1、審計期中考試試題主要改編自 2007年-2021年真題一、單項選擇題此題型共XX小題，每題0 5分，共23分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。1. 【2021年真題】以下有關財務報表審計的說法中，錯誤的選項是。A. 審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度B. 審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求C. 審計涉與為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議D財務報表審計的根底是注冊會計師的獨立性和專業性【標答】C【解析】對審計含義的測試，測試點均為關鍵要點。2. 改編自2021年真題】以下有關注冊會計師執行的業務提供的保

2、證程度的說法中，正確 的選項是丨。A. 財務報表審計提供絕對保證B. 代編財務信息提供合理保證C. 財務報表審閱提供有限保證D. 對財務信息執行商定程序提供低水平保證標答】C解析】對審計保證程度的測試，涉與代編財務信息、執行商定程序等超綱測試點，但正 確答案的選項可以一眼識別，不影響解題。對考生們的啟發是，考場上遇到陌生選項不要慌亂。3. 以下有關注冊會計師審計的說法中，不正確的選項是。A. 注冊會計師審計是隨著企業的所有權和經營權的別離而產生的B. 注冊會計師審計應當同時獨立于被審計單位和財務報表的預期使用者C. 注冊會計師的職業責任指注冊會計師作為一個職業應盡的義務，應當完全反映財務報表

3、使用人的期望D. 注冊會計師在執業過程中充分關注舞弊風險有助于縮小公眾期望差標答】C解析】此題綜合測試審計的產生、審計的定義和公眾期望差，是審計考試客觀題的命題 趨勢，此題測試點涉與 2021年新增知識點，考生們應當予以掌握。選項C中，注冊會計師的職業責任指注冊會計師作為一個職業應盡的義務，很大程度上反映財務報表使用人的期望，而非 完全反映財務報表使用人的期望。4. 2021年真題】以下有關審計業務的說法中，正確的選項是。A. 審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表B. 如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該項業務不屬于審計業務C. 審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕

4、被審計單位管理層對財務報表的 責任D. 執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的標答】B解析】選項 A中，財務報表不是審計產品；選項B中，如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，意味著不存在審計業務的三方關系，該項業務不屬于審計業務；選項C中，審計不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任；選項D中，審計獲取的證據大多數是非說服性而非結論性的。5. 2021年真題】以下有關審計證據的說法中，錯誤的選項是。A. 審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息B. 審計證據包括會計師事務所承受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息C. 審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信

5、息D. 信息的缺乏本身不構成審計證據【標答】D6. 【改編自2021年真題】以下關于審計證據的說法中，錯誤的選項是。A. 審計證據主要是在審計過程過實施審計程序獲取的B. 審計證據不包括會計師事務所承受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息C. 審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D. 在某些情況下，管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明，也構成審計證據【標答】B【解析】以上兩題測試審計證據的圍，審計證據將在第三章詳述。此處考生們需要建立宏 觀概念，并對重要的觀點予以把握。7. 【2021年真題】對于以下銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日

6、期，A注冊會計師認為最可能證實的是。A. 發生B. 完整性C. 截止D. 分類【標答】C【解析】考生們需要借助此題，樹立一個意識，凡涉與期末的交易、資產負債表日前后的 事項，要立即考慮是否與截止認定相關。8【2021年真題】對于以下存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩 慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是。A. 計價和分攤B. 權利和義務C. 存在D. 完整性【標答】A【解析】考生們需要借助此題，樹立一個意識，凡涉與客戶經營不善、存貨周轉緩慢、生 產線更新淘汰，都與壞賬準備、減值準備相關，涉與計價與分攤認定。8【2021年真題】以下各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以與

7、列報和披露均相關 是 。A. 發生B. 完整性C. 截止D. 權利和義務【標答】B9. 【2021年真題】以下有關具體審計目標的說法中，正確的選項是。A. 如果財務報表中沒有將一年到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標B. 如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨本錢核算方法做出恰當 的說明，違反了分類和可理解性目標C. 如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標D. 如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計 算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標【標答】D【解析】此題非常經典，考生們要對每個選項均加

8、以分析，舉一反三，選項A屬于違反“分類和可理解性，選項B屬于違反“準確性和計價認定， 選項C屬于違反“分類和可理解性認定。10. 改編自2021年真題】以下有關職業疑心的說法中，正確的選項是。A. 保持職業疑心有助于發現被審計單位的所有舞弊行為B. 保持職業疑心有助于糾正無視存在相互矛盾的證據的偏向C. 職業疑心是一種思維狀態，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業疑心提供證據D. 職業疑心要求注冊會計師質疑獲取的審計證據并鑒別其真偽【標答】B【解析】選項 A參見上題解釋；選項 C中，職業疑心是一種思維和態度，審計工作底稿有 時難以全面反映注冊會計師如何在整個審計過程中保持了職業疑心，但是，

9、審計工作底稿仍然 可以為注冊會計師按照審計準那么和相關法律法規的要求保持職業疑心提供證據；選項D中,審計工作通常不涉與鑒定文件記錄的真偽，如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄 可能是偽造的，注冊會計師應當做出進一步調查，這是易測試點。11. 2021年真題】以下有關職業疑心的說法中，錯誤的選項是丨。A. 會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業疑心的保持程度B. 注冊會計師是否能夠保持職業疑心在很大程度上取決于其勝任能力C. 審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業疑心D. 保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業疑心的能力【標答】A【解析】選項 A中，會計

10、師事務所的業績評價、薪酬和晉升機制會促進或削弱審計實務中 對職業疑心的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執行。例如，如果會計師事務所的晉升 機制過于強調拓展市場、承攬業務、降低審計本錢或建立和保持審計客戶關系，而對開展高質 量的審計重視不夠，那么會計師事務所的人員可能認為這些目標對于其實現晉升、拿到高薪或 保住職位比保持職業疑心更重要。12. 2021年真題】以下有關職業判斷的說法中，錯誤的選項是。A. 如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作 出不恰當決策的理由B. 注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進展溝通的方式和時間，有利于提高 職業判斷的

11、可辯護性C. 保持職業疑心有助于注冊會計師提高職業判斷質量D. 職業判斷涉與與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉與與遵守職業道德要求相 關的決策標答】D解析】選項D中，客戶承受與保持相關的決策、遵守職業道德要求的相關決策，以與與 審計程序相關的決策均涉與職業判斷。13. 2021年真題】以下情形中，通常說明存在財務報表層次重大錯報風險的是。A. 被審計單位的競爭者開發的新產品上市B. 被審計單位從事復雜的金融工具投資C. 被審計單位資產的流動性出現問題D. 被審計單位存在重大的關聯方交易標答】C解析】某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如，在 經濟不穩定的國家

12、和地區開展業務、資產的流動性出現問題、重要客戶流失、融資能力受到限 制等，可能導致注冊會計師對被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠 信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。此題比較靈活，是審 計考試的命題趨勢。14. 2021年真題】以下與重大錯報風險相關的表述中，正確的選項是丨。A. 重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的B. 重大錯報風險是假定不存在相關部控制，某一認定發生重大錯報的可能性C. 重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D. 重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制【標答】C【解析】選項A中，因錯誤使用審計程序產生的風險屬于檢查風險

13、。選項B中，假定不存在相關部控制，某一認定發生重大錯報的可能性屬于固有風險。選項D中，注冊會計師通過實施風險評估程序，評估重大錯報風險，而不是控制重大錯報風險。此題非常經典，值得考生們認真 推敲每一個選項。15 .【2021年真題】以下關于重大錯報風險的說法中，錯誤的選項是丨。A. 重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊 會計師為將審計風險降至可承受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險B. 重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以與列報和披露認定層次的重大 錯報風險C. 財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關

14、，但也 可能與其他因素有關D. 認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險【標答】A【解析】選項A中所述為“檢查風險"的定義。此題非常經典，四個選項涉與的均為本節的 核心概念，需要在理解的根底上準確記憶。16. 【2021年真題】當可承受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是丨。A降低評估的重大錯報風險B. 縮小實質性程序的圍C. 消除固有風險D. 將方案實施實質性程序的時間從期中移至期末【標答】D【解析】此題與第8章相聯系，選項A和選項C是屢次強調的錯誤表述；選項 B,縮小圍不能 降低檢查風險，相反只有通過擴大審計圍才有可能降低檢查風險。17. 2007年真題】

15、以下有關審計風險的表述中，正確的選項是。A. 在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可承受 的低水平B. 注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和圍，并有效執行審計程序，以控制重 大錯報風險C. 注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和圍，并有效執行審計程序，以消除檢 查風險D. 注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以 可承受的低審計風險對財務報表整體發表意見標答】D解析】考生們通過此題，再次穩固兩個觀點：檢查風險可以降低，但無法消除；重大錯 報風險是獨立于財務報表存在的，只能評估，而無法改變和控制。這是百考不厭的關

16、鍵要點。18. 如果認為將審計業務變更為審閱業務具有合理理由，并且截至變更日已執行的審計工作與變更后的審閱業務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是丨。變更為審閱業務或相關效勞業務的要求 -2021年A. 在審閱報告中提與原審計業務中已執行的工作B. 在審閱報告中提與原審計業務C. 在審閱報告中說明業務變更的合理理由D. 在審閱報告中不提與原審計業務的任何情況標答】D【解析】選項 D正確。如果注冊會計師認為將審計業務變更為審閱業務或相關效勞業務具 有合理理由，為防止引起報告使用者的誤解，對審閱業務出具的報告中不應提與原審計業務和 在原審計業務中已執行的程序。19. 【2021年真題】以

17、下有關重要性的說法中，錯誤的選項是。A. 注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B. 注冊會計師應當在制定具體審計方案時確定財務報表整體的重要性C. 注冊會計師應當在每個審計工程中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明 顯微小錯報的臨界值D. 注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險【標答】B【解析】注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體的重要性選項B錯誤。20. 【2021年真題】以下有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的 選項是丨。A. 對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會計師應中選取稅前利潤作為基準B. 注冊會計師應充分考慮被審單位

18、的性質和重大錯報風險，選取適當的基準C. 基準可以是本期財務數據的預算和預測結果D. 基準一經選定，需在各年度保持一致【標答】C【解析】選項 A,對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經常性業務的稅 前利潤作為基準；選項B,注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以與所處行業和經濟環境，不用考慮重大錯報風險；選項C,預算和預測結果通常可以用來作為基準；選項D,根據被審計單位的經營情況的變化，重要性水平的基準可以根據實際來變化， 并不是一成不變的。21. 【2021年真題】關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，以下說法中，錯 誤的選項是丨。A. 只有在適用的情

19、況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B. 確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業 相關的關鍵性披露作為一項考慮因素C. 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體重要性D. 不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執行的重要性【標答】D【解析】與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關的實際執行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發現錯報的匯總數超過這些交易、賬戶余額或 披露的重要性水平的可能性降至適當的低水平。22. 【2021年真題】注冊會計師應當在審計業務開場時開展初步業務活動。以下各項中，不

20、屬于初步業務活動的是。A. 針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序B. 評價遵守相關職業道德要求的情況C. 在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D. 就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見【標答】C【解析】查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在承受委托后才會涉與的，初步業務活動 的目的是確定是否承受委托，因此該環節不涉與查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。23. 【2021年真題】以下有關審計業務約定書的說法中，錯誤的選項是。A. 審計業務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任B. 如果集團公司的注冊會計師同時也是組成局部注冊會計師，那么無需向組成局部

21、單 獨致送審計業務約定書C. 對于連續審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業務約定書D. 注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書之前確定審計的前提條件是否存在【標答】B【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成局部注冊會計師，需要考慮以下因素，決 定是否向組成局部單獨致送審計業務約定書：1組成局部注冊會計師的委托人；2是否對組成局部單獨出具審計報告；3與審計委托相關的法律法規的規定；4母公司占組成局部的所有權份額；5組成局部管理層相對于母公司的獨立程度。選項B表述錯誤。24. 【2021年真題】注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。以下因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考

22、慮的是丨。A. 被審計單位的性質B. 以前年度審計調整的金額C. 基準的相對波動性D. 是否存在財務報表使用者特別關注的工程【標答】B【解析】注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：1財務報表要素如資產、負債、所有者權益、收入和費用；2是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項 目如為了評價財務業績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產選項D； 3被審計單位的性質選項 A、所處的生命周期階段以與所處行業和經濟環境；4被審計單位的所有權結構和融資方式例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進展融資，財務報表使用者可能 更關注資產與資產的索償權，而非被審計單位的收益；5基準的相對波動性選項C

23、。25. 【2021年真題】注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。以下各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是。A. 被審計單位所處的生命周期階段B. 被審計單位的所有權結構和融資方式C. 基準的相對波動性D. 基準的重大錯報風險【標答】D【解析】選項 D錯誤，注冊會計師選定基準時需要考慮的是基準的相對波動性，而不是基 準的重大錯報風險。26. 【2021年真題】在選擇確定重要性的基準時， 注冊會計師通常無需考慮的因素是。A. 財務報表要素B. 財務報表使用者特別關注的工程C. 財務報表個別使用者對財務信息的特殊需求D. 被審計單位所處行業和經營環境【標答】C【解析】選項 C中

24、，在確定重要性時，考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求，而 不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響，這是高頻測試點。27. 【2021年真題】以下關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的選項是。A. 實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B. 注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的 性質、時間安排和圍C. 確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性 的可能性降至適當的低水平D. 以前年度審計調整越多，評估的工程總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表 整體的重要性【標答】D【解

25、析】選項 D錯誤。實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%- 75%如果以前年度審計調整越多，評估的工程總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體重要 性的50%實際執行的重要性不是越接近財務報表整體的重要性。28. 【2021年真題】關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，以下說法中，錯誤的選項是。A. 只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B. 確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業相關 的關鍵性披露作為一項考慮因素C. 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性D. 不需確定特定類

26、別交易、賬戶余額或披露的實際執行的重要性【標答】D【解析】選項 D錯誤。如果注冊會計師根據職業判斷評估了一個或多個“特定類別交易、 賬戶余額或披露的重要性水平"，那么對應的還應當有一個或多個實際執行的重要性。29. 【改編自2021年真題】以下有關分析程序的說法中，正確的選項是。A. 注冊會計師應當在每個審計工程中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核B. 確定特定實質性分析程序時，需要考慮對特定認定的適用性C. 細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險D. 注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期【標答】B【解析】針對選項 A,注冊

27、會計師不一定在每個審計工程中都將分析程序用作實質性程序； 針對選項B,在某些情況下，數據之間存在穩定的可預期關系時，分析程序可能更有效地應對 認定層次的重大錯報風險；針對選項D,對被審計單位的歷史情況的分析結果也可能被用于建立預期，不一定是被審計單位外部的數據。30. 2021年真題】以下有關分析程序的說法中，正確的選項是。A. 分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的在關系對財務信息作出評價B. 注冊會計師無須在了解被審計單位與其環境的各個方面實施分析程序C. 細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可承受的水平D. 用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能

28、說明財務報表存在重大錯報風險 的異常變化【標答】B【解析】分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以與財務數據與非財務數 據之間的在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質性分析程序和細節測試都可用于收集審計證據，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計完畢或臨近完畢時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項 D錯誤。31. 2021年真題】以下有關注冊會計師在臨近審計完畢時實施分析程序的說法中，錯誤的選項是丨。A. 實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B. 實施分析程序所使用的手段與風險評估

29、程序中使用的分析程序根本一樣C. 實施分析程序應當到達與實質性分析程序一樣的保證水平D. 如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原方案實施的進一步審計程序【標答】C【解析】選項C中，在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供 實質性的保證水平。32. 【2021年真題】在確定審計證據的數量時，以下表述中錯誤的選項是A. 錯報風險越大，需要的審計證據可能越多B. 審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少C. 審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D. 通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量【標答】D【解析】前

30、三項是比較經典的結論，同學們在理解的根底上不難做出判斷；選項D看似測試審計證據，其實本質上是測試對重要性的理解，注冊會計師不能人為調整重要性水平，從而 減少必要的審計程序與審計證據的數量，這是高頻測試點。33. 2021年真題】以下關于審計證據充分性的說法中，錯誤的選項是丨。A. 審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關B. 獲取更多的審計證據可以彌補這些審計證據質量上的缺陷C. 注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響D. 需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響【標答】B【解析】同學們容易混淆審計證據數量與質量的關系，再次總結2個重要觀點，首先，

31、質量越高，數量可能越少；其次，質量缺陷，數量不能彌補。34. 2021年真題】以下有關審計證據充分性的說法中，錯誤的選項是。A. 初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少B. 方案從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多C. 評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多D. 審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少標答】A解析】選項 A需要結合第8章的知識，在這里，同學們先重點理解其他3個選項。針對選項A,評估的控制風險越低，說明控制運行越有效，越需要做控制測試，通過實施控制測試 獲取的審計證據可能越多。37. 2021年真題】注冊會計師在對預計負債完整

32、性認定進展審計時，以下審計程序常不 能提供相關審計證據的是丨。A. 分析律師費用的異常變動B. 檢查董事會會議紀要C. 向往來銀行進展詢證D. 從預計負債明細賬追查至記賬憑證標答】D解析】所謂相關性，比較有難度的考題通常與認定相聯系，而在認定中，高估存在認 定/發生認定與低估完整性認定是最可能容易要求同學們辨析的。針對此題的前3個選項,均能從不同角度提供被審計單位是否漏記預計負債的相關證據；而針對選項D,其抽查的起點為預計負債明細賬，是無法檢查出任何漏記的情況的。36. 2021年真題】對于以下存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是。A.

33、計價和分攤B. 權利和義務C. 存在D. 完整性標答】A解析】存貨周轉緩慢、客戶信用不良、經濟環境低迷、生產線舊報廢，往往是暗示“減 值，而減值通常與計價與分攤認定相關，同學們必須掌握這個解題要點。37. 2021年真題】在確定審計證據的相關性時，以下表述中錯誤的選項是。A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B. 只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C. 針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，說明審計證據不存在說服力D. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據【標答】C【解析】選項 C中，注冊會計師從不

34、同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據 不一致，說明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為 審計證據不存在說服力。38. 【2021年真題】在確定審計證據的可靠性時，以下表述中錯誤的選項是。A. 以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠B. 從復印件獲取的審計證據比從件獲取的審計證據更可靠C. 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠D. 直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠【標答】B【解析】這是一類非常典型的考題，同學們要注意運用上面學習的7項解題方法，并且一定要做到字字斟酌。例如此題的選項B,從原件獲取的審計證據

35、比從件或復印件獲取的審計證據更可靠，而不是從復印件獲取的審計證據比從件獲取的審計證據更可靠， 這是“陷阱需要同學們扎扎實實的掌握。39. 2021年真題】以下有關審計證據可靠性的說法中，正確的選項是。A. 可靠的審計證據是高質量的審計證據B. 審計證據的充分性影響審計證據的可靠性C. 部控制薄弱時部生成的審計證據是不可靠的D. 從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的【標答】D【解析】選項 A中，相關性和可靠性是審計證據適當性的核心容，只有相關且可靠的審計 證據才是高質量的；選項 B中，審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計 證據的具體環境，不受充分性的影響； 選項C中，部

36、控制薄弱時生成的審計證據可能是可靠的。40. 2021年真題】以下有關審計證據的說法中，錯誤的選項是A. 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠B. 口頭證據與書面證據矛盾時，注冊會計師應當采用書面證據C. 審計證據相關性可能受測試方向的影響D. 相關性和可靠性是審計證據適當性的核心標答】B解析】選項B中，口頭證據與書面證據矛盾時，說明從不同來源或不同性質的證據不一 致，說明某項審計證據可能不可靠，應當追加必要的審計程序，而不能直接決定采取書面證據，這是高頻測試點，也是易錯點；選項C同學們要結合高估、低估進展重點理解，是每年的必測試點。41. 2021年真題】以下有關審計

37、證據的說法中，正確的選項是。A外部證據與部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據B. 審計證據不包括會計師事務所承受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息C. 注冊會計師需要鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽D. 注冊會計師可以考慮獲取審計證據的本錢與所獲取信息的有用性之間的關系標答】D解析】選項A中，外部證據與部證據矛盾時，說明從不同來源或不同性質的證據不一致， 說明某項審計證據可能不可靠，應當追加必要的審計程序，而不能直接決定采取外部證據；選 項B中，審計證據包括會計師事務所承受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息； 選項C中，注冊會計師不是鑒別真偽的專家，通常不涉與鑒定文件記

38、錄的真偽，這也是本節的另一個高頻測試點。42. 【2021年真題】以下有關職業疑心的說法中，正確的選項是。A. 職業疑心與所有職業道德根本原那么均密切相關B. 保持職業疑心可以提高審計程序設計和執行的有效性C. 職業疑心是一種思維狀態，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業疑心提供證據D. 職業疑心要求注冊會計師質疑獲取的審計證據并鑒別其真偽【標答】B43. 2021年真題】以下有關函證的說法中，正確的選項是。A. 如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，那 么替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據B. 如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的部控制設計良

39、好并有效運行，注冊會計師可 適當減少函證的樣本量C. 注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重 大錯報風險低D. 如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將 消極式函證作為唯一的實質性程序【標答】A【解析】選項 A是此題的陷阱，如理解不透徹，非常容易無視；選項 B中，注冊會計師應 當對銀行存款、借款與與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，有關的部控制設計良好 并有效運行不構成減少函證的數量的理由；選項C中，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序；選項D中，同時滿足4點條件時，注冊會計師才可考慮采用消極的函證方式。44. 改

40、編自2021年真題】以下有關積極式函證的說法中，錯誤的選項是。A. 注冊會計師應當在發出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發詢證函B. 如果管理層不允許寄發詢證函的原因不合理，注冊會計師可以發表非無保存意見C. 如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，那 么替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據D. 為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證標答】D解析】選項D中，為防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應由被審計單位派人催收； 其他3項，均為同學們應當重點掌握的觀點。45. 2021年真題】以下有關注冊會計師評估被審計單位信息系統復雜

41、度說法中，錯誤的 選項是丨。A. 評估信息系統的復雜度，需要考慮系統生成的交易數量B. 信息技術環境復雜，意味著信息系統也是復雜的C. 對信息系統復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統類型的影響D. 評估信息系統的復雜度，需要考慮系統中進展的復雜計算數量標答】B解析】信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，兩者沒有必然聯系。46. 2021年真題】在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。以下各項中，無需包括在審計工作底 稿中的是丨。A. 有關例外情況的記錄B. 實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論與

42、對審計報告的影響C. 對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以與復核的時間和人員D. 審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿標答】D解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以與重復的文件記錄等。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。47. 【2021年真題】在對營業收入進展細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進展了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是 丨。A. 銷售發票的開具人B. 銷售發票的編號C. 銷售發票的金額D. 銷售發票的付款人【標答】B【解析】識別特

43、征是指被測試的工程或事項表現出的征象或標志。對某一個具體工程或事 項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。48. 【2021年真題】組成局部注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2021年2月15日，集團工程組出具集團審計報告的日期為2021年3月5日。以下有關組成局部注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的選項是。A. 應當自2021年1月1日起至少保存十年B. 應當自2021年2月15日起至少保存十年C. 應當自2021年3月5日起至少保存十年D. 應當自2021年4月16日起至少保存十年【標答】C【解析】集團工程組針對集團財務報表出具審計報告的日期為

44、2021年3月5日，其中包括對組成局部注冊會計師審計工作結果的利用，因此應當一并自2021年3月5日起至少保存10年。49. 【2021年真題】在歸檔審計工作底稿時，以下有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的選項是。A. 在審計報告日后六十天完成審計工作底稿的歸檔工作B. 在審計報告日后九十天完成審計工作底稿的歸檔工作C. 在審計報告公布日后六十天完成審計工作底稿的歸檔工作D. 在審計報告公布日后九十天完成審計工作底稿的歸檔工作【標答】A【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天。注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的六十天。50. 2021年真題】

45、以下各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是丨。A. A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B. A注冊會計師對審計工作底稿進展分類、整理和穿插索引C. A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D. A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據【標答】D【解析】在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進展分類、整理和穿插索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽 字認可；記錄在審計報告日前獲取的、與工程組相關成員進展討論并達成一致意見的審計證據。51. 2021年真題】以下有關數據分析

46、的說法中，正確的選項是。A. 注冊會計師需要考慮保存數據的方式，以滿足審計準那么的文件記錄要求B. 審計準那么需要徹底的變革以反映數據分析技術的開展C. 注冊會計師可以對提取的數據進展轉換，但不應對數據做出改變D. 數據分析的價值在于可以提高審計質量，這種價值來自于數據分析工具本身與對數據進 展的轉換【標答】A【解析】數據分析是教材 2021年新增的測試點，應當借助此題對根本觀點做出辨析。52. 【2021年真題】以下各項中，不屬于鑒證業務的是。A、財務報表審計B財務報表審閱C預測性財務信息審核D對財務信息執行商定程序【標答】D【解析】對財務信息執行商定程序是非鑒證業務。53. 【2021年真

47、題】以下有關了解被審計單位與其環境的說法，正確的選項是。A、注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位與其環境B對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位與其環境C注冊會計師對被審計單位與其環境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策D注冊會計師對被審計單位與其環境了解的程度，低于管理層為經營管理企業而對被審計單位與其環境需要了解的程度。【標答】D54. 【2021年真題】以下情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是。A. 不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案B. 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告C. 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系

48、統所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性 程序測試系統生成的信息或報告D. 信賴自動化控制【答案】D【解析】選項 D正確。對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信 息技術應用控制。55. 2021真題】以下有關了解被審計單位與其環境的說法中，正確的選項是A. 注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位與其環境B. 對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位與其環境C. 注冊會計師對被審計單位與其環境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策D. 注冊會計師對被審計單位與其環境了解的程度，低于管理層為經營管理企業而對被審計 單位與其環境需要了解的程度【答案】D【解析】了解被

49、審計單位與其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫 穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位與其環境的 程度。評價對被審計單位與其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位與 其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。如果了解被審計單位與其環境獲 得的信息足以識別和評估財務報表的重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序，那么，了解 的程度就是恰當的。當然要求注冊會計師又被審計單位與其環境了解的程度，要低于管理層為 經營管理企業而對被審計單圾其環境需要了解的程度。56. 【2021年真題】以下各項審計程序中，注冊會計師在實施控制

50、測試和實質性程序時均了一采用的是A .分析程序B 函證C .重新執行D .檢查【答案】D【解析】控制測試采用的審計程序有詢問、觀察、檢查、函證、重新計算和分析程序。因 此在實施控制測試和實質性程序是均可以采用的是檢查程序。二、多項選擇題此題型共10小題，每題1分，共29分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的 得分，不答、錯答、漏答均不得分。1. 注冊會計師A在與管理層溝通鑒證業務的相關概念時，以下說法中不恰當的有。A. 財務報表審閱是低水平保證的鑒證業務B. 財務報表審計是絕對保證的鑒證效勞C. 在審閱報告中對財務報表采

51、用積極方式提出結論D. 在財務報表審計中主要采用詢問和分析程序獲取證據【標答】ABCD【解析】對鑒證業務保證程度的測試，經典題目 可以任意變形，考生們應當對四個選項 均精準把握。2. 以下有關注冊會計師 A對政府審計和注冊會計師審計的說法中，不恰當的有。A. 注冊會計師審計是國家維護市場經濟秩序的有利手段，其收費列入財政預算B. 政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據，有關單位均有責任配合C. 注冊會計師審計對被審計單位與相關單位均不具備行政強制力D. 政府審計的對象是政府部門的財政收支，但不包括國有企業的財務收支【標答】AD【解析】對政府審計和注冊會計師審計二者辨析的測試，經典題目，可以

52、任意變形。此題是2021年新增測試點，考生們應當對四個選項均精準把握。3. 【2021年真題】以下各項中，屬于鑒證業務應當具備的特征的有。A. 使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準B. 注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論C. 注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應D. 鑒證對象適當【標答】ABCD【解析】此題測試的知識點超出教材圍，但考生們可以運用鑒證業務五要素來解決，考場 上遇到陌生題目時，也要善于調動知識儲藏，進展冷靜地分析。4. 【2021年真題】在確定執行審計工作的前提時，以下有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有。A.

53、甲公司管理層應當允許 A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B. 甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制根底編制財務報表C. 甲公司管理層應當允許 A注冊會計師接觸所有必要的相關人員D. 甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要的部控制【標答】ABCD【解析】執行審計工作的前提是真題的高頻測試點，考生們要注意每個選項表述的精準度。5【改編自2021年真題】以下有關審計業務的三方關系人的說法中，錯誤的有。A. 如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，那么預期使用者主要是指 那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者B. 審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位

54、管理層和財務報表預期使用者C. 存在財務報表審計的條件下，管理層與注冊會計師對編制財務報表共同承擔責任D. 如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，那么兩者可能是同一方【標答】CD【解析】三方關系是真題的高頻測試點，有關各方所充當的角色、承擔的責任，考生們必 須清晰掌握。6. 【改編自2021年真題】以下有關于審計要素的說法中，不正確的有。A. 注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經歷對鑒證對象進展的評價和計量，構成適當 的標準B. 對于公開發布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進展評價，只需評價該標準 對具體業務的適用性C財務報表審計中，注冊會計師應當識別所有的預期使用者D財務報

55、表審計中，鑒證對象信息是歷史的財務狀況、經營業績和現金流量【標答】ACD【解析】此題具有一定的難度，考場上容易成為考生們的知識盲點，但要學會運用已學習 的知識進展推理和分析。7. 【2021年真題】關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，以下說法中，正確 的有 丨。A. 對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是 否在所有重大方面按照適用的財務報告編制根底編制發表審計意見B. 對被審計單位的持續經營能力提供合理保證C. 對被審計單位部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證D. 按照審計準那么的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層 溝通【標答】AD【解析】執行財務報表審計工作的總體目標，是審計準那么規的容，不具有靈活發揮的空 間，此類題目看似死板，但是考生們解答時也要嚴