1、項目十三答案、判斷題1.監盤庫存現金通常采用突擊的方式進行，庫存現金保管人員不必始終在場。（X ） 2監盤庫存現金必須有出納員和被審計單位會計機構負責人參加，并由注冊會計師親自進行盤點。（X ）3出納人員不得兼管稽核、檔案保管工作，但可以進行收入、費用、債權賬目的登記工作。注冊會計師認為此項職責分離合理。（X ）4 .銀行存款函證的目的不包括查找未入賬的銀行借款。（X ）5 .通過對銀行存款余額調節表的審查，可以驗證期末存款的真正余額。（，）6 .庫存現金截止測試是為了證實庫存現金余額的正確性。（V ）7 .監盤庫存現金是證實資產負債表中所列庫存現金是否存在的一項重要程序。（V ）8 .若被審

2、單位某一銀行賬戶已結清，注冊會計師可不再向此銀行進行函證。（x ）9支票和印章僅由一人保管或名義上由二人保管而實際上已預先在支票上蓋章，則該業務環節內部控制仍然有效。（x ）10.資產負債表日后進行庫存現金盤點時，應倒推計算調整至資產負債表日的金額。（，）三、單項選擇題1對庫存現金實有數額的審計應通過對庫存現金實施（ D ）來進行。A.函證 B.重新計算C.分析程序D.監盤2 核實銀行存款的實有數額，采用（ B）或派人到開戶銀行取得資產負債表日銀行存款數額的證明。A.詢問 B.函證C.重新計算D.監盤3下列與庫存現金業務有關的職責可以不分離的是（ B）。A.庫存現金支付的審批與執行B 庫存現金

3、保管與庫存現金日記賬的記錄C.庫存現金的會計記錄與定期盤點監督D 庫存現金日記賬與庫存現金總賬的記錄4貨幣資金審計不涉及的憑證與記錄是（ D ）。A.庫存現金盤點表B.銀行對賬單C.銀行存款余額調節表D.庫存現金對賬單5如果被審計單位的某開戶銀行賬戶余額為零，注冊會計師（ B ）。A.不需再向該銀行函證B 仍需向該銀行函證C.可根據需要確定是否函證D 可根據審計業務約定書的要求確定是否函證（ D ）。B 確保所有收款均已入賬D 以上均正確（ D ）。6驗證銀行存款收付截止日期是為了A.確保所有已開出支票均已記賬C.確保銀行存款余額的正確性7下列不屬于銀行存款函證對象的是A.在本年存過款的所有銀

4、行B 存款賬戶已結清的銀行C.已直接取得了銀行對賬單和所有已付支票的銀行D 往來單位的開戶銀行8向開戶銀行函證，可以實現若干項目標，其中最基本的目標是確定被審計單位（ A） 。A.銀行存款的存在B 是否有欠銀行的債務C.是否有漏列的負債 D.是否有充作抵押擔保的存貨12 月 31 日簽發的支票9在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是( D )。A.檢查12月31日的銀行存款余額調節表B 函證12 月 31 日的銀行存款余額C.檢查12月31日的銀行對賬單D 檢查12 月份的支票存根并追查至銀行存款日記賬10注冊會計師實施的下列程序中，屬于控

5、制測試程序的是( C )。A.取得銀行存款余額調節表并檢查未達賬項的真實性B 檢查銀行存款收支的正確截止C .檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表D 函證銀行存款余額四、多項選擇題1函證銀行存款的目的是( ABC )。A.證實銀行存款余額的正確性B 了解企業欠銀行的債務C.發現企業未記賬的銀行借款D 確定被審計單位銀行存款使用的合法性2注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有( BC )。A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調節表C.函證銀行存款余額D 分析銀行存款占貨幣資金的比例3為證實資產負債表所列的現金是否存在，應采用監盤庫存現金的程序

6、。參與盤點( ACD )。A.被審計單位出納人員C.注冊會計師4影響銀行存款的循環包括A.銷售與收款循環C.籌資與投資循環B.被審計單位管理層D 被審計單位會計機構負責人( ABCD )。B.采購與付款循環D.生產與倉儲循環5注冊會計師寄發的銀行詢證函( ACD )。A 是以被審計單位的名義發往開戶銀行的B 是以會計師事務所的名義發往開戶銀行的C.要求銀行直接回函至會計師事務所D 包括銀行存款與借款余額6資產負債表日后盤點庫存現金時，注冊會計師應( AD ) 調整至資產負債表日的金額。A .扣減資產負債表日至盤點日庫存現金增加額B 扣減資產負債表日至盤點日庫存現金減少額C.加計資產負債表日至盤

7、點日庫存現金增加額D 加計資產負債表日至盤點日庫存現金減少額7下列對監盤庫存現金，表述正確的是( ABD )。A .監盤庫存現金是證實資產負債表所列庫存現金是否存在的二項重要程序B 實施突擊性檢查，時間最好是上午上班之前或下午下班時進行C.在盤點之前.應由注冊會計師將庫存現金集中起來D 對庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點8良好的貨幣資金內部控制要求是( ABC )。A.控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行8 .貨幣資金收付與相關記賬崗位分離C.全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續D.按月盤點庫存現金，編制庫存現金盤點表，以做到賬實相符9 .評審內部控制時，認為被審計

8、單位以下職責應分離的有（BCD ）。A .登記庫存現金日記賬與銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C.出納和稽核D.登記庫存現金及銀行存款日記賬與登記總賬10 .貨幣資金的控制測試包括 （ABCD ）。A.結合收、付款交易測試B .抽取現金盤點表和銀行存款余額調節表C.抽取銀行結算憑證D .監盤庫存現金五、案例分析題1.表13-8庫存現金監盤表盤點日期：2013年01月08日被審計單位：D 公司索引號：項目：庫存現金財務報表截止日/期間：2012.12.31.編制人：復核人：日期：2013.01.08.日日期：檢查盤點記錄實有庫存現金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某

9、外幣上一日賬面庫存金額1890.20張金額張金額張金額盤點日未記賬傳票收入金額130.00100 元111100盤點日未記賬傳票支出金額320.0050 元9450盤點日賬面應有金額=® +-1700.2020 元5100盤點實有庫存現金數額1993.9810 元16160盤點日應有與實有差異=® -293.785 元19951.白條抵庫（1張）500.002 元2244差2.現金長款793.781 元2525異0.5 元3819原0.2元因分0.1 元40.4析硬幣0.58合計1993.98報表日至審計日庫存現金付出總額3730.00情況說明及審計結論：追1.記帳不及時；

10、溯報表日至審計日庫存現金收入總額4560.162.白條抵庫；調整報表日庫存現金應有余額870.043.現金長款；報表日賬面匯率4.庫存現金超限額。報表日余額折合本位幣金額本位幣合計870.04出納員：會計主管人員：監盤人：檢查日期：2013.1.8.2012 年 12 月 31 日庫存現金實存額 =1993.98+3730.00-4560.16=1163.82（ 元）2.銀行存款余額調節表（2012 年 12 月 31 日）項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額84 000銀行對賬單余額111 000力口：銀行已收，企業尚未入賬金額其中：1.15 000力口：企業已收，銀行未入賬金額其中：1.

11、3 0002.2.減：銀行已付，企業尚未入賬金額其中：1.12 000減：企業已付，銀行未入賬金額其中：1.27 0002. 2. 調整后的存款余額87 000調整后的存款余額870003 .銀行存款余額調節表2012.12 .31單位：元項目金 額項目金 額公司銀行存款賬面余額35 000開戶銀行對賬單金額42 000+銀行已收，公司未收10 300+公司已收，銀行未收5 800-銀行已付，公司未付3 150-公司已付，銀行未付5 300+企業記賬差錯（少）350調節后的存款余額42 500調節后的存款余額42 500從銀行存款余額調節表可以看出，2012年12月31日公司銀行存款賬面余額應

12、為35 350元，可見資產負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款33 500元是錯誤的。4.（1）你認為上述賬項哪些可能是未達賬項，為什么？怎樣才能確認？12月31日存入外地托收貨款 18000元可能是未達賬項。可能是企業未收到銀行收款 通知單，沒有記賬。檢查銷售合同、銷售發票等憑據，必要時到銀行查證。12月28日、31日先后開出的2200元和3700元支票可能是未達賬項。支票有效期10天，可能是收款人未到銀行辦手續。檢查轉賬支票存根，查證付款事由。（2）哪些是錯弊賬項？你是怎樣判斷的？12月5日收外地匯款 50000元可能是舞弊賬項。正常情況下企業不可能到月底還不 記這筆業務，結合12月15

13、日開出轉賬支票 47000元，18日開出現金支票 3000元，估計是 被審單位或會計個人出租、出借銀行賬戶的行為。12月7日開出現金支票 20000元可能是舞弊賬項。這種賬項應是企業先記帳，結合12月14日存入現金20000元，估計是出納挪用公款。12月21日轉入存款利息600元是錯誤賬項。出納沒有按時取回存款利息回單，導致 企業不能記賬，屬工作失誤。12月26日開出現金支票1100元是錯弊賬項。這種賬項應該企業先記帳，可能是出納工作失誤或挪用公款。12月31日收到銷往外地貨款 23400元可能是舞弊賬項。這種賬項本應銀行先記收款, 估計是企業虛增銀行存款和銷售收入。(3)根據上列資料編制銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表(2012 年 12 月 31 日)項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額1028003.54銀行對賬