1、精選優質文檔-傾情為你奉上會計基礎公式匯總 會計實務分錄匯總資產=負債+所有者權益賬戶余額平衡公式資產、費用賬戶期末余額=資產、費用賬戶期初余額+資產、費用賬戶本期增加數資產、費用賬戶本期減少數負債、所有者權益、收入和凈收益類賬戶期末余額負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶期初余額負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶的本期增加數負債、所有者權益、收入和凈收益賬戶本期減少數借貸記賬法資產類賬戶期末余額期初借方余額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計權益類賬戶期末余額期初貸方余額本期貸方發生額合計本期借方發生額合計增減記賬法的平衡關系、差額平衡法資金占用類科目增方余額資金占用類科目減方金額資金來源類科

2、目增方金額資金來源類科目減方金額、余額平衡法資金占用類各科目期末余額之和資金來源類各科目期末余額之和資金收付記賬法的平衡關系資金來源總額資金運用總額資金結存總額、發生額差額平衡資金來源及資金運用類科目收方發生額合計資金來源及資金運用類科目付方發生額合計資金結存類科目收方發生額合計資金結存類科目付方發生額合計、余額平衡資金來源類科目收方余額資金運用類科目付方余額資金結存類科目收方余額復式反收付記賬法平衡關系、資金來源資金運用資金結存或資金來源資金運用資金結存、所有賬戶收方余額合計=所有賬戶付方余額合計企業未達賬項的調節方法、 雙方余額調節法銀行存款日記賬的余額銀行已收企業未收的項目銀行已付企業未

3、付的項目銀行對賬單余額企業已收銀行未收的項目企業已付銀行未付的項目、 單方余額調節法企業銀行存款日記賬的余額企業已付銀行未付的項目銀行已收企業未收的項目企業已收銀行未收的項目銀行已付企業未付的項目銀行對賬單余額或銀行對賬單余額企業已收銀行未收的項目銀行已付企業未付的項目企業已付銀行未付的項目銀行已收企業未收的項目企業銀行存款日記賬余額、 差額調節法企業銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額（企業已收，銀行未收的項目企業已付，銀行未付的項目）（銀行已收，企業未收的項目銀行已付企業未付的項目）庫存現金限額庫存現金限額前一個月的平均每天支付數額×限定天數賒銷凈額百分比法壞賬損失估計數額當期實際賒

4、銷凈額×估計壞賬百分比估計壞賬的百分比（估計壞賬估計壞賬收回）估計賒銷凈額應帳賬款余額百分比法壞賬損失估計數額期末應收賬款余額×估計壞賬百分比期末壞賬準備賬戶應調整的數額（壞賬準備賬戶期初余額壞賬準備賬戶本期貸方發生額合計壞賬準備賬戶本期借方發生額合計）期末估計的壞賬損失數額應收票據貼現凈額應收票據貼現凈額應收票據到期價值貼現息應收票據到期價值面值（不帶息票）面值利息（帶息票據）貼現息票據到期價值×貼現率×（貼現天數）存貨計價方法、先進先出法、后進先出法、全月一次加權平均法期末結存存貨成本期末結存存貨數量×加權平均單價期初結存存貨實際成本本期收

5、入存貨實際成本本期發出存貨的成本加權平均單價（期初結存存貨實際成本本期收入存貨實際成本）（期初結存存貨的數量本期收入存貨的數量）發出存貨的成本本期發出存貨數量×加權平均單價、移動加權平均法庫存存貨成本庫存存貨數量×當前移動加權平均單價發貨前庫存存貨總成本發出存貨的成本移動加權平均單價（本次收貨前結存存貨總成本本次收入存貨實際成本）（本次收貨前結存存貨數量本次收入存貨數量）發出存貨的成本發出存貨數量×當前移動加權平均單價存貨成本差異、存貨成本差異額存貨的實際成本存貨的計劃成本、存貨的成本差異率（期初存貨的成本差異額本期收入存貨的成本差異額）（期初存貨的計劃成本本期收

6、入存貨的計劃成本）×、發出存貨分攤的成本差異額發出存貨計劃成本×存貨的成本差異率、發出存貨實際成本發出存貨計劃成本發出存貨分攤的成本差異額間接費用的分配、按定額耗用量的比例分配間接費用各種產品應分配的間接費用該種產品的定額耗用量×分配率各產品的定額耗用量各種產品的單位耗用定額×該產品的實際產量分配率應分配的費用全部產品的定額耗用量、按實際耗用的工時分配間接費用各種產品應分配的間接費用該種產品的生產工時數×分配率分配率間接工資總額全部產品生產工時總數輔助生產費用分配、直接分配法各受益部門（產品）應分配的費用輔助生產單位成本×該部門（產品

7、）的受益數量輔助生產單位成本輔助生產費用總額輔助生產車間提供的產品或勞務總量、一次交互分配法材料費用分配、重量（體積、產量）比例分配法某產品應分配的材料費用該產品的重量（產量或體積）×分配率分配率應分配的材料費用各種產品的加工重量（產量或體積）、定額耗用量比例分配法某種產品應分配的材料費用某種產品應分配的材料數量×材料單價某種產品應分配的材料數量該種產品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率某種產品的材料定額消耗量該種產品實際產量×單位產品材料消耗定額材料消耗量分配率材料實際總消耗量各種產品材料定額耗用量之和、標準產量比例分配法某種產品應分配的材料費用該種產

8、品的標準產量×標準產品的單位材料費用各種產品的標準產量（某種產品產量×該種產品系數）標準產品的單位材料費用材料費用總額各種產品的標準產量外購動力費用分配、生產工時比例分配法某產品動力用電費用該產品生產工時×電力費用分配率電力費用分配率車間動力用電費用總額該車間各種產品生產工時之和、機器工作小時比例法某產品動力用電費用該產品機器工時×電力費用分配率電力費用分配率車間動力用電費用總額該車間各種產品機器工時之和制造費用分配、生產工時比例法某產品應負擔的制造費用該產品的生產工時數×制造費用分配率制造費用分配率制造費用總額生產工時總數、機器工時比例法某種

9、產品應負擔的制造費用該種產品機器工時數×制造費用分配率制造費用分配率制造費用總額機器工時總數、生產工人工資比例法某產品應分配的制造費用該產品生產工人工資總數×制造費用分配率制造費用分配率制造費用總額生產工人工資總數、原料及主要材料成本比例法某產品應負擔的制造費用該種產品耗用的原料及主要材料成本×制造費用分配率制造費用分配率制造費用總額原料及主要材料成本總額、直接費用比例法某種產品應負擔的制造費用該種產品的直接費用數額×制造費用分配率制造費用分配率制造費用總額直接費用總額、計劃分配率分配法某種產品應分配的制造費用該產品實際產量的定額工時數×計劃分

10、配率計劃分配率年度制造費用計劃總額年度預計產量的定額標準、累計分配法已完工產品應負擔的制造費用已完工該種產品全部分配標準數×制造費用分配率制造費用分配率（期初費用結存數本期費用發生數）（期初未完工產品累計分配標準數本期發生的分配標準數）在產品成本、約當產量法期末在產品成本單位成本×期末在產品約當產量完工產品總成本單位成本×完工產品數量在產品約當產量在產品數量×完工程度完工產品單位成本（期初在產品成本本期發生成本）（產成品數量在產品約當產量）、定額耗用量比例法期末在產品成本期末在產品定額耗用量×分配率完工產品成本完工產品定額耗用量×分配

11、率完工產品定額耗用量完工產品數量×完工產品的單位定額耗費期末在產品定額耗用量在產品數量×在產品的單位定額耗費分配率（期初在產品成本本期發生成本）（完工產品定額耗用量期末在產品定額耗用量）成本還原某成本項目還原數上一步驟本月所產該種半成品的某成本項目數額×成本還原率成本還原率本月產成品耗用上一步驟半成品成本合計上一步驟本月所產該種半成品成本合計成本標準成本標準用量標準價格標準直接材料成本標準單位產品用量標準×直接材料價格標準直接工資成本標準單位產品工時標準×小時工資分配率標準制造費用成本標準單位產品工時標準×小時制造費用分配率標準成本差

12、異成本差異實際成本標準成本標準成本實際產量×成本標準、直接材料成本差異直接材料成本差異直接材料實際成本直接材料標準成本材料價格差異實際用量×（實際價格標準價格）材料數量差異（實際用量標準用量）×標準價格直接材料成本差異材料價格差異材料數量差異、直接工資成本差異直接工資成本差異直接工資實際成本直接工資標準成本工資率差異效率差異工資率差異實際工時×（實際工資率標準工資率）效率差異（實際工時標準工時）×標準工資率、制造費用成本差異制造費用成本差異實際發生制造費用制造費用標準成本可控差異能量差異可控差異實際發生制造費用標準工時彈性預算能量差異標準工時彈

13、性預算制造費用標準成本利潤總額利潤總額營業利潤投資凈收益營業外收入營業外支出營業利潤主營業務利潤其他業務利潤主營業務利潤主營業務收入主營業務成本期間費用營業稅金其他業務利潤其他業務收入其他業務成本營業稅金、工業企業利潤總額利潤總額銷售利潤投資凈收益營業外收入營業外支出銷售利潤產品銷售利潤其他銷售利潤管理費用財務費用產品銷售利潤產品銷售收入產品銷售成本產品銷售費用產品銷售稅金及附加產品銷售收入銷售收入銷售返回銷售折讓銷售折扣其他銷售利潤其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加、商業企業利潤總額利潤總額營業利潤投資凈收益匯總損益營業外收入營業外支出國家補貼收入營業利潤主營業務利潤其他業務利潤主營

14、業務利潤主營業務收入商品銷售成本經營費用管理費用財務費用營業稅及附加全部商品產品成本降低額（率）全部商品產品成本降低額（全部商品產品實際產量×計劃單位成本）（全部商品產品實際產量×實際單位成本）全部商品產品成本降低率全部商品產品成本降低額（全部商品產品實際產量×計劃單位成本）可比產品成本降低額可比產品成本計劃降低額（可比產品計劃產量×上年實際單位成本）（可比產品計劃產量×計劃單位成本）可比產品成本計劃降低額可比產品成本計劃降低額（計劃產量×上年實際單位成本）可比產品成本實際降低額（可比產品實際產量×上年實際單位成本）（可比產

15、品實際產量×實際單位成本）可比產品成本實際降低率可比產品成本實際降低額（可比產品實際產量×上年實際單位成本）可比產品成本計劃完成分析、產品產量變動的影響產量變動對成本降低額的影響（實際產量×上年實際單位成本）×計劃降低率計劃降低額、產品品種結構變動對成本降低額的影響（實際產量×上年實際單位成本）（實際產量×計劃單位成本）（實際產量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率產品品種結構變動對成本降低率的影響（實際產量×上年實際單位成本）（實際產量×計劃單位成本）（實際產量×上年實際單位成本）計

16、劃成本降低率、單位產品成本變動的影響單位產品成本變動對成本降低額的影響（實際產量×計劃單位成本）（實際產量×實際單位成本）單位產品成本變動對成本降低率的影響單位產品成本變動對成本降低額的影響（實際產量×上年實際單位成本）材料成本分析、材料消耗量的變動，也就是實際消耗量與計劃消耗量之間的差異，其計算公式為：消耗量變動對材料成本的影響（實際消耗量計劃消耗量）×計劃單價、材料單價的變動，其計算公式為：材料單價變動對材料成本的影響實際消耗量×（實際單價計劃單價）制造費用分析生產工時變動對產品成本的影響（實際工時計劃工時）×計劃小時費用分配率費

17、用分配率變動對產品成本的影響實際小時×（實際小時費用分配率計劃小時費用分配率）技術經濟指標對產品成本影響分析、材料利用率對成本的影響材料利用率變動對單位產品材料成本降低率影響（計劃材料利用率實際材料利用率）材料利用率變動對單位產品成本降低率影響（計劃材料利用率實際材料利用率）×計劃材料成本占單位產品成本的比重、勞動生產率對產品成本的影響勞動生產率對成本降低率的影響（小時平均工資年增長率）（勞動生產率增長率）計劃工資成本在單位產品成本中的比重小時平均工資率增長率（實際小時工資率計劃小時平均工資率）勞動生產率增長率（計劃單位產品工時消耗實際單位產品工時消耗）、產品質量變動對成本

18、的影響合格品率變動對產品成本的影響（實際合格品率計劃合格品率）實際合格品率、產量變動對成本的影響產量變動對成本降低率的影響（產量增長率）×固定成本占計劃單位成本的比重營運資本比率流動比率流動資產流動負債流動資產現金應收賬款有價證券存貨其他流動資產流動負債應付賬款應付票據應付稅金短期內到期的長期借款等速動比率（現金應收賬款短期應收票據短期投資）流動負債應收賬款周轉率應收賬款周轉率賒銷凈額平均應收賬款余額存貨周轉率存貨周轉率銷貨成本存貨平均余額存貨平均余額（期初存貨余額期末存貨余額）負債比率負債比率負債總額資產總額負債對股東權益的比率負債對股東權益的比率負債總額股東權益總額股東權益比率股

19、東權益比率股東權益總額企業資產總額資產報酬率總資產收益率營業凈利資產平均總額營業凈利銷貨毛利利息收入銷貨費用管理費用1.現金清查a.現金短缺 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益 貸：庫存現金 借：其他應收款-XX 貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益無法查明原因 借：管理費用 貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益b.現金溢余 借：庫存現金 貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益 貸：其他應付款無法查明原因 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益 貸：營業外收入2.交易性金融資產a.取得時：借：交易性金融資產-成本 應收股利(應收利息) 投資收益

20、貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時現金股利和利息 (1) 收到買價中包含的股利和利息 借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款) 貸：應收股利(應收利息) (2)持有期間享有的股利和利息 借：應收股利(應收利息) 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應收股利(應收利息)c期末計量 (1)公允價值>帳面余額學會計 借：交易性金融資產-公允價值變動 貸：公允價值變動損益 (2)允價值<帳面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產-公允價值變動d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額 (1)按售價與帳面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產-成本 交易

21、性金融資產-公允價值變動 投資收益 (2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失 借：(貸)公允價值變動損益 貸：(借)投資收益3.應收票據a取得 借：應收票據(面值) 貸：主營業務收入等 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b到期收回 借：銀行存款 貸：應收票據c到期未收回 借：應收帳款 貸：應收票據d未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：應收票據如有差額“借”或“貸”銀行存款4 應收帳款a賒銷 借：應收帳款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b代墊運費 借：應收帳款 貸：銀行存款c收回貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款發生現金折

22、扣時 借：銀行存款 財務費用 貸：應收帳款d 改用商業匯票結算 借：應收票據 貸：應收帳款5.預付帳款a付款 借：預付帳款 貸：銀行存款b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：預付帳款c 預付 <貨款 借：預付帳款 預付>貨款 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：預付帳款6.壞帳準備當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算 - “壞帳準備”科的應提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)余額,結果為正數-補提(借記資產減值損失，貸記壞帳準備),負數-沖銷(借記壞帳準備，貸記資產減值損失)a計提壞帳準備 借：資產減值損失-計提的壞帳準備 貸：壞帳準備沖減多

23、計提壞帳準備 借：壞帳準備 貸：資產減值損失-計提的壞帳準備b應收款項作壞帳轉銷 發生壞帳 借：壞帳準備 貸：應收帳款c已確認的壞帳又收回 借：應收帳款 貸：壞帳準備 借：銀行存款 貸：應收帳款已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額 借：銀行存款 貸：壞帳準備7.存貨發出計價方法 a 個別計價法 ；b 先進先出法 ；c全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本÷存貨數量發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數量+本次進貨數量本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×

24、;本次發貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本8.原材料實際成本法 (科目：原材料 在途物資)a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資 貸：銀行存款等 貸：銀行存款 貨到驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資c發出原材料 借：生產成本/制造費用/管理費用 貸：原材料計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異a 采購 按實際成本付款 借：材料采購(實際成本) 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃) 貸：材料采購c 期末結轉 超支 借：材料成本差異 節約 借：材料采購 貸：材料采購

25、貸：材料成本差異d 發出材料(計劃成本) 借：生產成本/制造費用/管理費用貸：原材料e 成本差異率 結轉發出材料應負擔的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產成本基本生產成本輔助生產成本管理費用制造費用9 .包裝物生產領用 借：生產成本 貸：周轉材料-包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本) 貸：周轉材料-包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1.出售單

26、獨計價包裝物 借：銀行存款 貸：其它業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2.結轉所售單獨計價包裝物的成本 借：其它業務成本 貸：周轉材料-包裝物 材料成本差異10.低值易耗品 五五攤銷法領用 借：周轉材料-低值易耗品-在用 貸：周轉材料-低值易耗品-在庫領用時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷同時： 借：周轉材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資 發出材料 借：委托加工物資(實際) 貸：原材料(計劃)或 借或貸 材料成本差異 借方 節約 貸方 超支支付加工費運

27、費 借：委托加工物資應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款驗收入庫 借：原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實際)或借或貸 材料成本差異12庫存商品 生產型企業 完工入庫 借：庫存商品 貸：生產成本銷售 借：主營業務收入 貸：庫存商品商品流通企業發出存貨毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本(即進價)進價率

28、=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入) ×本期售出售價 售價(期初+本期購入生產) 商品的售價13存貨清查 盤盈 批準前 借：原材料(等)貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益批準后 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：管理費用盤虧 批準前 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：原材料批準后 借：原材料(殘料入庫)其他應收款(保險或過失人賠償)管理費用(一般經營損失)營業外支出(非常損失)貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益附注 非常損失材料要負擔增值稅借：營業外支出貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)14長期股

29、權投資 成本法 取得 借：長期股權投資 貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款宣告現金股利投資前 借：應收股利 貸：長期股權投資投資后 借：應收股利 貸：投資收益權益法 取得 初始成本入帳 借：長期股權投資-成本 貸：銀行存款初始成本<應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額借：長期股權投資-成本 貸：銀行存款營業外收入實現凈利潤或發生凈損失時實現凈利 借：長期股權投資-損益調整 貸：投資收益宣告現金股利 借：應收股利 貸：長期股權投資-損益調整發生虧損 借：投資收益 貸：長期股權投資-損益調整所有者權益變動 增加 借：長期股權投

30、資-其他權益變動貸：資本公積-其他資本公積減少 反之15固定資產 取得 外購 1 不需安裝 借：固定資產 貸：銀行存款2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款可使用 借：固定資產 貸：在建工程建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領用 借：在建工程 貸：工程物資使用 借：在建工程 貸：庫存商品應交稅費-應交增值稅(銷項)如 工程領生產用的材料 借：在建工程貸：原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應付職工薪酬可使用時 借：固定資產 貸：在建工程16固定資產折舊方法 1)年限平均法 年折舊

31、率= 1 - 預計凈殘值率 X100%預計使用受命(年)月折舊率= 年折舊率2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計凈殘值率)預計總工作量某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%預計使用受命(年)月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率最后兩年 固定資產帳面凈值-預計凈殘值4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%預計使用受命的年數總和月折舊率=年折舊率月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率17固定資產折舊借：制造費用/管理費用/銷售費用貸：累計折舊18固定資產清理 固

32、定資產清理帳面價值轉入清理 取得出售收入等支付清理費交納相關稅費凈收益轉讓營業外收入 管理費用或凈損失轉讓營業外支出 管理費用19固定資產盤盈 1.盤盈固定資產 借：固定資產 貸：以前年度損益調整2.確定應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費-應交所得稅3.結轉留存收益 借：以前年度損益調整 貸：盈余公積-法定盈余公積利潤分配-未分配利潤20固定資產盤虧 1.盤虧固定資產 借：待處理財產損益 貸：固定資產累計折舊2.報經批準轉銷 借：營業外支出-盤虧損失 貸：待處理財產損溢21無形資產取得 銀行存款研發支出-費用化支出 管理費用研發支出-資本化支出 無形資產22無形資產攤消 借：管理費

33、用(其他業務成本) 貸：累計攤銷23無形資產處置 借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入累計攤銷 應交稅費-應交營業稅 營業外收入無形資產減值準備 或 營業外支出24短期借款 取得 借：銀行存款 貸：短期借款計息 借：財務費用 貸：應付利息償還 借：短期借款 貸：銀行存款25預收帳款 收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款發貨 借：預收帳款 貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)26應付職工薪酬a 確認 借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配貸：應付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利(自產產品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)b 發放 工資

34、借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現金/銀行存款其他應收款應交稅費-應交個人所得稅支付福利費 借：應付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現金等支付社會保險費 借：應付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等發放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業務收入(市價)應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)結轉成本 借：主營業務收入(成本價) 貸：庫存商品27一般納稅企業銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務 借：應收帳款 貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)視同銷售行為 借：在建工程/長期股權投資貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)進項稅額轉出 借：待處理財產損益/在建工程/應付職工薪酬貸：應

35、交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)交納增值稅 借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款應交稅費應交增值稅進項 銷項已交稅金 進項轉出未抵扣進項或多交 應交未交28應交消費稅 銷售應稅消費品 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅自產自用 借：固定資產/在建工程/營業外支出 貸：應交稅費-應交消費稅自產產品用于對外投資 分配給職工等 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅委托加工應稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產成本等貸：應付帳款/銀行存款等收回后用于繼續生產 借：應交稅費-應交消費稅貸：應付帳款/銀行存款等金銀首飾 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應

36、交消費稅29應交營業稅 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交營業稅出售不動產 借：固定資產清理 貸：應交稅費-應交營業稅實際交納 借在：應交稅費-應交營業稅 貸：銀行存款30應交資源稅對外銷售應稅產品 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交資源稅自產自用 借：生產成本/制造費用 貸：應交稅費-應交資源稅31城市建設維護稅借：營業稅金及附加/其他業務成本 貸：應交稅費-應交城市建設維護稅實際上交 借：應交稅費-應交城市建設維護稅 貸：銀行存款32教育費附加 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交教育費附加33土地增值稅企業轉讓土地 借：固定資產清理 貸：應交稅費-應交土地增值稅無形資產 借：銀

37、行存款 貸：應交稅費-應交土地增值稅同時沖銷土地使用權的帳面價值 貸：無形資產按其差額 借：營業外支出 或 貸：營業外收入34應交房產稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產資源補償費借：管理費用 貸：應交稅費-應交房產稅35應交個人所得稅 借：應付職工薪酬 貸:應交稅費-應交個人所得稅36應付利息 確定時 借：財務費用 貸：應付利息 支付時 借：應付利息 貸：銀行存款37應付股利 確定時 借：利潤分配-應付現金股利或利潤 貸：應付股利支付時 借：應付股利 貸：銀行存款38其他應付款 發生時 借：管理費用 貸：其他應付款支付時：借：其他應付款 貸：銀行存款39長期借款 取得 借：銀行存款 貸：長期借款

38、-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調整利息 屬于籌建期間 計入管理費用屬于生產經營期間 計入財務費用長期借款用于購建固定資產 其尚未達到可使用狀態前 計入 在建工程成本固定資產達到可使用狀態 計入 財務費用歸還借款 支付債劵本息借：應付債劵-面值/應付債劵-應計利息/應付利息 貸：銀行存款如有應該付的利息 借：應付利息 貸：銀行存款40應付債劵取得 借：銀行存款 貸：應付債劵-面值 差額 借或貸 應付債劵-利息調整利息 按面值發行 借： 在建工程/制造費用/財務費用/研發支出貸：應付債劵 -應付利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息一次還本的債劵 按

39、其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債劵-應計利息還本付息 借：應付債劵-面值 /應付債劵-應計利息/應付利息貸：銀行存款41實收資本 接受現金投資 借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積借：銀行存款(股數X價格) 貸：股本 (股數X面值)資本公積-股本溢價在按面值發行股票時 手續費 傭金等發現費用應沖減 盈余公積和未分配利潤非現金投資 借：固定資產 貸：實收資本借：原材料 貸：實收資本應交稅費-應交增值稅(進項稅額)借：無形資產-非專利技術 貸：實收資本-土地使用權42實收資本增加變動追加投資 借：銀行存款/固定資產/無形資產貸：實收資本(股本)差額計入 資本公積資本公積和盈余公積

40、轉增資本 借：資本公積盈余公積貸：實收資本(股本)43實收資本減少變動 回購 借：庫存股(股數X價格) 貸：銀行存款注銷 借：股本(股數X面值) 貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積回購 借：庫存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫存股資本公積-資本溢價44資本溢價 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價45股本溢價 借：銀行存款(股數X價格) 貸：股本(股數X面值)資本公積-股本溢價發行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其

41、他轉入結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積 宣告發放現金股利借：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現金股利貸：盈余公積應付股利同時 借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數對于未彌補虧損用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積) 提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補虧 借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發放現金股利或利潤 (1)宣告分派股利 借：利潤分配-應付現金股利盈余公積貸：應付股利(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款50一般銷售業務 1)確認 借：應收帳款/銀存/應收票據 貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2)結轉 借：主營業務成本 貸：庫存商品/銀行存款51已經發出但不符合收入確認條件的商品1)發出 借：發出商品 貸：庫存商品2)納稅義務 借：應收帳款 貸：應交