1、會計(jì)工作中常見失誤及對策發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的會計(jì)核算不規(guī)范、潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，在此進(jìn)行分析列示，希望引起大家關(guān)注。一、企業(yè)所得稅1、 、 公司出資購買房屋、汽車等，權(quán)利人為股東或個人，而不是付出資金的單位，但有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)折舊不可在企業(yè)所得稅前扣除。2、 某些外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)列入有關(guān)成本費(fèi)用科目，依稅法規(guī)定，外資企業(yè)不可以在企業(yè)所得稅前計(jì)提職工福利費(fèi)。3、 、 未成立工會組織的、未取得工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用單據(jù)的，仍按工資總額的一定比例計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，該項(xiàng)計(jì)提不可以在企業(yè)所得稅前扣除。4、 不按照稅法規(guī)定的年限和凈殘值率標(biāo)

2、準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊（根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定以前年度應(yīng)計(jì)而計(jì)的成本費(fèi)用不得補(bǔ)計(jì)）。5、 生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工、 費(fèi)耗用清單，無計(jì)算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。6、 開辦費(fèi)在開業(yè)的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用而未做相應(yīng)的納稅調(diào)增，以后年度也未做納稅調(diào)減，依稅法應(yīng)從開業(yè)的次月起分五年平均攤銷。7、 、 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，沒有依據(jù)的隨意計(jì)提期間 費(fèi)用，或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費(fèi)用。8、 員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支的可能。9、裝修費(fèi)未按照規(guī)

3、定年限進(jìn)行攤銷，而是一次性計(jì)入損益，亦未做相應(yīng)納稅調(diào)整。二、增值稅1、 、 增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時核實(shí)應(yīng)納稅款帶來麻煩。2、 運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨， 引起繳納增值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，如采取直接銷售收款方式，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)（不論是否開具發(fā)票）。3、 、行政部門領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理。4、 銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅。5、 對外捐贈原材料、產(chǎn)成品未計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。6、為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，較易被查處。7、一

4、般納稅人每月稅負(fù)率恒定，本意往往是想人為控制稅負(fù)水平或?yàn)榱瞬灰鸲悇?wù)局對異常申報(bào)的關(guān)注，而實(shí)際上往往在說明“此地?zé)o銀三百兩”， 因?yàn)橥ǔ＿M(jìn)貨和銷售并不同步，稅負(fù)率出現(xiàn)波動是很正常的。三、其他稅種1 、 成本費(fèi)用中公司費(fèi)用和股東個人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚，按照個人所得稅法及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來額外的稅負(fù)。2 、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，或雖有簽字，皆為同一人筆跡，給人以假賬嫌疑。3 、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)（如資本印花稅、會計(jì)賬簿的印花稅等），印花

5、稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰。4 、 很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào)，關(guān)聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時會帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。5、免抵退生產(chǎn)企業(yè)未按照當(dāng)期免抵稅額計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加。四、會計(jì)核算等1 、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未和會計(jì)及時對賬，不能 及時發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因。2、庫存現(xiàn)金過多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患。3、會計(jì)長期未對出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行檢查，個別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時發(fā)現(xiàn)。4、銀行賬戶無必要地開立太多，浪費(fèi)時間不說，很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行還要收取賬戶管

6、理費(fèi)。5、銀行回單長期不取回；銀行日記賬和銀行對賬單未定期進(jìn)行核對；出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現(xiàn)象。6、交易發(fā)生時，未嚴(yán)格審查客戶及借款人信用，造成應(yīng)收往來出現(xiàn)壞賬的隱患。7、應(yīng)收往來和客戶長期不對賬，長期不采取措施清收欠款，出現(xiàn)壞賬時，長期不處理。8、壞賬損失未及時報(bào)經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。9、編制資產(chǎn)負(fù)債表時，重分錄錯誤，正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對應(yīng)預(yù)收賬款，預(yù)付賬款對應(yīng)應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款對應(yīng)其他應(yīng)付款。10 、存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算。11 、存貨數(shù)量未定期和倉庫對賬，出現(xiàn)差異未及時查明原因更正，未定期進(jìn)行存

7、貨盤點(diǎn)，出現(xiàn)盤盈盤虧未能及時發(fā)現(xiàn)和處理。12 、存貨料到單未到時，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本造成影響；或長期未取得相關(guān)發(fā)票，從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。13 、待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷，未按項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。14 、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未按規(guī)定設(shè)立明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊。15 、預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅務(wù)局關(guān)注。16 、計(jì)提工資時的分錄體現(xiàn)代扣社會保險(xiǎn)和個人所得稅等項(xiàng)目 （如： 借： 管理費(fèi)用，貸： 應(yīng)交稅金

8、-應(yīng)交個人所得稅，貸：應(yīng)付工資），而不是在實(shí)際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項(xiàng)目，造成“應(yīng)付工資”科目的貸方和計(jì)入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。17 、公司在使用“應(yīng)付工資”、 “應(yīng)付福利費(fèi)”科目的同時，有些工資、 福利性費(fèi)用發(fā)生時又直接計(jì)入成本費(fèi)用科目中的“工資”明細(xì)科目中，核算方法不統(tǒng)一，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。18 、未設(shè)立“應(yīng)交稅金”、 “其他應(yīng)交款”科目，而是在實(shí)際繳納時直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。19 、填列納稅申報(bào)表尤其是一般納稅人申報(bào)表時未和會 計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)核對收入等相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)生錯報(bào)時未能及時發(fā)現(xiàn)。20、

9、應(yīng)交稅金余額未和實(shí)際應(yīng)納而未納稅額核對，未及時發(fā)現(xiàn)錯誤；發(fā)現(xiàn)錯誤后未及時調(diào)整。21 、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證未及時抵扣，出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單未及時取得，出口銷售合同未及時到稅務(wù)局備案，造成不能抵扣和退稅。22 、 教育費(fèi)附加也通過“應(yīng)交稅金”科目核算， 而未通過“其他應(yīng)交款”科目核算。23、預(yù)提費(fèi)用計(jì)提依據(jù)不充分，隨意性強(qiáng)。24、實(shí)收資本未按股東設(shè)立明細(xì)賬，股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時未進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。25、 彌補(bǔ)虧損出現(xiàn)盈利后未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積金；2006 年 1 月 1 日后，未依照新公司法規(guī)定停止計(jì)提法定公益金。26、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計(jì)算表；年度中成本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一

10、，有時用加權(quán)平均法，有時用先進(jìn)先出法，有時是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額，人為調(diào)控成本跡象明顯。27、涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價(jià)外稅處理，而是將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成收入少計(jì)，主營業(yè)務(wù)稅金及附加等多計(jì)。28、費(fèi)用按三欄式而未按多欄式設(shè)明細(xì)賬，可能造成賬戶中費(fèi)用累計(jì)數(shù)和利潤表不符；未統(tǒng)計(jì)全年累計(jì)數(shù)；未和總賬進(jìn)行核對，本月合計(jì)或累計(jì)數(shù)發(fā)生錯誤不能及時發(fā)現(xiàn)；工資、福利費(fèi)等合并在一個明細(xì)科目中反映，不便于填列有關(guān)報(bào)表。29、未按期進(jìn)行納稅申報(bào)；沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)而未申報(bào)，造成稅務(wù)罰款。30、將應(yīng)列入營業(yè)外支出科目的有關(guān)支出列入成本費(fèi)用科目中。31 、賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)未進(jìn)行核對；賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符，造成賬目核算混亂。32、發(fā)生錯賬進(jìn)行錯賬更正時，使用紅字沖銷法而未用紅字沖銷法，不便于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。33、 利用 EXCEL 編制相關(guān)