1、一、 增值稅專用發票用量變動異常1 1、計算公式：指標值 =一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。2 2、問題指向：增值稅專用發票用量驟增，除正常業務變化外，可能有虛開現象。3 3、 預警：納稅人開具增值稅專用發票超過上月30%30% （含）并超過上月 1010 份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產經營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現金”以及應收帳款、預收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發票的還應重點 審查其合同履行情況。二、 期末存貨大于實收資本差異幅度異常1 1、計算公式：納

2、稅人期末存貨額大于實收資本的比例。2 2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產經營不正常，可能存在庫存商品 不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。檢查重點：檢查納稅人的“應付賬款” 、“其它應付款” “預收帳款”以及短期借款、長 期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加， 對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供 相應的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。三、 增值稅一般納稅人稅負變動異常1 1、計算公式：指標值= =稅負變動率；稅負變動率= =（本期稅負-上期稅負）/上期稅負*100%;*100%;稅負= =應納稅額/應稅銷售收入*100%.*100%.2 2、問

3、題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經營、已實現納稅義務而未結轉收入、取得進項稅額不符合規定、享受稅收優惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額 發票或虛開發票等問題。3 3、預警值：土 30%30%檢查重點：檢查納稅人的銷售業務，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應收帳款、貨幣資 金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業固定資產抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況 四、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常1 1、計算公式：指標值= =（期末存貨- -當期累計收入）/當期

4、累計收入。2 2、問題指向：正常生產經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在 庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。3 3、預警值：50%50%檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預收賬款”、“應收帳款”貸方余額、“應 付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數據是否一致。五、 進項稅額大于進項稅額控制額1 1、計算公式：指標值 = =（本期進項稅額/進項稅額控制額-1-1） *100;*100;進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本

5、期期初存貨金額+本期主營業務成本）*本期外 購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。2 2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定資產是否抵扣；用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進 貨物是否按照規定做進項稅額轉出；是否存在取得虛開的專用發票和其他抵扣憑證問題。3 3、預警值：10%10%檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產”等科目變化，判斷是否存在將外購的 不符合抵扣標準的固定資產發生的進項稅額申報抵扣，結合“營業外支出”、“待處理財產損溢”等科目的

6、變化，判斷是否將存貨損失轉出進項稅額；結合增值稅申報表附表二分析運費、農產品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發記錄， 確定用于非應稅項目的存貨是否作進項稅轉出； 檢 查是否存在將外購存貨用于職工福利、 個人消費、無償贈送等而未轉出進項稅額問題； 檢查 農產品發票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。六、 預收賬款占銷售收入 20%20%以上1 1、計算公式：評估期預收賬款余額 / /評估期全部銷售收入。2 2、問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。3 3、預警：20%20%檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真

7、實入賬。 深入了解企業的行業規律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。七、 納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常1 1、計算公式：指標值= =銷售額變動率/應納稅額變動率；銷售額變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額；應納稅額變動率=（本期應納稅額-上期應納稅額）/上期應納稅額。2 2、問題指向：判斷企業是否存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1 1.若彈性系數11 且二者都為正數行業內納稅人可能存在本企業將自產產品或外購貨物用于集體福利、在建工程等， 不計收入或未做進項稅額轉出等問題；當彈性系數111

8、 且二者都為正數行業內納稅人可能存在本企業將自產產品或外購貨物用于集體福利、在建工程等， 不計收入或未做進項稅額轉出等問題；當彈性系數11 且二者都為負數可能存在上述問題；彈性系數小于 1,1,二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當彈性系數 為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。3 3、預警值：1 1檢查重點：了解企業兩者相互矛盾的原因；了解企業收入變化情況。針對收入疑點，應 實地核實原材料、半成品、包裝物等購進、驗收、入庫、領用、周轉等收發貨登記相關記錄； 從供電部門調查實際用電量，測算單位產品能耗， 檢查企業的工資表和相關費用，推算實際

9、生產能力；檢查企業各開戶銀行的對賬單，了解其資金流量，結合購銷合同，分析材料購進及貨物銷售數量及價格； 審核收款記錄，將收款情況于開票情況進行核對，檢查是否存在貨物發出并已取得貨款但未開發票未計提銷項稅的情況；針對多抵進項的疑點，應檢查企業存貨分配情況及“生產成本”、“制造費用”等借方發生額，是否將在建工程成本擠入生產成本、 用于非應稅項目；檢查“經營費用”、“管理費用”等發生業務，是否存在將外購存貨用于非 應稅項目、職工福利、個人消費等情況；檢查農產品發票的開具、投售人資料、入庫記錄、 款項支付等情況，結合歷史或同行業單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。十四、所得稅申報收入與流轉稅申報收入差異

10、1 1、計算公式：指標值=流轉稅申報收入-所得稅申報收入。2 2、問題指向：所得稅申報收入小于流轉稅申報收入，可能存在收入未申報等問題。十五、農產品收購憑證抵扣進項占比1 1、計算公式：農產品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例。2 2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規定的農產品收購憑證抵扣進項 稅額及虛列費用的問題。3 3、預警：對納稅人取得農產品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例過高或月單筆抵 扣進項超過 2020 萬元(含)情況進行監控。檢查重點：實地核實納稅人生產能力、庫存商品的情況，核實其的收購業務進行核實， 是否存在人為調節進項的情況，檢查投售人、款項支付等情況的真實性

11、。十六、企業期末應收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數異常1 1、 計算公式：期末應收賬款變動率 = =(本期應收賬款期末值-上期應收賬款期末值)/上 期應收賬款期末值。銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。指標值=期末應收賬款變動率/銷售收入變動率。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.1.(1)(1) 當彈性系數大于 1,1,兩者都為正時，可能存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或 擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。(2)(2) 彈性系數小于 1,1,二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。(3)(3) 當彈性系

12、數為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為 負時，無問題。3 3、預警值：1 1檢查重點：檢查納稅人“庫存商品”、“產成品”、“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應 付款”等科目，詳細了解業務內容，并提供相應的合同等舉證資料；實地檢查庫存等。十七、運費發票抵扣進項占比1 1、計算公式：運費發票抵扣進項占當期進項稅額比例。2 2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規定的運費發票抵扣進項稅額及虛列費用的問題。3 3、預警：對納稅人取得運費發票抵扣進項占當期進項稅額比例10%10%或月單筆抵扣進項超過 2020 萬元（含）情況進行監控。檢查重點：實地核實納稅人生產能力、庫

13、存商品的情況，核實購進業務的核實性， 對運費發票的歷程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項。十八、消費稅申報收入與增值稅申報收入差異1 1、計算公式：指標值=增值稅申報收入-消費稅申報收入。2 2、問題指向：消費稅申報收入小于增值稅申報收入，可能存在增值稅收入未申報繳納 消費稅等問題。十九、企業期末預收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數異常1 1、 計算公式：期末預收賬款變動率 = =（本期預收賬款期末值-上期預收賬款期末值）/上 期預收賬款期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。指標值=期末預收賬款變動率/銷售收入變動率。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應基本

14、同步增長，彈性系數應接近1.1.（1 1）當彈性系數大于 1,1,兩者都為正時，可能存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或 擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。（2 2）彈性系數小于 1,1,二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。（3 3）當彈性系數為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為 負時，無問題。3 3、預警值：1 1檢查重點：檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數， 要求納稅人說明情況并提供相應的資料。實地檢查企業的存貨是否真實。二十、納稅人期間費用變動率與主營業務收入變動率彈性系數異常1 1、計算公式：指

15、標值=納稅人期間費用變動率/主營業務收入變動率。納稅人期間費用變動率=（本期期間費用期末值-上期期間費用期末值）/上期應收賬款期末值。主營業務收入變動率=(本期主營業務收入-上期主營業務收入)/上期主營業務收入。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.1.(1)(1) 當彈性系數大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報 收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。(2)(2) 彈性系數小于 1,1,二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。3 3、預警值：1 1檢查重點：檢查納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等

16、科目，對業務招待費、 廣告費、業務宣傳費等進行測算， 是否超過扣除比例；是否存在將外購存貨應于非應稅項目、 職工福利費、個人消費等情況，是否存在將自產的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入；檢查在建工程、購買固定資產、投資等發生的利息支出是否進 行了資本化。二十一、納稅人主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率彈性系數異常1 1、 計算公式：主營業務收入變動率 = =(本期主營業務收入-上期主營業務收入)/ /上期主 營業務收入。主營業務利潤變動率=(本期主營業務利潤-上期主營業務利潤)/上期主營業務利潤指標值=主營業務收入變動率/主營業務利潤變動率。2 2、 問題指向：

17、正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.1.(1)(1) 當彈性系數大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報 收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。(2)(2) 彈性系數小于 1,1,二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。(3)(3) 當彈性系數為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為 負時，無問題。3 3、預警值：1 1檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業收入構成歷史變動情況，如有異常，應結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析， 如出現“應付賬款”、“其他應付款

18、”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷可 能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業務合同，核實業務的真實性； 到倉庫核實存貨。二十二、納稅人成本費用率異常1 1、 計算公式：指標值= =（納稅人成本費用率- -全市平均成本費用率）/ /全市平均成本費用 率。成本費用率=費用/成本。2 2、問題指向：成本費用率明顯高于行業平均水平，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支；成本費用率明顯低于行業平均水平，也應判斷為異常，需要查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。檢查重點：檢查納稅人原材料結轉方法是否發生改變，產成品于在產品之間的成本分配

19、是否合理，是否將在建工程成本擠入。二十三、納稅人流動資產變動率與主營業務收入變動率彈性系數異常1 1、計算公式：指標值= =期末流動資產變動率/銷售收入變動率。流動資產變動率=（本期流動資產期末值-上期流動資產期末值）/上期流動資產期末值。銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.1.（1 1）當彈性系數大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報 收入問題；二者都為負時，無問題。（2 2）彈性系數小于 1,1,二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。（3 3）當彈性系數為負數

20、，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為 負時，無問題。二十四、納稅人主營業務收入變動率與主營業務成本變動率彈性系數異常1 1、計算公式：指標值= =主營業務成本變動率/主營業務成本變動率。主營業務收入變動率=（本期主營業務收入期末值-上期主營業務收入期末值）/上期主營業務收入期末值。主營業務成本變動率=（本期主營業務成本期末值-上期主營業務成本期末值）/上期主營業務成本期末值。2 2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近(1)(1) 當彈性系數大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報 收入問題或多列成本問題；二者都為負時，無問題。(2

21、)(2) 彈性系數小于 1,1,二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。(3)(3) 當彈性系數為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為 負時，無問題。3 3、預警值：1 11.1.檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業收入構成歷史變動情況，如有異常，應結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析， 如出現“應付賬款”、“其他應付款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷可 能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業務合同，核實業務的真實性； 到倉庫核實存貨。二十五、納稅人固定資產變動率與銷售收入變動率

22、彈性系數異常1 1、計算公式：指標值=固定資產變動率/銷售收入變動率。固定資產變動率=(本期固定資產期末值-上期固定資產期末值)/上期固定資產期末值。銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。2 2、 問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.1.(1)(1) 當彈性系數大于 1,1,且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報 收入問題；二者都為負時，無問題。(2)(2) 彈性系數小于 1,1,二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；(3)(3) 當彈性系數為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為 負時，無問題。3 3、

23、 預警：(1)(1)彈性系數1 1 , ,且兩者相差較大，兩者都為正；(2)(2)彈性系數1 1 且二者都 為負數；(3)(3)彈性系數為負數，且前者為正后者為負。二十六、納稅人固定資產綜合折舊率變動異常1 1、計算公式：指標值=(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率)+基期綜合折舊率 X X 100%.100%.綜合折舊率=固定資產折舊/固定資產原值。2 2、 問題指向：固定資產綜合折舊變動率在20%20%以上的，應判斷為異常，需查明納稅人 有無改變固定資產折舊方法，多提折舊。3 3、預警值：20%.20%.二十七、高比例出口的虧損企業1 1、 計算公式：企業出口銷售比例是否大于50%50%且虧損。2 2、 問題指向：企業出口銷售比例大于50%50%且虧損的，可能存在外銷定價偏低或多列成 本、費用等問題。2 2