1、審計監(jiān)察規(guī)定第一章總那么第一條 為了充分發(fā)揮審計監(jiān)察工作,增強公司及下屬單位的治理和監(jiān)督,維護財經(jīng)法 紀,改善經(jīng)營治理,提升經(jīng)濟效益和治理水平,結(jié)合公司的具體情況,特制定本規(guī)定,作 為審計監(jiān)察工作的依據(jù).第二條 審計監(jiān)察人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān) 規(guī)章制度,熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識,精通審計業(yè)務(wù).第三條 審計監(jiān)察人員必須遵守以下行為標準,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：一 依法審計；二廉潔奉公；三忠于職守；四堅持原那么；五客觀公正；六保守秘密.第四條 審計監(jiān)察工作人員依法和本制度行使職權(quán),任何人不得打擊報復(fù),違者將嚴肅 處理,觸犯刑律的將追究刑事責(zé)任.第二章

2、審計監(jiān)察機構(gòu)與職權(quán)第五條 公司董事會下設(shè)審計監(jiān)察室,直屬董事長領(lǐng)導(dǎo),由公司董事兼任主任.其主要 任務(wù)是增強對公司審計監(jiān)察工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo),對涉及到財務(wù)、基建等方面比擬 復(fù)雜的審計工程進行研究處理.第六條 公司財務(wù)中央下設(shè)審計監(jiān)察部,作為公司審計監(jiān)察工作的日常辦事機構(gòu),對財 務(wù)總監(jiān)負責(zé)并報告工作.它依照本規(guī)定運用法律、強制手段,對公司總部及下屬單位的各 項財務(wù)收支、經(jīng)濟活動和經(jīng)營治理行為進行審計監(jiān)察.第七條 根據(jù)審計工作的需要,審計監(jiān)察室經(jīng)董事長批準,可聘請專業(yè)人員,參與某項 審計工作.受聘人員在工作期間與公司正式審計人員享有同等職權(quán).第八條 審計監(jiān)察工作的主要職權(quán)：一有權(quán)調(diào)審或就地審查

3、公司總部及下屬單位的實物、財務(wù)、經(jīng)濟方案、會計憑證、 帳簿、報表、預(yù)算、決算及分配方案,查詢有關(guān)的文件資料；二有權(quán)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實,索取證實材料,并對有關(guān)文件、材料、 實物等進行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場拍照等,有關(guān)單位、部門和個必須積極配合,不 得設(shè)置障礙.三有權(quán)參加有關(guān)的會議；四對正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為作出臨時 制止的決定.五有權(quán)提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀和嚴重失職等事項的意見,情節(jié)特別 嚴重的可建議移送司法機關(guān)追究法律責(zé)任；六對阻撓、拒絕和破壞審計工作的,經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準,有權(quán)采取封存其帳 冊和凍結(jié)資金等臨時舉措,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的

4、建議；七監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定.第三章審計監(jiān)察任務(wù)與范圍第九條 審計監(jiān)察工作的任務(wù)是：保證國家有關(guān)財經(jīng)政策、法令制度以及財經(jīng)紀律和公 司方針、目標、方案、規(guī)章制度在公司總部和下屬單位正確貫徹執(zhí)行和到達預(yù)期目標,保護股東和公司財產(chǎn),強化企業(yè)治理,為提升經(jīng)濟效益效勞.第十條 審計監(jiān)察室部對以下單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)察：一公司總部各職能部門.二公司下屬各單位和合資企業(yè),包括各分公司、零售部、售后效勞中央、廣州易達公司.第H一條 審計監(jiān)察工作的范圍：一國家有關(guān)方針政策、財經(jīng)法規(guī)的貫徹、遵守情況；二董事會決議及公司經(jīng)營方針、目標、方案可行性及落實與執(zhí)行情況；三公司投資工程的可行性和有

5、效性；四對公司總部及下屬單位基建工程工程的概預(yù)算的執(zhí)行、建設(shè)本錢的真實性和經(jīng)濟效益進行審計.五固定資產(chǎn)購置、報廢的合理性；六離任或改任的部門經(jīng)理級含以上治理人員的經(jīng)濟責(zé)任情況；七對公司總部及下屬單位的資金、財產(chǎn)的治理使用情況和完整平安進行監(jiān)督審計.八對公司總部及下屬單位的財務(wù)收支方案、投資和經(jīng)費的預(yù)算、信貸方案和經(jīng)濟合同的編制、執(zhí)行以及經(jīng)濟效益進行監(jiān)督審計.九對公司總部及下屬單位的經(jīng)濟核算和會計報表的真實性和準確性進行審計.十對公司總部及下屬單位的內(nèi)部限制制度的健全、 有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查.十一對嚴重違反財經(jīng)紀律、侵占公司資產(chǎn)、嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計.十二貫徹

6、執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī),制定或參與研究制定公司總部及下屬單位有關(guān)的 規(guī)章制度.十三單位或個人承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計事項；十四辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、政府審計機構(gòu)交辦的其他審計事項,以及配合政府審計機構(gòu)和會計師事務(wù)所對公司進行審計.第十二條 對公司總部的以下工程審計監(jiān)察部必須會簽不包括下屬單位：一 基建工程；二重大經(jīng)濟合同；三公司的年度會計報表.第四章審計監(jiān)察工作程序第十三條 審計監(jiān)察主要工作程序如下：一編制年度審計工作方案.審計監(jiān)察室根據(jù)董事會的要求和公司具體情況,確定 審計重點,指導(dǎo)審計監(jiān)察部編制年度審計工作方案,年度審計工作方案經(jīng)董事 長批準后實施.二編制月度審計工作方案.審計監(jiān)察部根據(jù)批準的年度審計工

7、作方案,結(jié)合公司 實際情況及有關(guān)問題的開展趨勢編制月度審計工作方案,經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核,由 總經(jīng)理批準.三確定審計對象和制訂方案.審計監(jiān)察部根據(jù)批準的月度審計工作方案,結(jié)合具 體情況確定審計對象,并指定工程負責(zé)人一審計監(jiān)察組組長.審計監(jiān)察組組長在對被審計單位的經(jīng)營狀況、財務(wù)收支等情況初步了解的根底上,編制工程審計方案,確定具體的審計時間、范圍和審計方式,工程審計方案經(jīng)審計監(jiān)察部 經(jīng)理審核后,由財務(wù)總監(jiān)批準.四發(fā)出審計通知書.審計監(jiān)察組組長根據(jù)批準的工程審計方案,在工程審計開始7天前,將審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等事項通知被審計單位.五提出審計報告.審計監(jiān)察組在審計結(jié)束后,應(yīng)進行綜合分析,在

8、與被審計單位交換意見后不是同意審計意見,于兩周內(nèi)寫出審計報告.審計報告的總的要 求是：事實清楚、數(shù)據(jù)確實、依法有據(jù)、建議恰當.審計報告內(nèi)容應(yīng)當包括審 計范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議,必須附有證實材 料和有關(guān)資料.六作出審計決定.審計報告須經(jīng)審計監(jiān)察部經(jīng)理初審、財務(wù)總監(jiān)復(fù)審,經(jīng)總經(jīng)理或董事長批準,做出審計結(jié)論和處理決定,由審計監(jiān)察部通知被審計單位執(zhí)行.七復(fù)審.被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議, 應(yīng)在10天內(nèi)向?qū)徲嫿Y(jié)論和決定批準人總經(jīng)理或董事長提出復(fù)審申請.批準人接到復(fù)審申請后7日內(nèi)作出復(fù)審決定,并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成.復(fù)審小組應(yīng)在15日內(nèi)進行復(fù)審,在復(fù) 審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或

9、漏審、錯審等情況,應(yīng)重新作出審計結(jié)論和決定.復(fù)審期間 原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行.復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定, 被審計單位必須執(zhí)行.八監(jiān)察審計決定執(zhí)行.審計監(jiān)察部負責(zé)在一定時期內(nèi)監(jiān)察被審計單位執(zhí)行審計決定情況,并向?qū)徲嫑Q定批準人報告執(zhí)行結(jié)果.審計決定后由于情況變化或有新 的重要數(shù)據(jù),事實查明后,被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫳O(jiān)察部報告,同時向?qū)徲嫑Q定 批準人報告,由批準人決定原審計決定修改或繼續(xù)執(zhí)行.九建立審計檔案.審計監(jiān)察部辦理的每一審計監(jiān)察事項都必須按規(guī)定要求建立審計檔案,以備查考,非經(jīng)批準不得銷毀.第十四條 在審計監(jiān)察過程中,審計監(jiān)察人員要根據(jù)工作具體要求,認真編寫審計工作底稿,獲取有價

10、值的審計證據(jù).各種旁證資料齊全,做好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名第十五條 審計監(jiān)察人員在工作中態(tài)度應(yīng)力求親切,如有爭議應(yīng)如實反映給領(lǐng)導(dǎo),必須 依法有據(jù),實事求是地提出解決方法,切忌主觀、武斷、傲慢、偏私.第五章審計監(jiān)察工作主要類別與考前須知第一節(jié)帳務(wù)審計第十六條 帳務(wù)審計范圍主要包括：記帳憑證、帳簿、報表.第十七條 記帳憑證的審查時,應(yīng)注意以下事項：一每一筆交易行為發(fā)生,是否按規(guī)定填制傳票,如有積壓或事后補制者,應(yīng)查明 其原因.二會計科目、子目、細目有無誤用,摘要是否適當,有無遺漏、錯誤以及各項數(shù) 字的計算是否正確.三轉(zhuǎn)帳是否合理,借貸方數(shù)字是否相符.四應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備,有關(guān)人員

11、的簽章是否齊全.五記帳憑證所附原始憑證是否符合規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備.六記帳憑證編號是否連貫,有無重編、缺號現(xiàn)象,裝訂是否完整.七記帳憑證的保存方法及放置地點是否妥善,是否已登錄日記簿.八記帳憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理.第十八條 帳簿檢查時,應(yīng)注意以下事項：一各種帳簿的記載是否與記帳憑證相符,應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核,每日應(yīng)記的帳是 否當日記載完畢.二現(xiàn)金收付日記帳收付總額,是否與庫存表當日收付金額相符.三各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目 之余額相等,是否按日或定期核對,相對應(yīng)科目之余額是否相符,有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn) 象.四各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)

12、、遞頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理,誤露的 空白帳頁有否劃“X形紅線注銷,并由記帳員及主管會計人員在“X處蓋章 證實.五各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等是否完備,并加蓋名章和單位公章.六各種帳簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者.七活頁帳頁的編號及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理,訂本式帳簿有無缺號.八舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁有無加劃線或加蓋“空白作廢戮記注銷.九各種帳簿的保存方法及放置地點是否妥善,已否登記備忘簿,帳簿的毀銷是否 依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理.第十九條 報表審查時,應(yīng)注意以下事項：一各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏.二各種報表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符.三數(shù)字計算是否正確,簽章是否齊全.四報表編號、

13、裝訂是否完整及符合規(guī)定.五報表保存方法及放置地點是否妥當.第二節(jié)財務(wù)審計第二十條 財務(wù)審計主要有：有價證券、契約、庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、 費用支出等.第二十一條 有價證券審查時,應(yīng)與有關(guān)帳表核對,并注意以下事項：一購入及出售有無核準,手續(xù)是否完備.二證券種類、面值及號是否與帳簿記載相符.三債券附帶的息票是否齊全,并與帳冊相符.四本息票有無到期或是否齊全,并與帳冊相符.第二十二條 審查各種質(zhì)押品、存放品及其他有價值的憑證單據(jù)時,應(yīng)注意其是否存 放庫內(nèi),并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊與庫存查核相符,有無漏記.如有另存 其他地點者,應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù).第二十三條各種房地產(chǎn)

14、契約書及其收租情況是否妥善無誤.第二十四條 庫存現(xiàn)金、銀行存款審查時,須注意以下事項一檢查庫存現(xiàn)金要隨到隨查,如在營業(yè)時間之前,應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金日記帳中所 載今日庫存數(shù)目查點；如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫 存數(shù)目查點；如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫存數(shù)目 加減本日收支檢點.二支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳是否相符,空白未使用支票是否齊全,作廢局部有 無辦理注銷.三營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款帳相符.四現(xiàn)金是否存放庫內(nèi),如有另存他處者,應(yīng)立即查明原因.五庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象.六托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物,應(yīng)同時檢查,并須核對有關(guān)帳表、憑證單據(jù).七檢查庫

15、存除查點數(shù)目核對帳簿外,并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善, 幣券種類是否分清.八保險柜鑰匙、密碼的掌握是否平安妥當,保險柜放置位置是否適當.九匯出匯款寄回的收據(jù),是否妥為保存,有無匯出多日尚未解訖的匯款.十內(nèi)部往來帳和外部往來帳是否經(jīng)常核對,是否按月填制未達帳明細表,查對帳 單是否依序保管.十一檢查零用金時,應(yīng)注意其限額是否符合規(guī)定.所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合 計數(shù),是否與零用金相符,有無不當?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支 付或請購案件.第二十五條 審查存貨時,應(yīng)注意以下事項：一存貨的種類、數(shù)量、價格是否與帳簿冊、卡記載相符,有無遺漏或缺少.二存貨的保管是否妥善.三存貨的質(zhì)量、規(guī)格是否與購

16、案相符.四入出憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章或簽字始行核發(fā).五已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者與庫存物品報表是否與帳面存量相符.六有無損壞待廢物品,帳簿是否注明；所存應(yīng)報廢物品,數(shù)量是否與帳簿記載相 符.第二十六條 核查各項固定資產(chǎn)所附登記卡時,應(yīng)注意以下事項：一各種登記卡的設(shè)置登記及排列,是否依照規(guī)定隨到隨辦.二各種登記卡的記載是否正確詳明.三核對財務(wù)有關(guān)的登記簿、備查簿,是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳的財物C四登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項.五審計人員如認為必要時,可依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)帳簿,實地盤點或抽查盤點,相互核對.第二十七條 審查各項費用時,應(yīng)注意以下事項：一各項費用支付與物品領(lǐng)用是

17、否已依規(guī)定準許核銷,是否在預(yù)算范圍內(nèi)或經(jīng)核準 的范圍內(nèi)支出,是否有浪費或業(yè)務(wù)上無需要的開支.二各項費用的列支是否照規(guī)定辦理.三各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備.第三節(jié)人事監(jiān)察及其他事項審計第二十八條人事監(jiān)察應(yīng)注意以下事項：一員工考勤情況.二員工對于顧客是否竭誠招待,有無稍有怠慢現(xiàn)象.三各部門、單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符,有無應(yīng)增、應(yīng)減 現(xiàn)象.四各部門、單位工作人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當,有無水平優(yōu)異,表 現(xiàn)特優(yōu)者或辦事頹廢及品性不佳,且染有不良嗜好者.五員工于上班時間中,其行為、儀表、態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定.第二十九條 合同審核時,應(yīng)注意以下事項：一合同條款有無違

18、反法律規(guī)定,合同是否有效.二合同內(nèi)容有無違反公司有關(guān)政策和規(guī)定.三合同內(nèi)容有無漏洞、有無欺詐之處.四標的、期限、質(zhì)量要求是否明確,無歧義.五標的價格是否合理.六雙方責(zé)、權(quán)是否明晰、對等.七違約責(zé)任及索賠要求是否具實現(xiàn)性.第三十條 治理人員部門經(jīng)理級含以上離任審計時,應(yīng)注意以下事項：一該部門或單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與資金變動情況的真實準確性.二離任人在卸任時與公司內(nèi)外的的經(jīng)濟責(zé)任、業(yè)務(wù)關(guān)系是否已經(jīng)交接清楚.三離任人事手續(xù)是否按規(guī)定辦理.第六章獎懲第三十一條 對忠于職守、秉公辦事、客觀公正、實事求是,有突出奉獻的審計監(jiān)察 人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵抗不正之風(fēng)的有功人員給予一定的行政和經(jīng)濟獎勵第三十二條 對阻撓、破壞審計監(jiān)察人員行使職權(quán)的、打擊報復(fù)檢舉人和審計監(jiān)察