幣性項目期末匯率調整應當確認的匯兌損失是（） 。592 萬元616 萬元672 萬元696 萬元A.BCD多選題3、賬務處理系統賬套參數主要有 () 。A. 科目編碼規則B. 賬套代碼與名稱C. 所屬行業

4、D. 記賬本位幣簡答題4、會計法對記賬本位幣是如何規定的多選題5、下列各項匯兌差額中，應當計入當期財務費用的有 () 。A. 在資本化期間內，企業的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額 與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B. 企業用外幣購買并計價的可供出售非貨幣性金融資產在期末按即期匯率折算 的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額C企業用外幣購買并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬 面已折算的人民幣金額之間的差額D企業的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的 人民幣金額之間的差額E. 企業向銀行購入外匯，用于支付進口設備貸款，實際支付的

5、人民幣金額與按 選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額多選題6、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有 () 。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B. 權益法下的長期股權投資，由于其他權益變動所形成的資本公積C可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D自有房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積E.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積單選題7、關于會計假設，下列表述錯誤的是（）A. 投資機會研究會計主體不一定是法律主體B. 我國采用公歷年度作為會計年度C會計主體就是法律主體D.中國企業會計以人民幣作

6、為記賬本位幣簡答題8、正保股份有限公司 （本題下稱“正保公司” ）為增值稅一般納稅人，適用的增 值稅稅率為 17%。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生日 的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。8007.056004007.028002007.0140010107.07070（1）正保公司有關外幣賬戶 2008年3月31日的余額如下： 項目外幣賬戶余額 （萬元） 匯率人民幣賬戶余額 （萬元人民幣 ） 銀行存款 應收賬款 應會賬款 長期借款正保公司2008年4月份發生的有關外幣交易或事項如下：4月3日，將100 萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為 1 美元

7、 =7.0元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。4月10日，從國外 購入一批原材料，貨款總額為 400萬美元。該原材料已驗收入庫， 貨款尚未支付。 當日市場匯率為 1 美元=6.9 元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口 關稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。4月14日，出口銷售一批 商品，銷售價款為 600 萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為 1 美元=6.9 元 人民幣。假設不考慮相關稅費。4月20日，收到應收賬款300萬美元，款項 已存入銀行。當日市場匯率為 1 美元=6.8 元人民幣。該應收賬款系 2 月份出口 銷售發生的。4月25日，以每股10美元的價

8、格（不考慮相關稅費）購入美國施 奈德公司發行的股票 10000股作為交易性金融資產， 當日市場匯率為 1 美元=6.8 元人民幣。4月30日，計提長期借款4月份的利息。該長期借款系2008年1 月 1 日從中國銀行借入， 用于購買建造某生產線的專用設備， 借入款項已于當日2007年 10月開工。支付給該專用設備的外國供應商。該生產線的土建工程已于 該外幣借款金額為 1000 萬元，期限 2 年，年利率為 4%，按月計提借款利息，到 期一次還本付息。該專用設備于 3 月 10 日驗收合格并投入安裝。至 2008 年 4 月30日，該生產線尚處于建造過程中。4 月30日，市場匯率為1美元=6.7

9、元人民幣。要求： （1） 編制正保公司 4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。（請將匯兌差額的金- ”表示 ） ，并編制）（2）填列正保公司 2008年4月 30日外幣賬戶發生的匯兌差額 額填入給定的表格中；匯兌收益以“ +”表示，匯兌損失以“ 與匯兌差額相關的會計分錄。 （答案中的金額單位以萬元表示 外幣賬戶 4月 30日匯兌差額 （單位：萬元人發幣 ） 銀行存款 （美元戶 ） 應收賬款 （美元戶 ） 應會賬款 （美元戶 ） 長期借款 （美元戶）多選題() 。9、企業計算稀釋每股收益時，應當考慮的稀釋性潛在的普通股包括A. 股份期權B. 認股權證C. 可轉換公司債券D. 不可轉換公司債券簡答

10、題10、上海大宇是一家商業外貿公司，為一般納稅企業，以人民幣為記賬本位幣， 對外幣交易采用交易日即期匯率折算， 該公司本期發生以下業務：（1）向甲工廠 購入外銷服裝 2000件，所取得的增值稅專用發票注明金額為 1400000元，進項 稅額 238000元。上列款項以銀行存款支付，所購服裝已驗收入庫。 （ 2）現根據 外銷合同對上列購入服裝開出商品出庫憑證， 并連同外銷發票、 裝箱單及其他出 口憑證，通過儲運部門交付對外運輸公司辦理托運，今財務部門接到出倉憑證。（ 3）當上列外銷服裝已經裝船，上海大宇已取得裝船提單后，即按信用證規定 將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發票總金額為

11、CIF 舊金山 250000美元，財務部門今確認外銷收入并結轉出口商品成本。 當日即期匯率為 1美元 =6.72 元人民幣。（4）銀行在收妥上列外匯后轉入上海大宇公司的待核查賬 戶，當日即期匯率為 1美元=6.71 元人民幣。（5）上列出口甲商品合同規定應付 國外中間商 1.56%傭金，當日即期匯率為 1美元=6.69 元人民幣。（6）應付上列 外銷服裝海運運費計 5200 美元，當日即期匯率 1 美元 =6.67 元人民幣。（7）應 付上列出口服裝保險費 1420美元，當日即期匯率 1美元=6.66 元人民幣。（8） 上列服裝外銷后， 今按規定向公司所在地退稅機關申報辦理出口退稅， 上海大宇

12、 公司該批服裝的退稅率為 16%。（ 9）今日收到稅務機關退還的出口退稅款。 （10） 上列外銷服裝在外方接貨以后發現其中 120 件服裝有質量問題要求退貨， 今接到 退貨通知后，根據合同及對方提供的商檢證明，同意退貨。經查，該批外銷服裝 每件外銷價為 125 美元，成本進價為 700元人民幣，當日即期匯率 1 美元=6.72 元人民幣。（11）對于退關的 120 件外銷服裝，上海大宇公司按原計算的應退增 值稅額補交應退稅款， 并將原計入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉出。 要 求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。 （24 分）簡答題以人民幣為記賬本位幣， 對外幣交易采用11、天悅

13、外貿公司為一般納稅人企業， 交易日即期匯率折算。1000000美元，投資合同約定的匯率為 1 美當天即期匯率（1）3 月 1 日，該公司接受外商投資1 美元 =6.825 元人民幣。元 =6.81 元人民幣。投資款當天到賬，（2）4 月 1 日，為購進進口原料，借入半年期外匯現匯貸款 100000美元，貸款年 利率為 3.2%，當天即期匯率 1 美元=6.832 元人民幣。原料貨款于當日支付。（3）6 月 30 日，計提外匯現匯貸款第一季度利息。（4）9 月末，用外銷收匯一次歸還借款本息，當天即期匯率 1美元=6.815 元人民 幣。要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。多選題12、

14、企業將自用土地使用權轉換為以成本模式計量的投資性房地產， 進行賬務處 理時可使用的會計科目有 （） 。A.投資性房地產B.無形資產C累計攤銷D.投資性房地產累計攤銷單選題13、下列有關無形資產會計處理的表述中，錯誤的是() 。A.BCD.確認無形資產后續支出應在發生時計入當期損益購入但尚未投入使用的無形資產的價值不應進行攤銷不能為企業帶來經濟利益的無形資產的攤余價值應全部轉入當期管理費用 只有很可能為企業帶來經濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產才能予以簡答題14、簡述代理記賬中委托人與代理記賬機構及其從業人員的義務。簡答題15、甲公司為一航空貨運公司，經營國內、國際貨物運輸業務。2010 年

15、相關業務的資料如下：(1) 為留住人才，公司實行下列職工福利及激勵計劃： 自2010年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎 車一輛，免費使用；每套住房年租金為 4.5 萬元，每輛轎車年折舊為 9 萬元，按 月計提租金與折舊。 2010年3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發行在外普通 股100萬股，實際支付價款 800萬元(含交易費用) ； 3月 20日將回購的 100萬 股普通股獎勵給職工， 獎勵時按每股 6 元確定獎勵股份的實際金額， 同時向職工 收取每股 1 元的現金。 2010年12月22日公司將11月1日外購的彩色電視機50臺作為福利分配給 本公司

16、的行政管理人員，該電視機每臺買價 2000元， 12月 22日每臺的市場售 價 3500元(適用增值稅稅率為 17%)。(2) 由于擁有的用于國際運輸的飛機出現了減值跡象，甲公司于 2010年12月 31日對其進行減值測試： 甲公司以人民幣為記賬本位幣， 國內貨物運輸采用人民幣結算， 國際貨物運輸 采用美元結算。 2010年12月31日，飛機的賬面原價為人民幣 76000萬元，已計提折舊的金 額為人民幣 54150萬元，賬面價值為人民幣 21850萬元， 預計尚可使用 3年，甲 公司擬繼續經營使用該架飛機直至報廢。 由于國際貨物運輸業務受宏觀經濟形勢的影響較大，甲公司預計該架飛機未來3 年產生

17、的凈現金流量 （ 假定使用壽命結束時處置該架飛機產生的凈現金流量為 零，有關現金流量均發生在年末 ） 如下表所示。年份業務好時 （20%的可能性）業務一般時 （60%的可能性）業務差時（20%的可能性） 第1 年 1000800400第2年 960720300第3年 900700240甲公司確定 10%為人民幣適用的折 相關復利現值系數如下： 12%，1）=0.8929 ； 12%，2）=O.7972；12%，3）=0.7118 。 由于不存在活躍市場， 甲公司無法可靠估計該架飛機的公允價值減去處置費用 后的凈額。12%為美元的折現率， 1）=0.9091 ； （P/S ， 2）=0.8264

18、 ； （P/S ， 3）=0.7513 ； （P/S ， 在考慮了貨幣時間價值和飛機特定風險后，現率，確定（P/S， 10%，（P/S， 10%，（P/S， 10%， 2010年12月31日的匯率為1美元=6.62元人民幣。甲公司預測以后各年末的 美元匯率如下：第 1 年末為 1 美元=6.60 元人民幣；第 2年末為 1 美元=6.55 元 人民幣；第 3 年末為 1 美元=6.50 元人民幣。1. 計算 2010年112月甲公司應計入管理費用的職工薪酬金額。簡答題16、永勝股份有限公司 （ 本題下稱永勝公司 ） 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅 稅率為 17%。2009 年發生了如下有關

19、收入的經濟業務：（1）2009 年 1 月 1 日，永勝公司采用分期收款方式向甲公司銷售一套大型設備， 合同約定的銷售價格為 6000萬元，分 2次于每年 12月 31日等額收取。該大型 設備成本為 4500 萬元。假設在綜合考慮各種因素后確定的折現率為 8%，同時假 定永勝公司收取最后一筆貨款時開出增值稅專用發票，同時收取增值稅額 1020萬元，不考慮其他因素。(2) 永勝公司于 2009年 10月 1 日與乙公司簽訂一項技術服務合同，合同約定， 永勝公司為乙公司提供一套技術方案， 以提高乙公司的生產效率和產品質量。 該 技術方案要求在 2010年2月末前完成，合同總價款 150萬元，在合同

20、期內每月 支付 30 萬元。永勝公司自 1 0月承接合同后， 即投入技術力量研究技術方案， 至2009年末已投 入勞務成本 80 萬元，其中用銀行存款支付雜費 30 萬元，發生人員薪酬 50 萬元。 預計全部勞務成本將達到 110 萬元。假定該勞務能夠可靠計量， 采用完工百分比法確認勞務收入， 并采用累計發生的 成本占預計總成本的比例確定完工進度。2009年8月 4日，該3000 萬元。2000 萬元，投資性房(3) 永勝公司將一塊土地使用權出租，形成投資性房地產。 土地使用權租賃到期后，永勝公司將其轉讓，取得轉讓款 該投資性房地產轉讓前采用成本模式計量，其賬面余額為 地產累計攤銷 600 萬

21、元，未計提減值準備。(4) 永勝公司采用人民幣作為記賬本位幣， 采用當日即期匯率作為折算匯率。 2009 年1 0月20日，永勝公司向國外出口貨物一批， 貨款總計 200萬美元， 當日的即 期匯率為 1 美元=6.8 元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費， 貨款尚未收到。 2009年 12月31 日，當日即期匯率為 1 美元=6.7 元人民幣。 要求 (1) 計算永勝公司分期收款銷售應確認的收入， 并對 2009 年相關業務進行賬務處 理(利息采用實際利率法按年計算 ) 。(2) 計算永勝公司 2009 年應確認的技術服務勞務收入，并進行相關的賬務處理( 該業務非公司主營業務 ) 。(3) 對

22、永勝公司轉讓土地使用權作出賬務處理。(4) 對永勝公司出口銷售作出賬務處理， 計算 2009 年末應收賬款產生的匯兌損益 并進行賬務處理。簡答題17、基礎資料：1.賬套名稱：海潤公司 012.數據庫路徑：D: 3.公司名稱：海潤公司 4設置會計期間：會計啟用年度 201 2年，會計啟用期間 1 月，會計 年度從 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，自然年度會計期間 12 個月。5.設置記賬本 位幣，代碼：RMB名稱：人民幣，小數位數：26設置聯系電話及地址：電話址：北京市海淀區知春路1號7.引入會計科目(新會計準則科 目 )編制收款單據：打開演示賬套“金華電子

23、公司” (系統重新登錄登錄到 選擇“金華電子” )，2012年 4月22日，招商銀行預收百甲網絡公司銀行匯票 人民幣 20000元做訂金，請編制收款單并保存。多選題18、工程建設監理費的構成項目包括 () 。 A.BCDE各項投入 直接與間接成本開支 資本增加交納稅金合理利潤多選題19、企業選定記賬本位幣應當考慮的因素有 () 。 該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格 該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用 融資活動獲得的貨幣 保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣ABCD多選題下列說法中正20、關于非上市公司購買上市公司股權實現間接上市的會計處理， 確的有 () 。購買企業應A. 交易

24、發生時，上市公司不構成業務的，在編制合并財務報表時， 按照權益性交易原則進行處理，不得確認商譽或確認計入當期損益應確認商譽B. 交易發生時，上市公司不構成業務的，在編制合并財務報表時， 或確認計入當期損益C交易發生時，上市公司保留的資產、負債構成業務的，對于形成非同一控制 下企業合并的， 在編制合并財務報表時， 企業合并成本與取得的上市公司可辨認 凈資產公允價值份額的差額應當確認為商譽或計入當期損益D. 交易發生時，上市公司保留的資產、負債構成業務的，對于形成非同一控制 下食業合并的，在編制合并財務報表時，小得確認商譽或確認計入當期損益E. 交易發生時，上市公司保留的資產、負債構成業務的，對于

25、形成非同一控制 下企業合并的， 在編制合并財務報表時， 企業合并成本與取得的上市公司可辨認 凈資產公允價值份額的差額應當計入資本公積1-答案：系統一重新登錄一登錄到一選擇“金華電子”一應收應付一客戶名稱一 日期“根據業務發生時間修改”收款類型“單擊可選擇”結算賬戶、 結算方 式、結算金額錄入一錄入完后將光標移至下面表格第一行第一格“源單編號”一 選源單雙擊付款單位保存退出。暫無解析2-答案： A解析：參見教材P430-P431。甲公司在20X9年度個別財務報表中因外幣貨幣性項目期末匯率調整應當確認的匯兌損失 = 3-答案： A,B,C,D 考點 賬務處理系統4-答案：一是會計核算原則上以人民幣

26、為記賬本位幣。 人民幣是我國的法定貨幣， 在我國境內具有廣泛的流通性。因此， 會計法以法律形式明確規定我國境內 各單位的會計核算以人民幣為記賬本位幣， 單位的一切經濟業務事項一律通過人 民幣進行會計核算反映。暫無解析5-答案： D,E解析選項A,在資本化期間內，如果是專門借款的利息產生的匯兌差額，應 予以資本化，如果是一般借款利息產生的匯兌差額，應該計入當期的財務費用； 選項B,匯兌差額應計入資本公積；選項 C,對于以外幣計價的原材料，由于以 歷史成本計量，因此期末不應改變其記賬本位和金額，不產生匯兌差額。6-答案： B,C,D,E 解析 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積屬

27、于資本溢 價或股本溢價，處置時不能轉入當期損益。7-答案： C 法律主體往往是會計主體，但會計主體并不一定是法律主體，諸如：個人業 主企業、合伙企業等。8- 答案： （1） 編制正保公司 4月份外幣交易或事項相關的會計分錄 暫無解析9- 答案： A,B,C 解析 本題考核的是稀釋性潛在普通股。稀釋性潛在普通股，是指假設當前轉 換為普通股會減少每股收益的潛在普通股， 主要包括可轉換公司債券、 認股權證 和股份期權等。借:應交稅費 -應交增值稅（進項） 1400000 貸：在途物資 1400000 1400000 貸：庫存商品 - 外銷服 應收帳款 - 應收外匯賬款 25000010- 答案：（2

28、4 分）（1）借：在途物資 1400000 238000 貸：銀行存款 1638000 借：庫存商品（1分）（2）借：待運與發出商品一外銷服裝裝 1400000（ 1 分）（ 3）借：6.72 1680000 貸：主營業務收入 -自營出口銷售收入 250000 6.72 1 680000借： 主營業務成本-自營出口銷售成本1400000貸：待運與發出商品一外銷服裝1400000（ 4 分）（ 4）借：銀行存款 250000 6.71 1677500 貸：應收帳款-應收外匯賬款 250000 6.71 1677500（1 分） （5）借：主營業務收傭金）52003900 6.69 26091入-

29、自營出口銷售收入 3900 6.69 26091 貸：應付帳款-應付外匯賬款 2分） （6）借：主營業務收入 -自營出口銷售收入（2 貸：應（ 2 分）（ 8）借：其他 14000 貸：應交稅費 進 項 稅 轉 出 ） 140006.66 9457.206.67 34684 貸：應付帳款 - 應付外匯賬款（運費） 5200 6.67 34684 分） （7）借：主營業務收入 -自營出口銷售收入 1420 付帳款-應付外匯賬款（保費） 1420 6.66 9457.20 應收款-應收出口退稅 224000借：主營業務成本 - 應交增值稅（出口退稅） 224000- 應 交 增 值 稅（2 分） （9）借：銀行存款 224000 貸：其他應收款 -應收出口退稅 224000 （1 分）（10）借：主營業務收入 -自營出口銷售收入 100800 貸：應付帳款 （銀 行存款） 100800 借：在途物資（庫存商品） -國外退貨 84000 貸：主營 業務成本-自營出口銷售成本 84000（4 分）（11）借： 應交稅 費 - 應 交 增 值 稅 （ 出 口 退 稅 ） 13440 貸 ： 銀 行 存 款 13440（2 分）借：