1、所得稅會計練習題及答案學生用所得稅會計.單項選擇題1 .某企業2007年1月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用 28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%,該企業在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為（）萬元。A . 30 B . 28 C . 28D. 242 .某工業企業2008年度全年銷售收入為 1 000萬元，房屋出租收入 100萬元，提供加工勞務收入 50萬元，變賣固 定資產收入30萬元，視同銷售收入 100萬元，當年發生業務招待費10萬元。則該企業2008年度所得稅前可以扣除的業務招待費為（）萬元。A. 6 B , 6.25 C , 4.75

2、 D , 3.753 .某金融企業2008年利潤總額為2 000萬元，營業外支出中列支有通過公益性社會團體向受災地區的捐贈60萬元,向紅十字事業的捐贈 20萬元。假設其余項目會計與稅法一致，該企業2008年應繳納企業所得稅（） 萬元。A.660B.500C.440D.4604 .按照企業所得稅法的有關規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（）（A.固定資產減值準備B .被沒收財物的損失C遭龍卷風襲擊的存貨毀損D .非廣告性質的贊助支出5 .某企業盈虧狀況如下表，其7年共有應納稅所得（） 萬元。年度2002200320042005200620072098所得（萬元

3、） 1003020202©3940A. 0 B , 2.43C. 10 D , 1.626 .依據企業所得稅法的規定，與會計處理不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應按稅法的規定進行調整。下列各項中，屬于對以后有影響的暫時性差異（時間性差異）的是（）：A.業務招待費用產生的差異B.職工福利費用產生的差異C.職工工會費用產生的差異D.職工教育費用產生的差異7 .甲企業為增值稅一般納稅人，12月余乙企業達成債務重組協議。家企業以一批庫存商品抵償所欠乙企業一年前債務180.8萬元。該批庫存商品賬面成本為130萬元，市價140萬元（不含稅），增值稅率17%甲企業所得稅率為25%

4、不考慮城建稅和交易費附加。甲企業該項重組業務應繳納所得稅為（） 萬元。A.5.61B.6.75C.13.46D.16.768 .下列單位不屬于企業所得稅納稅人的是（）。A.股份制企業B.合伙企業C.外商投資企業D.有經營所得的其他組織9 .某國有企業2012年度主營業務收入 5000萬元，其他業務收入 1000萬元，重組收益100萬元，固定資產轉讓收入 50萬元；當年管理費用中的業務招待費60萬元。該企業當年度可在企業所得稅前扣除的業務招待費為（）。A.60萬元 B.30.75 萬元 C.30.5 萬元 D.30萬元10 .下類各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是（）A.被投資企業發生經營虧

5、損，可用投資方所得彌補B.投資方企業發生虧損，可用被投資企業分回的所得彌補C.企業境內總機構發生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補D.企業境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補11 .下列各項表述中，處理不正確的是（）。A、資產計提減值準備可能會形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產所得稅會計練習題及答案學生用B、可供出售金融資產公允價值下降確認的遞延所得稅資產，應計入所有者權益C采用成本模式計量的投資性房地產，可能會產生遞延所得稅資產D使用壽命不確定的無形資產不可能產生遞延所得稅資產12 .下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。從銀行取得的短期借款因稅收滯納金確認的其他應付款

6、A.賒購商品B.C.因確認保修費用形成的預計負債D.13 .下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產會計折舊小于稅法折舊B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C.對固定資產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整D.對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分14 .下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（）。A.企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元C.企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規定可以于當期扣除的部分為80

7、0萬元D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元15 .甲公司20X 8年購入一項可供出售金融資產，價款200萬元，20X 8年末其公允價值下降為 180萬元，甲公司預計其公允價值將會持續下跌；20X9年末，其公允價值為210萬元，則下列關于20X 9年末此資產的說法正確的是（）A、甲公司20X9年末應確認30萬的應納稅暫時性差異B、甲公司20X9年末應轉回30萬元的可抵扣暫時性差異C甲公司20X9年末應確認20萬的應納稅暫時性差異，同時確認10萬元的可抵扣暫時性差異16 .甲公司適用的所得稅稅率為25% 2012年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所

8、得稅資產10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發生職工教育經費90萬元。稅法規定，工資按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分.準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司 2013年12月31日下列會計處理中正確的是（）。A.轉回遞延所得稅資產 10萬元 B.增加遞延所得稅資產 22.5萬元C.轉回遞延所得稅資產2.5萬元 D.增加遞延所得稅資產25萬元17 .甲公司自2007年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2007年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元

9、，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2008年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預at年限均符合稅法規定的條件。甲公司2008年利潤總額為1600萬，除此項專利權外，沒有其他納稅調整項目。甲公司2008年應納稅所得額為（）萬元。A.1600B.900C.700D.1577.518 .甲公司于2007年發生經營虧損1000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來 5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅

10、率為33%,根據2007年通過的企業所得稅法，企業2008年起適用的所得稅率為25%,無其他納稅調整事項，則甲公司 2007年就該事項的所得稅影響，應做的會計處理是（）。A.確認遞延所得稅資產 250萬元B.C.確認遞延所得稅資產 200萬元D.19. A股份公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計的處理。確認遞延所得稅資產 264萬元確認遞延所得稅負債 200萬元2006年實現利潤總額 500萬元，所得稅稅率為33%, A公司當年因發生違法經營被罰款5萬元，業務招待費超支10萬元，國債利息收入 30萬元，A公司年初“預計負債所得稅會計練習題及答案學生用應付產品質量擔保費”余額為30萬元，當年提

11、取了產品質量擔保費15萬元，當年兌付了 6萬元的產品質量擔保費。則A公司本期應交所得稅額為（）萬元。A.160B.163.02C.123.520.甲企業2004年12月購入管理用固定資產，購置成本為用直線法計提折舊，與稅法規定的計提折舊方法相同。D.2351000萬元，預計使用年限為 10年，預計凈殘值為零，采2005年起甲企業實現的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業采用資產負債表債務法下，應確認的遞延所得稅為（）。A.計提遞延所得稅資產27.5萬元C.計提遞延所得稅

12、負債26.25萬元B.轉回遞延稅資產1.25萬元D.轉回遞延遞延負債 1.25萬元.多項選擇題1 .下列項目中，應計入應納稅所得額的有（）.因債權人原因確實無法支付的應付款項D.將自產貨物用于職工福利（）。A.非金融企業讓渡資金使用權的收入BC.出口貨物退還的增值稅2 .根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的是A .權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現B .利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現C. 租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現D .特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現3.根據企業所得

13、稅法的規定，下列關于固定資產計稅基礎的說法中正確的有（）A.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎B.通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的賬面價值為計稅基礎C.外購固定資產，以購買價款和相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎D .融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和相關費用為計稅基礎4 .下列屬于永久性差異的有 （）。A.各項稅收的滯納金、罰金和罰款BC .企業購買國債的利息收入D5 .所得稅會計應設置的會計賬戶有 （）。A "所得稅費用”B. “遞延所得稅”.非救濟性、非公益性捐贈和贊助支出.賄賂等違法支出C .“遞延所得

14、稅資產”D ，“遞延所得稅負債”6 .企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產或負債，可能的會計分錄為（）A借：所得稅費用一一遞延所得稅費用資本公積一一其他資本公積C 借：所得稅費用一一一遞延所得稅費用 資本公積一一其他資本公積貸：遞延所得稅負債B .借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用一一遞延所得稅費用 資本公積一一一其他資本公積貸：遞延所得稅資產D .借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用一一遞延所得稅費用 資本公積一一其他資本公積7 .暫時性差異是指資產或負債的計稅基礎與其列示在財務報表上的賬面金額之間的差異。按照暫時性差異對未來期間 應稅金額的影響，分為（） 兩種差異。

15、A應納稅暫時性差異 B ,可抵扣暫時性差異C 永久性差異 D .時間性差異8 .在采用資產負債表債務法時，要求企業的資產及負債應根據會計準則與稅法的不同要求分別進行計價，因而形成（） 兩種計價基礎。所得稅會計練習題及答案學生用A 含稅計價基礎 B.會計計價基礎C 稅法計價基礎 D .不含稅計價基礎9 .下列關于所得稅費用的說法正確的是（）A因可供出售金融資產價值下降確認的遞延所得稅資產會減少所得稅費用B、因應收賬款計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產會減少當期所得稅費用G壞賬準備的變化不會影響當期所得稅D 、存貨跌價準備轉回會影響遞延所得稅10 .以下有關資產負債表債務法的表述，正確的有（）。A稅

16、率變動時“遞延所得稅資產”的賬面余額不需要進行相應調整R根據新的會計準則規定，商譽產生的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債G與聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債口遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少一當期遞延所得稅負債的減少一當期遞延所得稅資產的增加E、所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅11 .下列各項中，在計算應納稅所得額時可能調整的項目有（）。A采用公允價值模式投資性房地產資產轉讓的凈收益B 、國債的利息收入C、廣告宣傳費支出D持有的可供出售金融資產公允價值變動E、權益法下長期股權投資確認的投資收益12 . A公司于2

17、008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按 20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產滿足采用 公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價值為 2100萬元，2010年年末公允價值為 1980萬元， 假設適用的所彳#稅稅率為25%則下列說法正確的有（）。A、2010年初應確認遞延所得稅資產50萬元B、2010年初應確認遞延所得稅負債50萬元C、2010年末應確認遞延所得稅負債45萬元D 2010年末應轉回遞延所得稅負債5萬元E、2010年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時

18、確認遞延所得稅資產30萬元13 .下列有關資產計稅基礎的判定中，正確的有（）。A.某交易性金融資產， 取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為 100萬元，會計期末公允價值變為 90萬元，會 計確認賬面價值為 90萬元，稅法規定的計稅基礎保持不變，仍為 100萬元B.一項按照成本法核算的長期股權投資，企業最初以1000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1000萬元，假設未宣告分配股利，則當期期末長期股權投資的賬面價值與計稅基礎仍為1000萬元C. 一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年

19、后，該投資性房地產的賬面價值為400萬元，計稅基礎為450萬元D.企業支付了 3000萬元購入另一企業100%的股權（免稅合并），購買日被購買方各項可辨認凈資產公允價值為 2600萬元，則企業應確認的合并商譽為400萬元，稅法規定，該項商譽的計稅基礎為0E.國債利息收入的賬面價值等于計稅基礎14 .下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（）。A.企業根據被投資企業權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整D.對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分E

20、.企業發生的已用以后 5個年度稅前利潤彌補的經營虧損15 .企業所得稅采用資產負債表債務法核算，下列選項中產生遞延所得稅資產發生額的有（）。A.遞延所得稅負債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調整的遞延所得稅負債金額B.本期發生可抵扣暫時性差異C.本期轉回應納稅暫時性差異D.本期轉回存貨跌價準備E.遞延所得稅資產期初余額在借方，因本期所得稅稅率上升調整的遞延所得稅資產金額所得稅會計練習題及答案學生用16 .按照準則規定，在確認遞延所得稅資產時，可能計入的項目有()。A.所得稅費用B. 預計負債 C.資本公積D. 商譽 E.應收賬款三.計算題1 .某企業2008年全年實現收入總額 8 000萬

21、元，含國債利息收人 7萬元、金融債券利息收入 20萬元、從被投資公司 分回的稅后利潤38萬元。后經聘請的會計師事務所審計，發現有關稅收問題如下：(1)12月，以自產公允價值 47萬元的貨物清彳11應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額債權人不再追要。清償債務時企業直接以50萬元分別沖減了應付賬款和存貨成本。(2)12月轉讓一項無形資產的所有權，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產賬面成本35萬元也未轉銷。(3)12月通過當地政府向貧困山區捐贈家電產品一批，成本價 20萬元，市場銷售價格 23萬元。企業核算時按成本 價格直接沖減了庫存商品。(4)全年發生業務招待費 45萬元。【要求】計算業

22、務招待費應調整的應納稅所得額。2 . 2008年度某企業會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預繳企業所得稅25萬元。該年度其他有關情況如下：(1)發生的公益性捐贈支出為18萬元；(2) 開發新技術的研究開發費用為20萬元(未形成資產)；(3)直接向某足球隊捐款 35萬元； (4) 支付訴訟費2.3萬元；(5)支付違反交通法規罰款 0.8萬元。【要求】 逐項計算并分析(1) (5)對應納所得稅的影響，并計算當期所得稅額。(答案中的金額單位用萬元表示)3 .某生產混凝土攪拌機的生產企業在2008年匯算清繳年度企業所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整后，將全年會計利潤500萬元按稅法規定調整為全

23、年應納稅所得額600萬元。稅務部門在稅務檢查時，發現該企業以下幾項業務尚未進行調整：(1)4月，該企業購入設備一臺，購置總成本80萬元，使用期為10年，支出 全部計人當期費用。(殘值比例按5%)(2)6月，該企業直接向某小學捐款50萬元，在營業外支出中列支，在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(3)7月，該企業將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計人當年財務費用。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(4)12月，該企業購進環境保護專用設備一臺，購置價格300萬元。該設備符合設備抵免的相關規定。【要求】根據上述資料以及所得稅法律制度的有關規定，回答下列問題：(1) 計算該企業當年設備折舊稅前扣除額；(

24、2) 計算該企業當年公益性捐贈稅前扣除額；(3) 計算該企業當年在建工程貸款利息稅前扣除額；(4) 計算該企業當年應納稅所得額；(5) 計算該企業當年應繳納企業所得稅稅額。4 .假定某企業為居民企業，2008年經營業務如下：(1)取得銷售收入2 500萬元。(2)銷售成本1 100萬元。(3)發生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元)；管理費用480萬元(其中業務招待費15萬元)；財務費用60萬元。(4)銷售稅金160萬元(含增彳1稅120萬元)。(5)營業外收入70萬元，營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元、稅收滯納金 6萬元)。(6)計入成本費用中的實發工資總

25、額150萬元，撥繳工會經費 3萬元，支出職工福利費和職工教育經費29萬元。【要求】計算該企業 2008年度實際應納的企業所得稅。5 .某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數年均70人，資產總額2 500萬元。2008年度有關生產經營情況如下：(1)年初庫存外購已稅煙絲 10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當年內又購進已稅煙絲50噸，每噸不含所得稅會計練習題及答案學生用稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的普通發票。(2)當年生產領用煙絲 4

26、5萬元；銷售卷煙120標準箱給某大型商場，開具了增值稅專用發票，取得銷售收入300萬元，增值稅額51萬元；銷售卷煙8標準箱給使用單位和個人，開具普通發票，取得銷售收入 23.4萬元。(4)發生管理費用20萬元(含業務才m寺費4萬元)。(5)發生銷售費用10萬元(含廣告費8萬元)。(6)計入成本、費用的實發工資費用為150萬元，計提的三項經費為 37. 5萬元。三項經費具體情況如下：汁提工會經費3萬元，已取得專用收據；計提福利費 30萬元，實際發生28萬元；計提教育經費 4. 5萬元，實際發 生3萬元。(7)營業外支出20萬元，其中被工商部門行政罰款 6萬元，向本廠困難職工直接捐贈 4萬元，通過

27、民政部門向貧困 地區捐贈10萬元。(8) “投資收益”賬戶表明有來源于全資子公司的投資收益27萬元(子公司適用企業所得稅稅率為25% )。(9)2007年經稅務機關審核的經營損失為7.3萬元。【要求】回答下列問題(均為共計金額)：煙絲消費稅稅率 30%,卷煙消費稅稅率 45%、每標準箱收消費稅 150元(1) 計算本年度應繳納的增值稅；(2)計算本年度應繳納的消費稅；(3) 計算本年度應繳納的城建稅和教育費附加；(4)計算該企業2008年收入總額；(5) 計算業務招待費和廣告費應調整的應納稅所得額；(6) 計算工資費用以及職工工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額；(7) 計算

28、所得稅前準予扣除的公益性捐贈；(8) 計算該企業境內生產經營所得應納稅所得額；(9) 計算該企業匯算清繳應繳納的企業所得稅額。四、業務題1 .資料：某企業于 2007年12月31日購入某機器設備，會計上采用直線法計提折舊，稅法規定允許采用加速折舊， 其取得成本為100萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊，不考慮中期報告的 影響，該企業適用的所得稅稅率為25%。【要求】確認遞延所得稅，并完成會計處理。2 . A公司2010年購入原材料成本為 5000萬元，因部分生產線停工，當年未領用任何原材料，2010年資產負債表日估計該原材料的可變現凈值為4000萬元。假定該原材

29、料在 2010年的期初余額為零。適用的所得稅稅率為25% 2010年12月31日稅前會計利潤為 1000萬元。A公司2011年當年未領用任何原材料，2011年資產負債表日估計該原材料的可變現凈值為 3500萬元，2011年12月31日稅前會計利潤為 1000萬元。【要求】根據上述資料，不考慮其他因素，計算 2010年和2011年的以下各值，并完成相應的會計處理：(1)存貨跌價準備(2)應交所得稅(3)遞延所得稅(4)所得稅費用3 .資料：A公司2007年度利潤表中利潤總額為 1 200萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。2007年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有：(1)

30、2007年1月2日開始計提折舊的一項固定資產，成本為 t300萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計處理按雙 倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。(2)向關聯企業提供現金捐贈 200萬元。(3)當年發生研究開發支出 500萬元，較上年度增長 20%。其中300萬元資本化計入無形資產成本。稅法規定.按該企業的情況，可按實際發生研究開發支出的150%口計扣除。其中，符合資本化條件后發生的支出為300萬元，假定所開發無形資產于期末達到預定可使用狀態。(4)應付違反環保法規定罰款100萬元。所得稅會計練習題及答案學生用（5）期末對持有的存貨計

31、提了30萬元的存貨跌價準備。【要求】根據以上業務做所得稅分析，計算2007年應納稅所得額，完成所得稅會計處理。所得稅會計答案一、單項選擇題1-5 DABCC 6-10 DBBDB 11-15 DCDAD 16-20 CDCCB二、多項選擇題I .ABD 2.BD 3.ABCD 4. ACD 5 . AB 6.AB 7.AB 8, BC 9,CD 10. BDEII . ABCE 12.BD13.AE 14.ABC 15. BDE 16 , ACD三、計算題1. 企業當年的銷售收入= 8 000 720 38+47十23=8 005（萬元）允許扣除的業務招待費= 8 005 X 5%o= 40.

32、 025（萬元）45 X 60%= 27（萬元）40. 025,故準予扣除 27萬元。調增應納稅所得額=4527 = 18（萬元）2. （1）根據現行規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內部分，準予扣除。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100X 12%= 12（萬元）實際發生公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應調增應納稅所得額6萬元。（2）研究開發費用所得稅前扣除數額=20十20 X 50 % = 30（萬元）應調減應納稅所得額l0萬元。（3）向某足球隊捐款不得扣除，應調增應納稅所得額35萬元；支付違反交通法規罰款不得扣除，應調增應納稅所得額0. 8萬元。該企業2008

33、年度應納稅所得額= 100十610+35十0. 8= 131. 8（萬元）（4）該企業2008年度應納所得稅稅額 =131.8 X 25%= 32.95 （萬元）（5）該企業2008年度應匯算清繳的所得稅稅額=32. 95-25（已預繳）=7. 95（萬元）3. （1）納稅人新購置的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計提折舊。該企業當年設備折舊稅前扣除額=80X（15%）+ 10+12X8= 5. 07（萬元）（2）直接向某小學捐款 50萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。（3） 在建工程應負擔的貸款利息10萬元，在計算應納稅所得額時不得扣除。（4） 該企業當年應納稅所

34、得額= 600+（80-5. 07）十50+10=734. 93（萬元）（5）環境保護專用設備的投資額的10%可以從企業當年應納稅額中抵免，抵免額為：300 X 10%= 30（萬元）該企業當年度應納企業所得稅稅額=734. 93X 25% 30= 153. 73（萬元）4. （1） 會計利潤總額=2 500 X70-1 100 670480 6040 50= 170（萬元）（2） 廣告費和業務宣傳費調增所得額=450-2 500 X 15%= 450 375= 75（萬元）（3） 業務招待費調增所得頗：15-15 X60%= 159= 6（萬元）（4） 捐贈支出應調增所得額= 30 1 70

35、 X 12%= 9. 6（萬元）所得稅會計練習題及答案學生用（5） “三費”應調增所得額= 3+29150X 18. 5%=4. 25（萬元）（6） 應納稅所得額=170+75十6+9. 6十6+4. 25=270. 85（萬元）2008年應繳企業所得稅= 270. 85X 25 %= 67. 71（萬元）5 . （1）銷項稅額=51+23. 4+（1 十 17 % ） X 17%= 54. 4（萬元）進項稅額=6. 8十2X7%= 6. 94（萬元）應納增值稅額=54. 46. 94=47. 46（萬元）（2） 應納消費稅額= 300X 45 %+23. 4+（1 + 17%） X 45%+

36、128X 0.015 45 X 30%= 132. 42（萬元）（3） 應納城建稅=（47. 46+ 132. 42）X 7%= 12. 59（萬元）應納教育費附加=（47. 46+132. 42）X 3%= 5. 4（萬元）應繳納的城建稅和教育費附加=12. 59+5. 4= 17. 99（萬元）（4） 該企業2008年收入總額=300+20+27= 347（萬元）（5） 業務招待費扣除限額= 320X 5%。= 1. 6（萬元），實際發生額的 60%= 4X60%= 2. 4（萬元），準予扣除1. 6 萬元，故應調增應納稅所得額2. 4萬元（41. 6）。廣告費限額=320><

37、15%=48（萬元）， 實際發生8萬元，可以據實扣除。由計算可知，合計應調增應納稅所得額2. 4萬元。（6）工資可以據實扣除；工會經費的扣除限額3萬元（150 X 2 %）,實際發生3萬元，可以據實扣除，不用納稅調整。福利費扣除限額為 21萬元（150 X 14%）,實際發生28萬元，準予扣除21萬元，應調增應納稅所得額9萬元（30 -21）。教育經費扣除限額為 3. 75萬元（150 X 2 . 5%）.實際發生3萬元，準予扣除3萬元，應調增應納稅所得額1. 5萬元（4 . 5 3）。應調增應納稅所得額合計=9+1. 5=10 . 5（萬元）（7）會計利潤總額=347-120-132. 42 17. 9910 20 20= 26 . 59（萬元）捐贈扣除限額=26. 59X 12%= 3. 19（萬元），實際發生10萬元，只能扣除3. 19萬元。（8）該企業應納稅所得額= 26. 59-27+2. 4+10. 5+6+4+10-3. 197. 30