1、公司上市的前期準(zhǔn)備公司上市的前期準(zhǔn)備一審計(jì)篇審計(jì)是公司上市中非常重要的環(huán)節(jié)之一，審計(jì)的結(jié)果對(duì) 企業(yè)是否能夠成功上市發(fā)行融資啟動(dòng)了至關(guān)重要的作用。中國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)按照中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)記賬處理，而企業(yè)在境外上市，則需要審計(jì)公司在對(duì)中國(guó) 公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核準(zhǔn)并按照國(guó)際會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則（IFRS）或目的上市所在地證券交易所（證券委、金融管理局）允許的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行轉(zhuǎn)換。當(dāng)前中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已 經(jīng)非常接近于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但其中仍存在差距。既然要審計(jì)，就不能不談及審計(jì)師事務(wù)所。目前，無(wú)論 是在境內(nèi)或境外，都無(wú)不直接考慮全球四大：普華永道、畢 馬威、安永、德勤。其實(shí)，還有其他的知名審計(jì)

2、師事務(wù)所都 可以提供全球性服務(wù)，如：德豪國(guó)際、 RSM McGladrey、 均富、CroweGroup 、CBIZ/Mayer Hoffman McCann、 BKD,其中一些機(jī)構(gòu)在一些特定市場(chǎng)知名度更高。因此，企 業(yè)可以根據(jù)自身德特點(diǎn)現(xiàn)在適合自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而并非全 球四大不可。可是，企業(yè)需要注意的是，有些發(fā)行商需要審 計(jì)師事務(wù)所提供不低于融資額50%的保險(xiǎn)，而一些審計(jì)師事務(wù)所會(huì)要求客戶支付該所所能承擔(dān)的最大保險(xiǎn)額以外的保 險(xiǎn)保費(fèi)。在全球資本市場(chǎng)范圍內(nèi)，幾乎都需要準(zhǔn)上市企業(yè)提供 年財(cái)務(wù)合并報(bào)表的審計(jì)報(bào)告以及上市前最近一個(gè)季度的財(cái)務(wù)審閱報(bào)告。例如：如企業(yè)準(zhǔn)備在 6月上市，則需要進(jìn)行當(dāng) 年第一

3、個(gè)季度的財(cái)務(wù)審閱；如企業(yè)在11月上市，則需要提供當(dāng)年前三個(gè)季度的財(cái)務(wù)審閱。最終的具體情況則需要根據(jù) 上市目的地核準(zhǔn)機(jī)構(gòu)的要求。企業(yè)在審計(jì)的時(shí)候最好能夠提供電子帳套，也就是說(shuō)企 業(yè)最好是使用財(cái)務(wù)軟件，以便解約審計(jì)時(shí)間。畢竟，手工帳 套審計(jì)起來(lái)工作量會(huì)非常的大，這體現(xiàn)在審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，審計(jì) 隊(duì)伍和企業(yè)配合審計(jì)人員龐大；這也間接提高企業(yè)的審計(jì)費(fèi) 用，審計(jì)人員的機(jī)票、食宿都是需要提供的。在審計(jì)正式開(kāi)始前，審計(jì)所會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行摸 底，這里不光是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初期了解，也要對(duì)企業(yè)的內(nèi) 控狀況以及相關(guān)配合人員進(jìn)行初步評(píng)估，從而才能大致確定 審計(jì)隊(duì)伍和審計(jì)進(jìn)場(chǎng)、審計(jì)時(shí)間。企業(yè)配合審計(jì)的人員應(yīng)該 對(duì)審計(jì)工作

4、要進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，避免審計(jì)開(kāi)始的時(shí)候手忙腳 亂。另外，企業(yè)應(yīng)該在這一階段于審計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)師進(jìn) 行溝通以便確定企業(yè)是否已經(jīng)合法納稅，在今后的交易中建 立合理的稅務(wù)結(jié)構(gòu)。止匕外，企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)備除三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以 外，還需要提供向前追述第四年的第四季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以確認(rèn) 起初數(shù)據(jù)；還需要提供當(dāng)年第一月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以確認(rèn)前一年 期末數(shù)據(jù)。止匕外，企業(yè)也要配合審計(jì)人員年末的盤(pán)點(diǎn)工作，這非常重要在審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)必須最大限度的向?qū)徲?jì)師透明，協(xié) 助審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核實(shí)，尤其是審計(jì)師的函證工作。因 為，函證是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核實(shí)的最重要的手段。但是，函證又是 最費(fèi)時(shí)間的工作之一：函證的對(duì)象企業(yè)不一定配合，或是因 為財(cái)務(wù)沒(méi)

5、有時(shí)間，或是擔(dān)心存在法律風(fēng)險(xiǎn)；銀行函證則需要 銀行的配合，但是由于銀行的手續(xù)繁瑣，級(jí)級(jí)審批，需要的 時(shí)間很長(zhǎng)而且多次往返。如果要節(jié)約時(shí)間，則能在審計(jì)一開(kāi) 始就能夠開(kāi)始函證工作。另外，審計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)控體系的 審核也是非常重要的工作，這需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)管理人員能 夠按照公司的內(nèi)控體系要求提供相應(yīng)的書(shū)面文件并接受面 談。第三，審計(jì)師在確認(rèn)企業(yè)銷售的同時(shí)對(duì)企業(yè)的納稅額進(jìn) 行確認(rèn)，如果企業(yè)存在欠稅現(xiàn)象將比較麻煩，會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告 和企業(yè)未來(lái)的發(fā)行非常不利，強(qiáng)烈建議企業(yè)合法納稅。審計(jì)報(bào)告完成的時(shí)間直接影響到招股說(shuō)明書(shū)的完成時(shí)間、遞 交審批機(jī)構(gòu)的時(shí)間以及發(fā)行商提早準(zhǔn)備發(fā)行工作的時(shí)間。許 多項(xiàng)目的延遲也是因?yàn)閷?/p>

6、計(jì)報(bào)告無(wú)法按時(shí)完成導(dǎo)致項(xiàng)目延 期，這將無(wú)形增加企業(yè)上市發(fā)行費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)該密切注意， 聽(tīng)從并配合審計(jì)師按計(jì)劃完成工作。公司上市的前期準(zhǔn)備 一內(nèi)控篇當(dāng)前在國(guó)外上市的公司主力為國(guó)內(nèi)的民營(yíng)私企，這些私 企的創(chuàng)始人在經(jīng)過(guò)接近 20年或20年以上的拼搏創(chuàng)造了相當(dāng) 的財(cái)富，無(wú)論是什么樣的上市目的，如果要保證成功的上市 發(fā)行，都要花費(fèi)相當(dāng)?shù)臅r(shí)間、精力、金錢(qián)進(jìn)行必要的前期工 作。由于民營(yíng)私企的家族式管理，其公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)利主要集 中在公司的老板一人手中，手下人則必須聽(tīng)從老板的命令和 安排，管理方式非常簡(jiǎn)單，在創(chuàng)業(yè)初期和高速發(fā)展初期非常 有效。但是，隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)張，這中簡(jiǎn)單的管理方式已 經(jīng)不合時(shí)已，于是企業(yè)老板

7、也希望盡量通過(guò)招聘高素質(zhì)的高 級(jí)和中級(jí)管理人員解決管理結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。可惜，真正 成功的情況不多，為什么呢？個(gè)人認(rèn)為關(guān)鍵是多數(shù)招聘的人 員不具備將理論與企業(yè)的事情狀況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合，建立 有效的、科學(xué)的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系就是企業(yè)內(nèi)部的 “法律”， 在這個(gè)“法律”監(jiān)管下，無(wú)論是老板還是下屬都必須嚴(yán)格遵 守，保證公司高速運(yùn)轉(zhuǎn)。建立一個(gè)有效的、科學(xué)的內(nèi)控體系需要建立者不但擁有 豐富的理論知識(shí)，而且擁有長(zhǎng)時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)（長(zhǎng)時(shí)間的管 理經(jīng)驗(yàn)也是必須的），同時(shí)也要求建立者擁有良好的心理素 質(zhì)、社交能力。一般情況，建立者均采取套用標(biāo)準(zhǔn)文本、國(guó) 營(yíng)企業(yè)或其他成功運(yùn)作公司的內(nèi)控體系文件。有選擇的套用 是必要的，但每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)在于：行 業(yè)特點(diǎn)、產(chǎn)品特點(diǎn)、現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、人力資源管理特點(diǎn)、 市場(chǎng)營(yíng)銷特點(diǎn)、適用的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)等等。因此，既是是套用同行業(yè)其他公司的內(nèi)控文件，成功更新內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)也 非常的高，畢竟建立、更新內(nèi)控體系是一個(gè)非常復(fù)雜的工作, 不僅僅是內(nèi)控文件等書(shū)面文字的編寫(xiě)那么簡(jiǎn)單。而事實(shí)上，所有的民營(yíng)私企都能拿由一整套非常詳細(xì)、 印刷精美的內(nèi)控文件，很多文件都是企業(yè)聘請(qǐng)專門(mén)機(jī)構(gòu)編制 和印刷，投入并不少。但實(shí)際運(yùn)營(yíng)上，這些內(nèi)控文件并沒(méi)有 被尊重，沒(méi)有被遵守；或是因?yàn)楦静贿m用而放棄。內(nèi)控管 理不是“形象工程”，是關(guān)系到企業(yè)未來(lái)是否能夠可持續(xù)發(fā) 展的基礎(chǔ)。試