1、企業(yè)高效合理避稅的一些方法企業(yè)高效合理避稅的一些方法 合法避稅是指在尊重稅法、 依法納稅的前提下，納稅人采取 適當?shù)氖侄螌{稅義務的規(guī)避， 減少稅務上的支出。合理避 稅并不是逃稅漏稅， 它是一種正 常合法的活動；合理避稅也不 僅僅是財務部門的事，還需要市 嘗商務等各個部門的合作， 從合同簽訂、款項收付等各個方面 入手，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤 有更多的部分合法留歸企業(yè)。一、增值稅 讓利送券和返利，誰對老板更有利：購銷差價 是稅收籌 劃需要考慮的重點問題，如果商品的購進成本較高， 采用打 折銷售就比較合算；反之，如果商品的購進成本較低， 折扣優(yōu)惠越大時，贈送購物券促銷方式的優(yōu)勢就越明顯。經(jīng)銷加工可選擇，

2、稅收負擔要算清：作為一般納稅人向 另 一般納稅人采購原料，并且在經(jīng)銷毛利小于加工費的情況下,采用來料加工方式更劃算。貨物采購哪里來，價格測算不放松：對于一般納稅人而 言， 銷項稅的稅率有17%、13%、6%,但是，它們取得的進 項抵 扣率可能為6%、4%、3%0在銷項稅額一定的條件下，企業(yè)所取得的可抵扣進項稅的貨物的抵扣率越高，企業(yè)的采 購成本越小，最終應繳納的增值稅也就越少。二、營業(yè)稅 營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的 一種流 轉稅。其最大的特點是在流轉環(huán)節(jié)就其營業(yè)額全額征收。 因 此，企業(yè)經(jīng)營對象流轉的環(huán)節(jié)越多，營業(yè)稅的征收次數(shù)也

3、就 越多，納稅人的稅收負擔也就越大。根據(jù)營業(yè)稅的特點，盡可能的減少經(jīng)營對象的流轉次數(shù)。（一）無形資產(chǎn)可轉讓，節(jié)稅籌劃不能忘 納稅人的營業(yè)額 為提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷 售不動產(chǎn)向對方收取的 全部價款和價外費用。如果企業(yè)從節(jié) 稅出發(fā)，在一定的條件下， 可將技術轉讓費隱藏在設備價款 中，多收設備價款，少收技術 轉讓費，可節(jié)省營業(yè)稅。（二）娛樂稅收負擔高，節(jié)稅籌劃成本低 兼營項目分別核 算，如娛樂業(yè)企業(yè)在提供娛樂項目的同 時還兼營飲食、旅店服 務，在這種情況下，就不能將所有收 入都并入營業(yè)額，而要注 意將飲食、旅店服務業(yè)務的營業(yè)收入與其他娛樂收入分別核算， 在繳納營業(yè)稅時，飲食、旅店 業(yè)務的

4、營業(yè)收入按服務業(yè)征收 5% 的營業(yè)稅，其他娛樂業(yè)收 入則按當?shù)卣?guī)定在 5%-20%幅度 不同那個稅率進行繳 納。如飲食業(yè)與娛樂業(yè)營業(yè)額不分開核算， 在納稅時則從高計稅，統(tǒng)一按娛樂業(yè)的稅率進行納稅。（三）價外費用項目多，向外轉嫁有方法房產(chǎn)開發(fā)公司在銷售房屋的同時，往往需要代收水電初 裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費，對于房產(chǎn)開發(fā) 公司來說，這些代收費需要交納營業(yè)稅。但是稅法規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)代收的這些費用不計征營業(yè)稅。據(jù)此，房產(chǎn)開發(fā)公司可以成立物業(yè)公司，將這部分代收的費用轉由物業(yè)公司收取，這樣就不征營業(yè)稅了。三、個人所得稅（一）分次納稅 我國的個人所得稅是按次計算征收的，對 于只有一次

5、性 收入的勞務報酬，以取得該項收入為一次，把握 這個特點，學會對個人收入適當劃分次數(shù)，一次性支付的費用， 通過改 變支付方式， 變成多次支付， 多次領取， 就可分次 申報納稅（二）利用福利 征稅只是針對貨幣收入，對于那些非貨幣 收入是不征收的。（三）利用保險 企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比 例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、社會保險金不 計個人當 期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅。超過部 分計入 個人當期工資，并計征所得稅。四、企業(yè)所得稅（一）集團發(fā)生管理費，分攤稅法不理會 集團公司中具備 企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為 其下屬分支機構和企業(yè) 提供管理服務，向下屬分支機

6、構和企 業(yè)分攤總機構管理費是時 下比較通行的做法。但是，目前政 策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策 規(guī)定母公司以管理費形式向子公 司提取費用，子公司因此支付 給母公司的管理費，不得在稅 前扣除。有關企業(yè)應當及時調整有關業(yè)務的操作模式，否則里改為有償服務計收入，就會產(chǎn)生涉稅風險。在新政策環(huán)境不計管理費，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體 看，只要掌握好盈虧平衡點，其服務費 的企業(yè)所得稅總和可以為零。（二）企業(yè)發(fā)生招待費，合理籌劃可不貴 企業(yè)所得稅法實 施條例第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過 當年營業(yè)收入的5%。，稅法規(guī)定在一定的比

7、例范圍內可在所得稅前扣除， 超過標準的部分不得扣 除o 假設企業(yè)當期營業(yè)收入為 M，當期列支業(yè)務招待費為 N,按 照規(guī)定，當期允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額為60% XN ,同時要滿足不大于5%0XMo由此可以推算出，在60% X N=5%°XM這個點上，可以同時滿足企業(yè)的要求，由此 可得 出%。義M=No也就是說，如果當期列支的業(yè)務招待費等于營業(yè)收入的%。這個臨界點時，企業(yè)就可以充分利用好上述 政策（三）如何捐贈有學問，籌劃適當可當收益一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時，企業(yè)希望利用捐贈的形式支持社會公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負，又擴大了企業(yè)社會影響。從捐贈形式看，基金會形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈，第三是提供勞務，最后是實物捐贈。 現(xiàn)金捐贈中，最好 由個人名義捐贈，其次基金會捐贈，最后 為企業(yè)直接捐贈。其 實，要達到上述目的，捐贈并不是唯一 有效的方式，如果將