1、百度文庫-讓每個人平等地提升自我農村信用社（農村合作銀行、農村商業銀行）會計科目設置及核算內 容（一）資產類科目/1011科目現金本科目核算信用計的庫存現金。信用社收到現金，借記本科目， 貸記有關 科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。/ 1012科目業務周轉金本科目核算并賬制信用網點領交的現金以及信用社非營業時間 和流動服務及備付費用開支等方面領取的業務周轉金。并賬制信用 網點業務周轉金實行“全額交回，重新領取”的辦法。信用社應根 據信用網點業務量大小，離社遠近 、保管條件、淡旺季節等情況， 分別核定一定數量的業務周轉金，超過限額的應及時送交信用社。信用社流動服務或在非營業時間值班和備付

2、費用開支需要的現金，領款人要簽章立據（作傳票附件）并登記有關賬簿。領取周轉金，借記”業務周轉金”科目，貸記現金科目；交回時, 貸記本 科目，借記現金科目。1013科目在途外幣資金/本科目核算農村合作金融機構解入或解出外幣現鈔時不能當天 入帳的在途 資金，或在途的匯劃款項。運送或匯出資金時，1112科目準備金存款/本科目核算信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準 備金O1113科目存放中央銀行特種存款本科目用于核算農村信用社存入中央銀行的特種存款。本科目應按存款期 限設置明細賬。/1114科目繳存中央銀行財政性存款本科目核算農村信用社按規定應繳存人民銀行的財政性存款。1115科目專項央行票

3、據/ 本科目核算中國人民銀行發行的用于置換農村信用社不良貸款及歷年虧損掛帳的專項中央銀行票據。農村信用社收到專項央行票據時，借記本科目，貸 記XX貸款（或抵債資產、投資）科目和利鼠 潤分配-未分配利潤科目；兌付專項央行票據時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目。1116科目央行專項扶持資金 本科目核算農村信用社巳兌付的到期專項央行票據款項。收到巳兌付專項 央行票據款項時，借記本科目，貸記專項央行票據科目。本科目屬過渡性科目。1123科目存放其他同業款項/ /信用社存入其他金融機構（除中央銀行）的各項存款在本科目核算。本科目應 按往來單位設置明細賬。存放其他同業款項時，借記 本科目，貸記有關科

4、目，信用社支取款項時，借記有關科目，貸記本科目。1124科目存放聯社款項如準備金存本科目核算信用社存放聯社的一般存款和定期存款， 款、存放 中央銀約期存款，結算準備金以及一般存款等。（非獨立核 算的信用網點，一般 不能將業務資金存人聯社，應通過社內往來科 目核算）。存人款項、借記本科目，貸記有關科目；支取款項，借記 有關科目，貸記本科目。1125科目存放境外同業款項/ 本科目核算農村合作金融機構存放在境外帳戶行或外資銀行境 內分行外匯 現匯或國際結算的收付款項。通過境外開立的現匯帳戶 存入款項時，借記本科 目，貸記有關科目；支取款項時，借記有關 科目，貸記本科目。本科目按行別 設置明細帳。11

5、26科目撥付營運資金本科目核算農村商業銀行、農村合作銀行、統一法人縣（市）聯 社機構本 部（以下簡稱機構本部）向下級分支機構撥付的人民幣和 外幣營運資金。機構 本部撥付營運資金時，借記本科目，貸記“準 備金存款”或聯行往來等科目；收回營運資金時，借記“準備金存款”或聯行往來等科目，貸記本科目。本科目應按撥入機構和幣種進行明細核算。期末，機構本部匯總會計報表時，本科目余額應與“撥入營運資金”科目余額相等，方向相反。本科目期末借方余額，反映機構本部向分支機構撥付的營運資 金。1127科目存出保證金 /本科目核算農村信用社因辦理業務需要存出的各種保證金款項。存出保證 金時，借記本科目，貸記“準備金存

6、款”或“存放聯社款 項”等科目；減少或 收回保證金時借記“準備金存款”或“存放聯社款項”等科目，貸記本科目。農村信用社按期計算存出保證金應收利息時，借記“應收利息” 科目，貸 記“金融機構往來收入”科目。實際收到保證金利息時， 借記“準備金存款” 或“存放聯社款項”等科目；貸記“應收利息” 科目。本科目應按保證金的存放單位進行明細核算。本科目借方余額，反映農村信用社存出的各種保證金。1211科目調出調劑資金信用社與信用社之間，信用社（含各級聯社、農村商業銀行、農 村合作銀 行）之間的調出款項在本科目核算，調出款項應按單位設 置明細賬。調出資金，借記本科目，貸記“準備金存款”、“存放聯 社款項”

7、等有關科目；收回調 出資金，借記“準備金存款”、“存放 聯社款項”等有關科目；貸記本科目。1212科目拆放銀行業本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金 融機構治城 市信用杜）的短期資金。應按拆借的往來單位設置明細 賬，拆出資金，借記本科 目，貸記有關科目，收回時，借記有關科 目，貸記本科目1221科目拆放金融性公司/本科目核算信用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。應按往來單 位設置明細賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關科目： 收回拆出款項，借記 有關科目貸記本科目。1231科目短期農戶貸款本科目核算農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的一期限在一年以內（含

8、一年）的農戶生產、生活短期貸款。1232科目短期農業經濟組織貸款/ 本科目核算農村信用社發放的期限在一年以內 （含一年）的從事 農業生產、農副產品加工和運銷、農業科技等各種農業經濟組織 （包 括個體經營）的短期貸款。1233科目短期農材工商業貸款本科目核算信用社發放的期限在一年以內（含一年）的農村商業、 工業企業短期貸款。本科目核算農村信用社發放的期限在一年以內（含屬于農戶、農業經濟組織 和農村工商業的其他短期貸款。1235科目進出口押匯本科目核算農村合作金融機構接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯 票經本社（行）議付買單的款項，或由農村合作金融機 構開出信用證后按國外 議付的通知經本社（行

9、）償付款后所墊付的 款項。付款時借記本科目，貸記有 關科目；收回資金時借記有關科 目，貸記本科目。本科目按客戶及進、出口押/ 匯設置明細帳。本科目順序排列在“ 1234短期其他貸款”科目之后，在資產負 債表中列入“短期貸款”項目。1241科目中長期農戶貸款本科目核算農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的 期限在一年以上的農戶生產、生活等中長期貸款。1242科目中長期農業經濟組織貸款本科目核算農村信用社發放的期限在一年以上的從事農業生產、 農副產品加工和運銷、農業科技等各種農業經濟組織（包括個體經營） 的中長期貸款。1243科目中長期農材工商業貸款本科目核算農村信用社發放的期限在

10、一年以上的農村商業、工業企業的中長期貸款。1244科目中長期其他貸款本科目核算農村信用社發放的一年以上的不屬于農戶，農業經濟組織、農 村工商業的其他中長期貸款。 上述八個貸款科目應按貸款單位（戶、人）設置明細賬。發放貸款， 借記上述 八個相關科目，貸記有關科目；收回貸款，借記有關科目， 貸記上述八個相關貸款科目。/1246科目農戶小額信用貸款/ /本科目核算農村信用社以農戶貸款證的方式發放小額信用貸款。1247科目農戶聯保貸款/本科目核算農村信用社對聯保小組成員提供的貸款。1248科目助學貸款/本科目核算農村信用社采用信用貸款和擔保貸款方式發放的貸1251科目抵押農戶貸款 本科目核算農村信用社

11、發放的各種抵押 農戶貸款。1252科目抵押農業經濟組織貸款本科目核算農村信用社發放的各種抵押農業經濟組織貸款。1253科目 抵押農材工商業貸款/ 本科目核算農村信用社發放的各種抵押農村商業、工業企業貸 款。1254科目 抵押其他貸款 本科目核算農村信用社發放的各種抵 押其他貸款。1255科目質押農戶貸款 本科目核算農村信用社發放的各種質押 農戶貸款。1256科目質押農業經濟組織貸款 本科目核算農村信用社發放的各種質押農業經濟組織貸款。1257科目 質押農材工商業貸款本科目核算農村信用社發放的各種質押農村商業、工業企業貸款。本科目核算農村信用社發放的各種質押其他貸款。上述八個抵押、質押貸款科目應

12、按貸款單位（戶，人）設置明細賬, 發放貸款，借記上述八個相關科目，貸記有關科目；收回貸款，借 記有關科目，貸記上 述八個抵押、質押貸款相關科目。1261科目逾期農戶貸款農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的農戶貸款逾 期后在本科目核算1262科目逾期農業經濟組織貸款 農村信用社發放的農業經濟組織貸款逾期后在本科目核算。1263科目 逾期農材工商業貸款 農村信用社發放的農村工商業 貸款逾期后在本科目核算。/ 1264科目 逾期其他貸款 農村信用杜發放的其他貸款逾期后在 本科目核算。1266科目逾期農戶小額信用貸款 本科目核算農村信用社的逾期 農戶小額信用貸款。1267科目逾期農戶

13、聯保貸款本科目核算農村信用社的逾期農戶聯保貸款。1268科目 逾期助學貸款 本科目核算農村信用社的逾期助學貸款。1269科目銀行承兌匯票墊款本科目核算銀行承兌匯票到期后，出票人無款或款項不足支付時 農村信用 合作社墊付的款項。墊付款項記借方，收回墊付款項時記 貸方。在資產負債表 中，填列在“逾期貸款”項目中。/1270科目信用卡透支/本科目核算辦理信用卡（貸記卡）業務中，持卡人消費或支取現 金所形成的透支款項。持卡人透支時，借記本科目，貸記“現金” 或存放銀行款項等科 目。持卡人歸還透支款項時，借記“活期儲蓄9百度文庫-讓每個人平等地提升自我存款”、“單位活期存款”、“現金”等科目，貸記本科目

14、。本科目應 按持卡人進行明細核算。本科目順序排列在1269銀行承兌匯票墊款”科目之后，在資產負債表中，填列在“逾期貸款”項目。1271科目呆滯農戶貸款農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的農戶貸款逾 期90天后在本科目核算。1272科目呆滯農業經濟組織貸款農村信用補發放的農業經濟組織貸款逾期90天后在本科目核算。1273科目 呆滯農材工商業貸款農村信用社發放的農村工商業貸款逾期 90天后在本科目核算。1274科目 呆滯其他貸款 農村信用社發放的其他貸款逾期 90天后在本科目核算。1276科目呆滯農戶小額信用貸款農村信用社發放的農戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。1277科

15、目呆滯農戶聯保貸款/農村信用社發放的農戶聯保貸款逾期 90天后在本科目核算。1278科目 呆滯助學貸款/農村信用社發放的助學貸款逾期 90天后在本科目核算。1281科目呆賬農戶貸款11百度文庫-讓每個人平等地提升自我農村信用社發放的除農戶小額信用貸款和農戶聯保貸款之外的農戶貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核算。1282科目呆賬農業經濟組織貸款農村信用社發放的農業經濟組織貸款，按有關規定列為呆賬的在 本科目核算：/ 1283科目 呆賬農材工商業貸款農村信用社發放的農村工商業貸款，按有關規定列為呆賬的在本 科目核算O1284科目 呆賬其他貸款農村信用社發放的其他貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目

16、核 算。1286科目呆賬農戶小額信用貸款農村信用社發放的農戶小額信用貸款，按有關規定列為呆賬的在 本科目核算。1287科目呆賬農戶聯保貸款/農村信用社發放的農戶聯保貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核算。1288科目呆賬助學貸款/農村信用社發放的助學貸款，按有關規定列為呆賬的在本科目核 算。1289科目貼現本科目核算信用社按一定的貼現率對工商企業提供的遠期票據 （銀行承兌匯 票）予以貼現。信用社到中央銀行進行再貼現的票據， 自本科目轉銷，信用社按貼現單位設置明細賬。信用社受理票據貼現時，借記本科目，貸 記有關科目和 貼現利息收入科目；到期兌付時，借記有關科目，貸 記本科目；再貼現時，借 記有關

17、科目，貸記本科目。1290科目待處理抵債資產本科目核算信用社通過依法收貸或辦理抵押、 質押業務取得的以 資抵貸的 待處理資產。1291科目呆賬準備信用社按規定以風險資產余額的一定比例提取的呆賬準備在本 科目核算，是資產類的減項科目，故余額在貸方。 全額提取貸款呆賬準備，借記“其他營業支出”科目，貸記本科 目。差額提取貸款呆賬準備時，如補提呆賬準備，借記“其他營業 支出”科目，貸記本 科目：如沖減呆賬準備，借記本科目，貸記“其 他營業支出”科目。呆賬損失處理時，借記本科目，貸記有關呆賬貸款科目。巳確認 并轉銷的 貸款呆賬，以后年度又收回來的，應按收回的金額，借記 有關呆賬貸款科目， 貸記本科目：

18、同時，借記有關科目，貸記有關 呆賬貸款科目。1292科目抵債資產待變現利息本科目核算農村信用合作社接收的待處理抵債資產計價價值中 的表外應收 利息部分，在抵債資產處置變現以前在本科目核算。本 科目屬資產類減項，余 額在貸方。本科目在業務狀況表中順序排列在“ 1291呆賬準備”科目之后， 在資產負 債中作為待處理抵債資產的減項，列入“待處理抵債資產” 項目。/ 1293科目買入外幣票據本科目核算農村合作金融機構按一定的貼現率買入融資申請人 尚未到期托 收的票據，包括銀行匯票、本票等。買入外匯票據時， 借記本科目，貸記有關 科目；買入票據款項收妥或國外遐票時，借 記有關科目，貸記本科目。本科目 按

19、客戶設置明細帳。1321科目應收利息信用社各項貸款、存放中央銀行、農業銀行 （定期）以及調出、拆 出資金等， 應按季或按年收取利息，做到應收盡收，對未到期跨年 度貸款當年應收取而未 收到的利息，應計算應收利息，列入當年損 益。本科目應按貸款戶及使用資金 單位逐筆計算并設置明細賬。計 算的應收利息，借記本科目，貸記利息收入科 目：收回應收利息時， 借記有關科目，貸記本科目。經確認為壞賬的應收利息，沖銷時，借記“其他營業支出”科目, 貸記本 科目：巳確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，惜記本 科目，貸記其他營 業支出科目：同時，借記有關科目。貸記本科目。 信用社對到期（含展期）末還 的逾期貸款，

20、計算的應收利息用表外科目核算，不列入當期損益。本科目的使用方法應以每年的決算意見為準。1323科目應收在貼現款項本科目核算農村信用合作社收到的中中央銀行遐回的再貼現票據。本科目一按票據種類和貼現申請人設置明細賬。農村信用合作社持貼現票據向中央銀行 再貼現時，借記準備金存款、利息支出科目，貸記“ 1289貼現科目”；如再貼 現票據到期未獲付款，中央銀行遐回票據時，借記本科目，貸記準備金存款科目。農村信用合作社收到中央銀行遐回的再貼現票據后，應作為持票人向貼現 申請人追索票款，對申請貼現的持票人在本社開戶的，可 直接從其賬戶收取款項，貼現申請人帳戶余額不足時，應按照銀行承兌匯票墊款處理； 貼現申請

21、人 未在本社開立帳戶的，應按照票據法的規定向貼現 申請人或其他前手進行 追索。1323應收在貼現款項”科目順序排列在“ 1321應收利息”科 目之后，在 資產負債表中，填列在“其他應收款”中。1324科目應收轉貼現款項/ /本科目核算農村信用社收到同業（包括政策性銀行、國有獨資商業銀行、 股份制商業銀行、城市商業銀行、城市信用社、農村商業 銀行、農村合作銀行、農村信用社，下同）遐回的轉貼現票據。本 科目按票據種類和貼現申請人設、置明細帳。農村信用社收到同業遐 回的轉貼現票據時，借記本科目，貸記“存放農業銀行款項”或“存放其他同業款項”科目。本科目應視同逾期貸款管理。1391科目其他應收款 /

22、信用社應收、暫付其他單位或個人的款項在本科目核算， 包括各 種應收的 賠款、罰金；按規定墊支的職工差旅費、存出保證金、應 收、暫付上級單位和 所屬單位的款項以及其他應收、暫付的款項等， 應按款項類別和單位、個人設 置細賬。信用社發生其他應收、暫付 款項時，借記本科目，貸記有關科目：收回各種款項時、借記有關科目，貸記本科目。1392科目委托及代理資產業務本科目核算信用社接受農業銀行、其他金融機構、其它單位 （人） 委托辦理的 委托、信托放款和代付業務。放款（支付）時借記本科 目，貸記有關科目；收 回時借記有關科目，貸記本科目。本科目中的委托、信托放款余額，只能小于或等于委托單位撥付 或規定的 資

23、金數額，其放款利息收入應通過其他應付款科目核算。代付業務只限于信用社代付國庫券、 代解僑匯，因委托單位末撥 付資金或撥付的資金不足時使用。委托、信托放款應按貸款戶設置明細賬，代付業務按委托單位設 置明細賬O1411科目短期投資/信用社購入的各種能夠變現、持有時間不超過一年的有價證券、其他投資 在本科目核算，應按短期投資種類設置明細賬。信用社購人的各種債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸 巳有關科 目：信用社收到發放的債券利息，借記有關科目，貸記投 資收益或其他應收款 科目：信用社出售債券，按照實際收到的全額， 借巳有關科目，按實際成本貸 記本科目：債券到期收回本息，借記 有關科目，貸記本科

24、目（債券賬面金額）和 投資收益（應計利息）科目。1421科目長期投資/ 信用社購入的不準備在一 年內變現的投資債券，如國庫券、國 家重點建設債券和金融債券等在本科目核 算。本科目設置債券投資 及應計利息兩個二級賬戶進行核算。長期投資的入賬價值是取得長期投資所支付的全部價款，扣除傭金、稅金、手續費等附加費用，以及自發行日起至購買日止巳實現 利息后的余額。信用 社進行債券投資時，以面值夠入的，按面值（包 括債券票面金額和支付的交易費 用等）借記本科目（債券投資），貸記 有關科目：實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息借記本科目（應計利息戶），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目

25、（債券投資戶），按實際支付的價款，貸 記有關科目。債券應計的利息，應區別情況處理：面值購人的債券，應將應計的當期利息，借記本科目（應訓利息戶），貸記投資收益科目。/信用社溢價或折價購人的債券，其溢價或折價應當在債券存續期 間內分期 攤銷。溢價購人的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應 計利息戶），按當 期應分攤的實際支付的價款中溢價部分， 貸記本科 目（債券投資戶），按其差額，貸記投資收益科目：折價購入的債券， 按當期應計利息，借記本科目（應計利 息戶），按當期應分攤的實際 支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資戶） 按應計利息與分 攤的合計數，貸記投資收益科目。債券到期收回本息，按本息

26、合計，借記有關科目，按債券本金部 分，貸記 本科目（債券投資戶），按巳計利息部分貸記本科目（應計利 息戶），按未計利息部 分貸記投資收益科目。本科目應按債券種類設明細賬。信用社購入股票或以現金、實物對外投資，也用本科目核算，投資時按實際支付的價款入賬（實物按雙方協商的價款入賬），其投資 收益的會計處理方法，對被投資單位沒有實際控制權的，采用成本 法核算：擁有實際控制權的采用權益法核算。1422科目入股聯社資金本科目核算信用社（含各級聯社、農村商業銀行、農村合作銀行） 向上級 聯社或農村商業銀行、農村合作銀行入股的資金。向上級聯 社或農村商業銀行、農村合作銀行入股時，借記本科目，貸記有關 科目。

27、1511科目固定資產、/本科目核算屬于信用社所有固定資產的原價。信用社應設置“固定資產登記薄”按固定資產類別和使用部門 進行明細 核算，并應設置“固定資產卡片”，按每項固定資產進行明 細核算。臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。1521科目累計折舊/信用社固定資產的累計折舊在本科目核算;該科目是資產類的減 項科目，故余額在貸方。信用社按期計提的固定資產折舊，借記其 他營業支出科目，貸 記本科目。/ 固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊：提 前報廢的 固定資產，也不再補提折舊，可全部列作當期損失。提足 折舊是指巳經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總

28、額、 為固定資產原值減去預計殘值加 上預計清理費用。本科目只進行總 分類核算，不進行明細分類核算，需要查明某項固定資產的巳提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原則、折舊率和使用年數等資料進行計算。1531科目固定資產清理信用社因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其 在清理中 所發生的清理費用和清理收入在本科目核算。本科目應校 清理的固定資產設置 明細賬。信用社出售、報廢和毀損的固定資產 轉入清理時，應按固定資產凈值 借記本科目，按巳提折舊借記累計 折舊科目，按固定資產原值貸記固定資產科 目。/清理過程中發生的清理費用，借記本科目，貸記有關科目，收回 出售固定 資產的價

29、款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記有關科 目，貸記本科目。應 由保險公司或過失人承擔賠償的損失，借記其他應收款和現金等有關科目，貸 記本科目，固定資產清理后的凈收 益，借記本科目，貸記營業外收入科目。固定資產清理后凈損失，區別情況處理；屬于自然災害造成的損失，借記營業外支出科目非常損失，貸記本科目；屬于正常處理的損失，借記營業外支出科目 處 理固定資產損失戶，貸記本科目。1541科目在建工程/信用社進行各項工程，包括購建固定資產所發生的在建工程支出 在本科目 核算，購入的不需安裝的固定資產，不通過本科目核算。 信用社發生在建工程支出或按規定預付承包單位工程價款，以及工， 程完工補付工程款時，

30、借記本科 目，貸記有關科目；工程完工交付 使用時，借記固定資產科目，貸記本科目。本科目應按工程項目設置明細賬。1611科目無形資產 本科目核算信用社的專用權、著作權、非專利技術、土地使用權、 商譽等 各種無形資產的價值。應按無形資產類別設置明細賬。信用 杜購入或自行創造 并按法律程序申請取得的各種無形資產，核實際 支出借記本科目，貸記有關科 目。其他單位投資轉入的無形資產， 應按確認的價值，借記本科目，貸記實收 資本科目。信用社用巳入 賬的無形資產向外投資,J昔記長期投資科目，貸記本/ 科目。信用社 向外轉讓巳入賬的無形資產，具轉讓收入借記有關科目，貸記其 他 營業收入科目；結轉轉讓無形資產的

31、成本，借記營業費用科目，貸記 本科目。各種無形資產應分期平均攤銷，攤銷時，借記營業費用科目，貸記本科目。 本科目期末余額為尚未攤銷的無形資產價值。1621科目遞延資產 /信用社發生的不能全部計入當年損益，、應當在以后年度內分期攤 銷的各項 費用，如開辦費、債券發行費用、租人固定資產的改良支 出、固定資產修理的支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用等在本科目核算（含跨年度攤銷 的低值易耗品）。應按費用種類設置明細賬。發生的 遞延費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記營業費用科目，貸記本科目。開辦費應當在信用 社開始經營以后的一定年限內、 分期平均攤銷；固定資產修理支出應當根據修理間隔期間

32、分期平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期內平均攤銷；其 他遞延 費用應在一定期限內按照費用項目的受益期限平均攤銷。1623科目廣告費結轉 本科目核算農村信用社結轉的廣告費用。1631科目待處理財產損溢信用社在清查財產和經營中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和 毀損在本 科目核算。本科目下設待處理固定資產損益和待處理流動 資產損溢兩個二級賬 戶核算。/盤盈的各種資產借記有關科目，貸記本科目和累計折舊科目。盤 虧和毀損的各種資產，借記本科目，貸記有關科目。盤盈、盤虧和 毀損的各種資產等， 按照規定的程序批準轉銷時，流動資產的盤盈， 借記本科目，貸記營業費用科 目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸

33、記營業外收人科目固定資產盤盈賬戶； 流動資產盤虧、毀損，借 記營業費用科目，貸記本科目；固定資產盤虧、毀損 ，借記營業外 支出科目固定資產盤虧賬戶，貸記本科目。自然災害等非常原因造成損失，應將扣除殘抖價值和過失人、保 險公司賠 償后的凈損失，借記營業外支出科目非常損失賬戶，貸記 本科目；屬于無法收 回的其他損失，報經批準后，借記營業費用科 目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額，則為尚未處理的各種財產物資的凈損 失；如為 貸方余額，則為尚未處理的各種財產物資的凈溢余。（二）負債類科目2011科目活期存款信用社吸收的企事業單位、個體經濟戶的活期存款及信用卡存款 在本科目 核算，應按存款戶及存款種

34、類設置明細賬。存入款項借記 有關科目，貸記本科 目；支取款項借記本科目，貸記有關科目。2012科目財政性存款本科目核算信用社吸收的行政機關、團體和事業單位的財政性存 款。2013科目待結算財政款項/本科目核算信用社辦理鄉鎮國庫和國庫經收處業務的收納、劃解的預算收入。2014科目地方財政庫款本科目核算鄉鎮預算收入和預算支出。2015科目財政預算外存款Z 本科目核算鄉鎮財政預算外資金及自籌資金的收支。2016科目財政預算專項存款本科目核算農村信用社代理的縣級財政預算專項資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設置明細帳戶，存入款項借記有關 科目，貸記本科目；支撥或上解款項借記本科目，貸記有關科目

35、。2017科目銀行卡本科目核算農村信用社辦理的單位或個人銀行卡業務吸收的存款，下設“2 0171借記卡”與“ 20172信用卡”兩個二級科目。本科 目應按持卡人（單位）設置明細帳。借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業務存入的款 項，借記有 關科目，貸記本科目“ 20171借記卡” 二級科目；支取 款項時，借記本科目“ 2 0171借記卡”二級科目，貸記有關科目。信用卡具備透支功能，單位或個人辦理信用卡業務存入的款項， 借記有關 科目，貸記本科目“ 20172信用卡”二級科目；支取款項 時，借記本科目“ 201 72信用卡” 二級科目，貸記有關科目。單位 或個人發生信用卡透支時，應將透

36、支金額轉入有關貸款類科目核算。2051科目定期存款/信用社吸收的企事業單位存入的定期款項在本科目核算，應按存款單位及 存款種類設置明細賬。存入款項借記有關科目，貸記本科 目；支取款項借記本 科目，貸記有關科目。2111科目活期儲蓄存款信用社吸收的城鄉居民個人活期儲蓄存款及定活兩便儲蓄存款在本科目核 算，應按存款戶及存款種類設置明細賬。2151科目定期儲蓄存款信用社吸收的城鄉居民個人定期儲蓄存款在本科目核算，應按存款戶及存 款種類設置明細賬。/ 2155科目教育儲蓄存款本科目核算信用社按照教育儲蓄管理辦法規定吸收的存款，存入款項 借記有關科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記 鼠 有關科目。

37、信用社應 按照存款人設置明細賬。本科目順序排列在“ 2151定期儲蓄存款”科目之后，在資產負債表中，填 列在“定期儲蓄存款”項目。2311科目借入銀行款（應審） 信用社向銀行借入的各種款項 （含一年以上長期借款）在本科目 核算八本科目按借款種類設置明細賬。2312科目借人中央銀行款項本科目用于核算聯社和信用社向中央銀行借入的除支農再貸款之外的各種款項。/2313科目借入支農在貸款/本科目核算聯社及信用社向中央銀行借入的支農再貸款。2314科目央行撥付專項票據資金 /本科目核算中國人民銀行實際兌付農村信用社專項央行票據時的資金額度。農村信用社收到專項央行票據兌付款項時，借記準備 金存款（或存放聯

38、社款 項）科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科 目。2316科目撥入營運資金本科目核算農村商業銀行、農村合作銀行和統一法人縣（市）各 分支機構 收到機構本部撥入的人民幣和外幣營運資金。本科目為分 支機構專用。分支機 構收到機構本部撥入的營運資金時，借記“準 備金存款”或聯行往來等科目，貸記本科目。交回營運資金時，借記本科目，貸記“準備金存款”或聯行往來 等科目。本科目期末貸 方余額，反映分支機構尚未歸還的營運資金。期末，機構本部在匯總會計報表時，本科目余額與“撥付營運資金”科目余額相等，方 向 相反。2321科目同業存放款項 信用社與其他金融機構之間的日常結算往來款項和同業存入信 用社的各種 款

39、項等在本科目核算。應按往來單位設置明細賬。存入 款項，借記有關科目，貸記本科目；支取款項，借記本科目，貸記有關科目。2323科目信用社上存聯社款項/本科目為縣聯社專用科目，用于核算信用社上存縣聯社的準備金 存款和一 般轉存款。縣聯社應按信用社設置明細賬戶，進行核算。2412科目調入調劑資金/信用社（含各級聯社、農村商業銀行、農村合作銀行）之間的調入款項在 本科目核算，調入款項應按單位設置明細賬。資金調入， 借記有關科目，貸記 本科目；歸還調入資金，借記本科目，貸記有 關科目。2413科目銀行業拆入本科目核算信用社借入除信用社和金融性公司以外的其他金融 機構（含城市 信用社）的短期或臨時性資金，

40、應按往來單位設置明細 細賬。拆人資金，借記有 關科目，貸記本科目；歸還借款,、借記本 科目，貸記有關科目。2421科目金融性公司拆入、信用社向其他非銀行金融性公司借人的短期或臨時資金在本科目核算。應 按往來單位設置明細賬。拆入資金，借記有關科目，貸 記本科目；歸還借款， 借記本科目，貸記有關科目。2431科目應解匯款 信用社辦理匯款業務中收到的待解付的款項以及異地采購單位 或個人臨時性存款和其他臨時性存款在本科目核算。應按收款單位 或個人設置明細賬。異 地匯入待解付和臨時存入的款項，借記有關 科目，貸記本科目；將匯入款項（臨時存款）解付收款人時，借記本 科目，貸記有關科目；如收款入要求將款項遐

41、匯或轉匯時，借記本科目，貸記有關科目。2441科目匯出匯款/信用社受單位或個人的委托匯往外地的款項在本科目核算，應按匯款單位 或個人設置明細賬。受理委托人的匯出款項，借記有關科目，貸記本科目；匯 入行（社）將款項巳經解付，將匯票劃回時，借 記本科目，貸記有關科目。2832科目全國聯行匯出匯款本科目核算信用社簽發全國聯行匯票而存放本社的款項。2511科目保證金信用社收到單位存入的保證金在本科目核算。應按客戶設置明細賬。存入保證金，借記有關科目，貸記本科目；支取保證金，借記 本科目，貸記有關科目。2611科目應付利息信用社吸收的一年（含）以上定期存款，根據有關制度規定的范 圍和方法 計提當期應付的

42、利息在本科目核算。計提應付利息時，借 記“利息支出”科目，貸記本科目；實際支付利息時，借記本科目， 貸記有關科目。2621科目其他應付款信用社應付、暫收其他單位或個人的款項，包括職工未按期領取 的工資、應付暫收上級單位和所屬單位的款項、應付遐休職工的統籌金。 其他應付暫收 的款項以及信用社應交納的教育附加等在本科目核 算。應按款項類別和單位、個人設置明細賬。發生應付、暫收款項時”，借記有關科目，貸記本科目；償 還、轉銷各種應付、暫收款項 時，借記本科目，貸記有關科目。2622科目委托及代理負債業務本科目核算信用社接受農業銀行及其他金融機構、 其他單位（人） 委托辦 理的委托、信托和代付業務的資

43、金。收到資金時，借記有關 科目。本科目中的 委托、，信托款項只能大于或等于信托及代理科目 中的委托、信托放款余款。信用社代收業務，如代收水電贊，代收集資款,代收稅款等也用 本科目核 算。收到款項時，借記有關科目，貸記本科目，交繳時借 日本科目，貸記有關 科目。本科目應按委托單位和委托種類設置明 細賬。2631科目應付工資、信用社應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、 獎金、津貼、補貼等，不論是否在當期支付，都在本科目核算。不 包括在工資總額內發 給職工的款項，如醫藥費、福利補助、遐休贊 等不在本科目核算。期末分配巳 發工資時。借記營業費用、在建工 程、營業外支出、應付福利費等科目，

44、貸記 本科目。本科目設置“應 付工資明細賬”，按職工類別、工資總額的組成內容 等進行明細核算。支付工資時，借記本科目，貸記現金等科目。從應付工資中扣還 的各種款 項，借記本科目，貸記其他應收款或其他應付款等科目。 職工在規定期限內未 領取的工資，借記本科目，貸記其他應付款科 目。2641科目應付福利費/信用社提取的福利費在本科目核算。提取福利費時，借記營業費 用等科目，貸記本科目；支付職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應 付的醫務、福利人員工資等，借記本科目，貸 記現金，應付工資等科目。本科/目期末余額為福利費的結余。2642科目管理部門統籌資金本科目核算縣（市）聯社統籌的管理費

45、、互助金、保險金和其他統 籌資金等，/本科目應按資金類別設分戶賬管理。2651科目應交稅金/ 信用社應交納的各種稅金，如營業稅、城市維護建設稅、所得稅、 房產稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產投資方向調節稅等在 本科目核算。應設 置下列明細賬戶；應交營業稅；應交城市維 護建設稅；應交房產稅； 應交車船使用稅；應交土地使用稅； 應交所得稅。應交稅金分別以下情況 處理：1.期末信用社計算出應交納的營業稅和城市維護建設稅等，借記營業稅金 及附加科目，貸記本科目。 2.期末信用社計算出當期應交納的房產稅、 車船使用稅和土地使 用稅八借 記營業贊用科目，貸記本科且。3 .期末信用社計算出當期應交納的所

46、得稅，借記利潤分配科目應 交所得稅 賬戶、貸記本科目。/4 .期末信用社計算出工程項目應交納的固定資產方向調節稅，借記在建工 程等科目，貸記本科目。/信用社交納的各種稅金，借記本科目，貸記有關科目，補交稅金， 借記本 科目，貸記有關科目；遐回多交稅金，借記有關科目，貸記 本科目。本科目期 末如為借方余額則為多交的稅金，如為貸方余額則為未交的稅金。2653科目應交代扣利息稅/ 校算信用社代扣代繳的儲蓄利息稅。代扣稅款時，借記“現金” 科目，貸 記本科目；代繳稅款時，借記本科目，貸記有關科目。本 / 科目的貸方余額為應繳未繳的儲蓄利息稅。2661科目應付利潤/ 信用社應支付給投資者的利潤，包括應付

47、國家、其他單位以及個 人的投資 利潤在本科目核算。信用社與其他單位或個人的合作項目， 如按協議或合同規定應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。期末，信 用社計算出當 期應支付投資者及其他單位或個人的利潤，借記利潤 分配科目，貸記本科目；支付利潤，借記本科目，貸記有關科目。期末本科目如為借方余 額則為多付利 潤，如為貸方余額則為未支付的利潤。2671科目預提費用信用社預先提取但末實際支付的各項費用， 如預提的租金、保險 費、固定 資產修理費等在本科目核算。本科目應按費用種類設置明 細賬。信用社預提計 入本期費用時，借記營業費用科目，貸記本科 目；實際支出款項時，借記本科目，貸記有關科目。

48、預提費用的預提數與實際發生數有差額時，應計入發生期的成本或費用中。2675科目待轉資產價值 /本科目核算信用社待轉的接受捐贈資產。 信用社應當在本科目下設置“接 受捐贈貨幣性資產價值”和“接受捐贈非貨幣性資產價值” 兩個明細科目。信用社取得的貨幣性資產捐贈，應按實際取得的金額，借記存放 銀行款項 等科目“貸記本科目；信用社取得的非貨幣性資產捐贈， 應按有關制度規定確 定其入賬價值，借記“固定資產”、“無形資產” 等科目，貸記本科目。/ 信用社取得的資產捐贈入賬價值，按稅法規定計入當期應納稅所 得額的，信用社應將巳記入本科目的賬面余額， 借記本科目，按應交所得 稅額，貸記“應交稅金一應交所得稅”

49、科目，按其差額，貸記“資 本公積”科目；如果信用 社接受捐贈的固定資產金額較大，經主管 稅務機關批準，可以在若干年度內分 期計入各年度應納稅所得額的， 借記本科目，按經主管稅務機關審核確認當期計入應納稅所得額部分，貸記“應交稅金-應交所得稅”科目，按在以后若干年度內分期計入各年度的應納稅所得額， 貸 記“遞延稅款-應交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積 -接 受非現金資產準備”科目。本科目順序排列在，2671預提費用”科目之后，在資產負債表 中，填列在 “待轉資產價值”項目。 /2711科目長期借款 /核算信用社借入的期限在一年以上的各種長期借款（不包括向人 民銀行、農 業銀行的長期借款）

50、，應按借款種類和單位分別設置明細 賬。借入款項時，借記 有關科目，貸記本科目；歸還借款時，借記 本科目，貸記有關科目。購建固定資產的借款利息，在固定資產購建期內發生的，計入固 定資產價 值，完工交付使用后還款期內發生的，直接計入“利息支 出”科目。/ 2721科目發行債券信用社為籌措長期資金而發行的金融和代理債券及應付利息在本科目核算。本科目應按債券種類設置明細賬。本科目下設四個明細賬戶；1.債券面值；2.債券溢價；3.債券折價；4.應計利息。信用社發行債券時，按實際收到的款項，借記現金等有關科目，按債券票 面金額，貸記本科目（債券面值）；溢價或折價發行的債券， 還應按實際收到的 金額與票面金

51、額之間的差額，貸記 （或借記）本科 目（債券溢價或債券折價）。支付債券代理發行印刷費、宣傳費及手 續費時，借記營業費用科目，貸記現金等有關科目。信用社應按期計提利息。溢價或折價發行債券，其實際收到的金 額與債券 票面金額的差額，應在債券存續期間分期攤銷。分期計提 利息及攤銷溢價、折 價時，應區別情況處理； /1 .面值發行債券應計提的利息，借記利息支出科目，貸記本科目（應計利2 .溢價發行的債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計 利息與溢價攤銷額的差額，借記利息支出科目，按應計 利息，貸記本科目（應計 利息）。3 .折價發行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和， 借記 利

52、息支出 科目，按應計攤銷的折價金額，貸記本科目 （債券折價）按 應計利息，貸記本科 目（應計利息）。債券到期，支付債券本息時， 借記本科目（債券面值和應計利息），貸記有關科目。信用社在準備 發行債券時，應將待發行債券的票面金額、債券利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號等在備查簿中進行登記。本科目期末余額為尚未償還的債券本息數。（須探討）2731科目長期應付款信用社除長期借款和發行債券以外的其他各種長期應付款項如 應付融資租 入固定資產的租費等，在本科目核算。應按長期應付款 的種類進行明細核算。信用社融資租入固定資產，按應支付的融資 租賃費，借記在建工程科目，貸記 本科目；支付融資租賃

53、費時，借 記本科目，貸記有關科目。融資租入固定資產，不需要安裝即可交 ） 付使用的，可不通過在建工程科目核算，發生的費用，作為固定資產原價，借記固定資產科目，貸記本科目和其他有關科目。長期應付 款的利息支出和有關費用，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚 未交付使 用或者雖巳投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計 入有關固定資產的購 建成本外，其他利息和有關贊用計入當期損益。 本科目期末余額為信用社尚未支付的各種長期應付款項。2735科目遞延稅款本科目核算采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的信用社， 由于時間 性差異造成的稅前會計利潤與應納所得稅之間的差異影響 所得稅的金額，以及 以后各期

54、轉回的金額J、采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的信用社，按本期應當計入損益的所得稅費用，借記“所得稅”科目，按本期應納稅所得 額和規定的所得稅率計算的應交所得稅，貸記“應交稅金-應交所得稅”科目，按本期發生的時間性差異和規定的所得稅率 計算的對所得 稅的影響金額，借記或貸記本科目。本期發生的遞延 稅款待以后期間轉回時，如為借方余額，借記“所得稅”科目，貸記本科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“所得稅”科目。當稅率變更或開征新稅時，采用遞延法進行會計處理的，不需要 調整由于 稅率的變更或新稅的調整對本科目余額的影響，采用債務 法進行會計處理的， 本科目的余額應當按照稅率的變更或新征稅款 進

55、行調整。信用社接受捐贈的非現金資產未來應交的所得稅， 也在本科目核 算。信用 社接受捐贈的非現金資產，按確定的價值，借記“固定資 產”、“無形資產”等科目，按確定的價值減去未來應交所得稅后的 余額，貸記“資本公積7科目。攤銷或處置接受捐贈的非現金資產時， 按規定應交的所得稅，借記本科目，貸 記“應交稅金-應交所得稅” 科目。信用社應當設置“遞延稅款備查簿”,詳細記錄發生的時間性差異的原因、金額、預計轉回期限、巳轉回金額等。本科目順序排列在“ 2731長期應付款”科目之后，在資產負債 表中，填列在“長期應付款”項目。2811科目外匯買賣信用社發生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額在本科目核算。買賣及

56、兌換 業務發生時，兌入的貨幣，借記有關科目，貸記本科目； 同時，兌出的貨幣， 借記本科目，貸記有關科目。在金融市場上做 的外匯買賣業務須逐筆核算，每 一筆業務終了，按買入和賣出的匯 率差計算損益。發生收益時，借記本科目，貸記“其他營業收入科目；發生虧損時，借記“其他營業支出”科目，貸記本科目，本科目設“外幣兌換”和“外匯買賣”兩個明細科目。“外匯買賣”明細 科目的借方余額反映本貨幣的賣出數，貸方余額為本貸幣 的買入數。“外幣兌 換”明細科目期末匯總報表時應無余額。2911科目住房周轉金本科目核算信用社從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。取得用于職工住房資金時，借記有關科目，貸記本科目；發生支出 時，借記本科目，貸 記有關科目。住房周轉金的利息收入應回歸本 金，本科目貸方余額為周轉金結 余。/（三）資產負債共同類4601科目特約匯兌往賬/本科目核算匯出