1、增值稅一般納稅人納稅輔導期管增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法理辦法 本辦法適用范圍：1.按照增值稅一般納稅人資格認定管理辦法新認定為一般納稅人額小型商貿批發企業。2.國家稅務總局規定的其他一般納稅人。本辦法生效時間：2010年3月20日 小型商貿批發企業是指注冊資本在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。 批發企業按照國家統計局頒發的國民經濟行業分類(GB/T4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。 “其他一般納稅人”是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并

2、且偷稅數額在10萬元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國家稅務總局規定的其他情形。 新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。 輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。 主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票。 （一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。（二）輔導

3、期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。 輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發票記賬聯，主管稅務機關根據其提供的專用發票記賬聯計算應預繳的增值稅。預繳的增值稅可在本期增值

4、稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。 賬務處理： 輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。 輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅

5、金待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。 主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過稽核結果導出工具導出發票明細數據及稽核結果通知書并告知輔導期納稅人。電子報稅系統：地稅局企業所得稅會算清繳講座大綱：一、居民企業所得稅匯算清繳部分：1.收入部分：分不征稅收入和免稅收入。2.費用扣除部分：資產損失稅前扣除備案、福利費、職工教育經費、廣告宣傳費（三個特殊行業化妝品、醫藥、飲料）、財務費用稅前扣除、殘疾人工資加計扣除、開辦費攤銷、固定資產產值率等。3.優惠政策：關于高新技術企業的認定（研發人員以及研發費用的限制）、小型微利企業申請。二、

6、非居民企業所得稅采用稅源扣除辦法。三、同期資料。 企業根據自身情況判斷是否需要報送同期資料，在報送2009年度企業年報時一并報送。 東莞市地方稅務局企業所得稅匯算清繳的截止日期為2010年5月31日。2009年度企業所得稅匯算清繳資料清單：1、申報表及附表；2、財務報表；3、審計報告復印件；4、委托中介機構出具匯算清繳鑒證報告的，應附送匯算清繳鑒證報告；5、委托中介結構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的匯算清繳鑒證報告；6、歷年財務狀況表；7、公司地理位置圖；8、備案事項資料（如減免稅優惠備案及資產損失審批等）；9、設計關聯方業務往來的，同時報送中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表；10、匯總納稅的，總機構應向所在地主管稅務機關報送總機構及分支機構基本情況、分支機構的征稅方式、及預繳稅情況，同時應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關（分支機構不進行匯算清繳，但應將營業收支等情況在報總機構統一匯繳前報送分支機構所在地主管稅務機關）（有總機構及分支機構才要提供）；11、同期資料復印件（企業自行判斷是否符合條件需要準備