1、實用標準內部限制是指一個單位的各級治理層,為了保護其經濟資源的平安、完整, 保證經濟和會計信息的正確可靠,協(xié)調經濟行為,限制經濟活動,利用單位內部 分工而產生的相互制約,相互聯(lián)系的關系,形成一系列具有限制 職能的方法、措 施、程序,并予以標準化,系統(tǒng)化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系.是用來協(xié)調經濟行為、限制經濟活動,從而形成一系列具有限制職能的方法、舉措、 程序,并予以標準化,系統(tǒng)化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系.它有幾 項構成要素構成.內部限制的構成要素包括以下幾項：一、內部環(huán)境I內部環(huán)境是內部限制存在和開展的空間,是內部限制賴以生存的土壤,限制環(huán)境的好壞直接決定著其他限制要素能

2、否發(fā)揮作用.內部環(huán)境包括了：1、董事會;2、監(jiān)事會；3、組織結構；4、授權和分配責任的方法；5、審計委員會及內部審計；6、人力資源政策和實務；7、員工；8、企業(yè)文化.-風險評估風險評估是對信息資產即某事件或事物所具有的信息集所面臨的威脅、存在的 弱點、造成的影響,以及三者綜合作用所帶來風險的可能性的評估.作為風險管 理的根底,風險評估是組織確定信息平安需求的一個重要途徑, 屬于組織信息安 全治理體系籌劃的過程.常用的方法主要包括：1、風險因素分析法|風險因素分析法是指對可能導致風險發(fā)生的因素進行評價分析,從而確定風險發(fā)生概率大小的風險評估方法.其一般思路是：調查風險源一識別風險轉化條件一確定轉

3、化條件是否具備一估計風險發(fā)生的后果一風險評價.2、模糊綜合評價法3、內部限制評價法內部限制評價法是指通過對被審計單位內部限制結構的評價而確定審計風險的一種方法.由于內部限制結構與限制風險直接相關,因而這種方法主要在限制風 險的評估中使用.注冊會計師對于企業(yè)內部限制所做出的研究和評價可分為三個 步驟：4、分析性復核法文檔大全實用標準分析性復核法是注冊會計師對被審計單位主要比率或趨勢進行分析, 包括調查異 常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異, 以推測會計報表 是否存在重要錯報或漏報可能性.常用的方法有比擬分析法、比率分析法、趨勢 分析法三種.5、定性風險評價法定性風險評價法是指

4、那些通過觀察、調查與分析,并借助注冊會計師的經驗、專 業(yè)標準和判斷等能對審計風險進行定性評估的方法.它具有便捷、有效的優(yōu)點, 適合評估各種審計風險.主要方法有：觀察法、調查了解法、邏輯分析法、類似 估計法.6、風險率風險評價法風險率風險評價法是定量風險評價法中的一種.它的根本思路是：先計算出風險率,然后把風險率與風險平安指標相比擬, 假設風 險率大于風險平安指標,那么系統(tǒng)處于風險狀態(tài),兩數(shù)據(jù)相差越大,風險越大.三、限制活動限制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果, 采用相應的限制舉措,將風險限制在可承受度之內.?根本標準?將限制活動或限制舉措概括為 7個方面,即不相容職務分 離限制、授權審批限制、會計系

5、統(tǒng)限制、財產保護限制、預算限制、運營分析控 制和績效考評限制等.同時規(guī)定企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急 處理機制,明確風險預警標準,對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件, 制訂應急預 案、明確責任人員、標準處置程序,保證突發(fā)事件得到及時妥善處理.四、信息與溝通信息溝通是指可解釋的信息由發(fā)送人傳遞到接收人的過程.具體地說,它是人與人之間思想、感情、觀念、態(tài)度的交流過程,是情報相互交換的過程.信息溝通 的作用在于使組織內的每一個成員都能夠做到在適當?shù)臅r候,將適當?shù)男畔?用適當?shù)姆椒?傳給適當?shù)娜?從而形成一個健全的迅速的有效的信息傳遞系統(tǒng), 以有利于組織目標的實現(xiàn).五、內部監(jiān)督內部監(jiān)督是企業(yè)

6、對內部限制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查, 評價內部限制的有效 性,發(fā)現(xiàn)內部限制缺陷,應當及時加以改良. ?根本標準?主要針對內部監(jiān)督的 類型和方式、內部限制自我評價和缺陷認定機制、內部限制記錄制度等進行規(guī)定.文檔大全實用標準內部限制原那么內部限制原那么是企業(yè)建立與實施內部限制應當遵循的根本指針.企業(yè)建立與實施內部限制應當遵循5項原那么,即全面性、重要性、制衡性、適應性和本錢效益原 那么.一全面性原那么內部限制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè) 務和事項實現(xiàn)全過程、全員性限制,不存在內部限制空白點.二重要性原那么內部限制應當在全面限制的根底上,關注重要業(yè)務事項和高風險領域

7、,并采取 更為嚴格的限制舉措,保證不存在重大缺陷.重要性原那么的應用需要一定的職業(yè) 判斷,企業(yè)應當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經營特點,從業(yè)務事項的性質和涉及金額兩 方面來考慮是否及如何實行重點限制.三制衡性原那么內部限制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制 約、相互監(jiān)督,同時兼顧運營效率.制衡性原那么要求企業(yè)完成某項工作必須經過 互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時,還要求履行內部限制監(jiān)督責任的機構或人員具有良好的獨立性.四適應性原那么內部限制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并 隨著情況的變化加以調整.適應性原那么要求企業(yè)建立與實施內部限制應當具

8、有前 瞻性,適時地對內部限制系統(tǒng)進行評估, 發(fā)現(xiàn)可能存在的問題,并及時采取舉措 予以補救.五本錢效益原那么內部限制應當權衡實施本錢與預期效益,以適當?shù)谋惧X實現(xiàn)有效限制.本錢效益原那么要求企業(yè)內部限制建設必須統(tǒng)籌考慮投入本錢和產出效益之比. 對本錢效 益原那么的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā), 盡管某些限制會影響工作效率,但可能 會預防整個企業(yè)面臨更大損失,此時仍應實施相應限制.內部限制要素一內部環(huán)境包括1.治理結構公司治理結構指的是內部治理結構,又稱法人治理結構,是根據(jù)權力機構、決文檔大全實用標準策機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機構相互獨立、 權責明確、相互制衡的原那么實現(xiàn)對公司 的治理.治理結構是由股東大

9、會、董事會、監(jiān)事會和治理層組成的,決定公司內部決策過 程和利益相關者參與公司治理的方法,主要作用在于協(xié)調公司內部不同產權主體 之間的經濟利益矛盾,減少代理本錢.2 .機構設置與權責分配公司制企業(yè)中股東大會權力機構、董事會決策機構、監(jiān)事會監(jiān)督機構、 總經理層日常治理機構這四個法定剛性機構為內部限制機構的建立、責任分 工與制約提供了根本的組織框架,但并不能滿足內部限制對企業(yè)組織結構的要 求,內部限制機制的運作還必須在這一組織框架下設立滿足企業(yè)生產經營所需要 的職能機構.所采用的組織結構應當有利于提升治理效能,并保證信息通暢流動.3 .內部審計機制內部審計限制是內部限制的一種特殊形式.根據(jù)中國內部審

10、計協(xié)會的解釋,內部 審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經營活 動及內部限制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn).內部審計的范圍主要包括財務會計、 治理會計和內部限制檢查.內部審計機制的 設立包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性的保證等.4 .人力資源政策人力資源政策是影響企業(yè)內部環(huán)境的關鍵因素,它所包括的雇用、培訓、評價、 考核、晉升、獎懲等業(yè)務,向員工傳達著有關誠信、道德行為和勝任水平的期望 水平方面的信息,這些業(yè)務都與公司員工密切相關,而員工正是公司中執(zhí)行內部 限制的主體. 一個良好的人力資源政策,能夠有效地促進內部限制在企業(yè)中的 順利實

11、施,并保證其實施的質量.5 .企業(yè)文化企業(yè)文化表達為人本治理理論的最高層次. 企業(yè)文化重視人的因素,強調精神文 化的力量,希望用一種無形的文化力量形成一種行為準那么、 價值觀念和道德標準, 凝聚企業(yè)員工的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性,引導企業(yè)員工為企業(yè)和社會的開展而 努力,并通過各種渠道對社會文化的大環(huán)境產生作用.二風險評估風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經營活動中與實現(xiàn)限制目標相關的風險, 合理確定風險應對策略,是實施內部限制的重要環(huán)節(jié).風險評估主要包括目標設 定、風險識別、風險分析和風險應對.1 .目標設定風險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產生的影響. 風險與可能被影響的限制文檔大全實用標準目

12、標相關聯(lián).企業(yè)必須制定與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標,設立可識別、 分析和治理相關風險的機制,以了解企業(yè)所面臨的來自內部和外部的各種不同風 險.企業(yè)開展風險評估,應當準確識別與實現(xiàn)限制目標相關的內部風險與外部風險, 確定相應的風險承受度.風險承受度是企業(yè)能夠承當?shù)娘L險限度,包括整體風險 承受水平和業(yè)務層面的可接受風險水平.2 .風險識別風險識別實際上是收集有關損失原因、危險因素及其損失暴露等方面信息的過程.風險識別作為風險評估過程的重要環(huán)節(jié), 主要答復的問題是：存在哪些風險, 哪些風險應予以考慮,引起風險的主要因素是什么,這些風險所引起的后果及嚴 重程度如何,風險識別的方法有哪些等.而其中

13、企業(yè)在風險評估過程中,更應當 關注引起風險的主要因素,應當準確識別與實現(xiàn)限制目標有關的內部風險和外部 風險.3 .風險分析風險分析是在風險識別的根底上對風險發(fā)生的可能性、影響程度等進行描述、分 析、判斷,并確定風險重要性水平的過程. 企業(yè)應當在充分識別各種潛在風險因 素的根底上,對固有風險,即不采取任何防范舉措可能造成的損失程度進行分析, 同時,重點分析剩余風險,即采取了相應應對舉措之后仍可能造成的損失程度.企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法,根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其影響程度 等,對識別的風險進行分析和排序,確定關注重點和優(yōu)先限制的風險.4 .風險應對企業(yè)應當在分析相關風險的可能性和影響程度根

14、底上,結合風險承受度,權衡風險與收益,確定風險應對策略.企業(yè)應合理分析、準確掌握董事、經理及其他高 級治理人員、關鍵崗位員工的風險偏好,采取適當?shù)南拗婆e措,預防因個人風險 偏好給企業(yè)經營帶來重大損失.企業(yè)治理層在評估了相關風險的可能性和后果,以及本錢效益之后要選擇一系列 策略使剩余風險處于期望的風險容限以內.常用的風險應對策略有：(1)風險躲避.風險躲避,即改變或回避相關業(yè)務,不承當相應風險,是企業(yè)對超出風險承受度 的風險,通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以預防和減輕損失的策略.例如：由于雨雪天氣,航空公司取消某次航班；企業(yè)拒絕與不守信用的廠商有業(yè) 務來往；新產品在試制階段發(fā)現(xiàn)問題而果斷

15、地停止研發(fā).(2)風險承受.風險承受,即比擬風險與收益后,愿意無條件承當全部風險,是企業(yè)在權衡本錢 效益之后,對風險承受度之內的風險,不準備采取限制舉措降低風險或者減輕損 失的策略.例如：企業(yè)設有一個小型倉庫,平時就存放一些待處理的設備(市場 價值很小),如果為了預防這些設備被盜偷而專門雇傭一個保管員,那么這時支付保管員的費用要遠高于設備的價值,顯然,不符合本錢效益原那么,因此,對于文檔大全實用標準這種存在的失竊風險企業(yè)就應該采用風險承受策略,是企業(yè)在權衡本錢效益將風險限制在風險承受(3)風險降低.風險降低,即采取一切舉措降低發(fā)生不利后果的可能性 之后,準備采取適當?shù)南拗婆e措降低風險或者減輕損

16、失, 度之內的策略,包括兩類舉措：風險預防和風險抑制.(4)風險分擔.風險分擔,即通過購置保險、外包業(yè)務等方式來分擔一局部風險,是企業(yè)準備借助他人力量,采取業(yè)務分包、購置保險等方式和適當?shù)南拗婆e措, 將風險限制在 風險承受度之內的策略.常見的舉措有業(yè)務分包、購置保險等.例如：大學里學 生宿舍的治理外包給物業(yè)公司負責,這是由于大學本身不具有物業(yè)治理的水平, 通過外包的方式轉移了與物業(yè)相關的風險；公司給某些關鍵設備購置財產保險來 轉移風險.風險應對策略往往是結合運用的.同時企業(yè)應當結合不同開展階段和業(yè)務拓展情況,持續(xù)收集與風險變化相關的信息, 進行風險識別和風險分析,及時調整風 險應對策略.(三)

17、限制活動限制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略,采用相應的限制舉措,將風險限制在可 承受度之內,是實施內部限制的具體方式.常見的限制舉措有：不相容職務別離 限制、授權審批限制、會計系統(tǒng)限制、財產保護限制、預算限制、運營分析限制 和績效考評限制等.企業(yè)應當結合風險評估結果,通過手工限制與自動限制、預 防性限制與檢查性限制相結合的方法, 運用相應的限制舉措,將風險限制在可承 受度之內.1 .不相容職務別離限制所謂不相容職務,是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務.2 .授權審批限制授權批準是指企業(yè)在辦理各項經濟業(yè)務時,必須經過規(guī)定程序的授權批準.授權 審批限制

18、要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定,明確各崗位辦理業(yè)務和事項 的權限范圍、審批程序和相應責任.3 .會計系統(tǒng)限制會計作為一個信息系統(tǒng),對內能夠向治理層提供經營治理的諸多信息, 對外可以 向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息.會計系統(tǒng)限制主要是通過對會 計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等進行的限制.4 .財產保護限制文檔大全實用標準財產保護限制是指為了保證企業(yè)財產物資平安、完整所采用的各種方法和舉措.財產是企業(yè)資金、財物及民事權利義務的總和,按是否具有實物形態(tài),分為有形 財產如資金、財物和無形財產如著作權、創(chuàng)造權,按民事權利義務,分 為積極財產如金錢、財

19、物及各種權益和消極財產如債務.財產是企業(yè)開 展各項生產經營活動的物質根底, 企業(yè)應采取有效舉措,增強對企業(yè)財產物資的 保護.5 .預算限制預算是企業(yè)未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的 總體方案.預算限制是內部限制中使用得較為廣泛的一種限制舉措.通過預算控 制,使得企業(yè)的經營目標轉化為各部門、 各個崗位以至個人的具體行為目標, 作 為各責任企業(yè)的約束條件,能夠從根本上保證企業(yè)經營目標的實現(xiàn).6 .運營分析限制運營活動分析,曾被稱為經營活動分析,但實際上運營活動是比經營活動范疇更廣,更能夠全面涵蓋企業(yè)活動的提法. 運營分析是對企業(yè)內部各項業(yè)務、 各類機 構的運行情況進行獨

20、立分析或綜合分析,進而掌握企業(yè)運營的效率和效果,為持 續(xù)的優(yōu)化調整奠定根底.企業(yè)運營活動分析的方法包括定性分析法和定量分析法.定性分析法可以有專家建議法、專家會議法、主觀概率法和特爾菲法通過函詢的方式收集專家意見, 對未來進行直觀預測的一種定性方法.定量分析法可以有比照分析法、 趨勢分 析法、因素分析法和比率分析法.運營分析限制要求企業(yè)建立運營情況分析制度,綜合運用生產、購銷、投資、 籌資、財務等方面的信息,通過因素分析、比照分析、趨勢分析等方面,定期開 展運營情況分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,及時查明原因并加以改良.7 .績效考評限制績效考評是對所屬企業(yè)及個人占有、 使用、治理與配置企業(yè)經濟資源的效

21、果進行 的評價.績效考評是一個過程,即首先明確企業(yè)要做什么目標和方案,然后 找到衡量工作做得好壞的標準進行監(jiān)測構建指標體系并進行監(jiān)測,發(fā)現(xiàn)做得 好的績效考核,進行獎勵鼓勵機制,使其繼續(xù)保持或者做得更好,能夠 完成更高的目標.更為重要的是,發(fā)現(xiàn)不好的地方,通過分析找到問題所在,進 行改正,使得工作做得更好績效改良.這個過程就是績效考評過程.企業(yè)為 了完成這個治理過程所構建起來的治理體系,就是績效考評體系.四信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部限制相關的信息,保證信息 在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通, 是實施內部限制的重要條件. 企業(yè) 應當建立信息與溝通制度,明確內部限制

22、相關信息的收集、 處理和傳遞程序,確 保信息及時溝通,促進內部限制有效運行.信息與溝通的要件主要包括：信息質 量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制.文檔大全實用標準1 .信息質量信息是企業(yè)各類業(yè)務事項屬性的標識,是保證企業(yè)經營治理活動順利開展的基礎.企業(yè)日常生產經營需要收集各種內部信息和外部信息,并對這些信息進行合理篩選、核對、整合,提升信息的有用性.企業(yè)可以通過財務會計資料、經營管 理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道,獲取內部信息；還 可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來企業(yè)、市場調查、來信來訪、 網絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道,獲取外部信息.2 .溝通制度信息的價值

23、必須通過傳遞和使用才能表達. 企業(yè)應當建立信息溝通制度,將內部 限制相關信息在企業(yè)內部各治理級次、責任企業(yè)、業(yè)務環(huán)節(jié)之間,以及企業(yè)與外 部投資者、債權人、客戶、供給商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝 通和反應.信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應當及時報告并加以解決.重要信息須 及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層.3 .信息系統(tǒng)為提升限制效率,企業(yè)可以運用信息技術增強內部限制, 建立與經營治理相適應 的信息系統(tǒng),促進內部限制流程與信息系統(tǒng)的有機結合, 實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自 動限制,減少或消除人為操縱因素.企業(yè)利用信息技術對信息進行集成和共享的 同時,還應增強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)

24、輸入與輸出、文件儲 存與保管、網絡平安等方面的限制,保證信息系統(tǒng)平安穩(wěn)定運行.4 .反舞弊機制舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經理、其他高級治理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的成心行為,它是需要企業(yè)重點加以限制的領域之一.企 業(yè)應當建立反舞弊機制,堅持懲防并舉、重在預防的原那么,明確反舞弊工作的重 點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的責任權限, 標準舞弊案件的舉報、 調查、處理、報告和補救程序.反舞弊工作的重點包括：(1)未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產,牟取不當利益；(2)在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；(3)董事、監(jiān)事、

25、經理及其他高級治理人員濫用職權；(4)相關機構或人員串通舞弊.為保證反舞弊工作落到實處,企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度, 設 置舉報專線,明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求,保證舉報、投訴成 為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑.舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達 至全體員工.信息與溝通的方式是靈活多樣的, 但無論哪種方式,都應當保證信 息的真實性、及時性和有用性.(五)內部監(jiān)督文檔大全實用標準內部監(jiān)督是企業(yè)對內部限制建立與實施情況監(jiān)督檢查, 評價內部限制的有效性, 對于發(fā)現(xiàn)的內部限制缺陷及時加以改良, 是實施內部限制的重要保證.從定義出 發(fā),內部監(jiān)督主要有兩個方面的意義：第一,

26、發(fā)現(xiàn)內控缺陷,改善內部限制體系, 促進企業(yè)內部限制的健全性、合理性；第二,提升企業(yè)內部限制施行的有效性.除此之外,內部監(jiān)督也是外部監(jiān)管的有力支撐. 最后,內部監(jiān)督機制可以減少代 理本錢,保證股東的利益.1 .企業(yè)應當制定內部限制監(jiān)督制度,明確內部審計機構(或經授權的其他監(jiān)督機構)和其他內部機構在內部監(jiān)督中的責任權限, 標準內部監(jiān)督的程序、方法和要 求.但是內部審計機構應該獨立于被監(jiān)督部門.例如,它不能隸屬于財務部,否 那么可能失去應有的獨立性與謹慎性.2 .內部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督.(1)日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部限制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢 查.日常監(jiān)督的常見方式包括：在日常

27、生產經營活動中獲得能夠判斷內部限制設 計與運行情況的信息；在與外部有關方面溝通過程中獲得有關內部限制設計與運 行情況的驗證信息；在與員工溝通過程中獲得內部限制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；通過賬面記錄與實物資產的檢查比擬對資產的平安性進行持續(xù)監(jiān)督；通過內部審計活動對內部限制有效性進行持續(xù)監(jiān)督.(2)專項監(jiān)督是指在企業(yè)開展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗 位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下,對內部限制的某一或某些方面進行有針 對性的監(jiān)督檢查.專項監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定.專項監(jiān)督應當與日常監(jiān)督有機結合,日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的根底,專項監(jiān)督是日 常監(jiān)督的補充,如

28、果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經常性地進行, 企業(yè)有必要將其納入日 常監(jiān)督之中.3 .日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告, 并在報告中揭示存在的內部限制 缺陷.內部監(jiān)督形成的報告應當有暢通的報告渠道, 保證發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時 送達至治理層和經理層；同時,應當建立內部限制缺陷糾正、改良機制,充分發(fā) 揮內部監(jiān)督效力.4 .企業(yè)應當在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的根底上, 定期對內部限制的有效性進行自我 評價,出具自我評價報告.內部限制自我評價的方式、范圍、程序和頻率,除法 律法規(guī)有特別規(guī)定的,一般由企業(yè)根據(jù)經營業(yè)務調整、經營環(huán)境變化、業(yè)務開展 狀況、實際風險水平等自行確定.貨幣資金是企業(yè)在生產經營活動中處于貨幣

29、形態(tài)的那一局部資金,它包括現(xiàn)金和各種存款.貨幣資金的內部限制是企業(yè)內部限制系統(tǒng)的一個重要組成局部, 其內部限制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的平安可 靠,預防貪污舞弊行為,保證資產的平安,保證會計資料的正確,滿足生產和經 營的需要.貨幣資金的內部限制主要包括三個方面的內容：1.規(guī)定貨幣資金使用的職權和責任,保證權責密切結合.2.規(guī)定貨幣資金核算和治理的處理程序文檔大全實用標準及手續(xù)制度,使貨幣資金運轉正常.3.健全和完善內部財務限制制度,使貨幣 資金業(yè)務建立在相互聯(lián)系和相互制約的根底上. 貨幣資金的內部限制方法有以下 幾種.1 .職能別離限制它是指將某些職務分別由兩個或兩個

30、以上的部門或工作人員擔任,以預防或減少發(fā)生過失和弊端而進行的限制.企業(yè)應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務 的崗位責任制,即在制定組織組織機構方案和向工作人員分配工作時,都應考慮不相容職務的別離.應當別離的職務內容較多,一般包括；(1)經濟業(yè)務的授權者與執(zhí)行者應當別離.(2)經濟業(yè)務的審核者與執(zhí)行者應當別離.(3)經濟業(yè)務的記錄者與執(zhí)行者應當別離.(4)財產、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產的保管者與同一資產的或有關交 易的記錄者和報告者應當別離.(5)資產的保管者與相關交易的批準者應當別離.(6)交易的批準者與同一交易或相關資產的記錄者和報告者應當別離.(7)總分類賬與明細分類賬及日記帳的記錄者應當別離.辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質,忠于職守,廉潔奉公, 遵紀守法,不斷提升企業(yè)會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平,并定期進行崗位輪換. 明確相關部門和崗位的責任、權限,保證辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位別離、 制約和