1、事業單位內部會計控制，有如下幾方而的對策:事業單位內部會計控制指的是事業單位為了提高會計信息質量保護資產的安全、完整， 確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 完善而有效的內部會計控制，對加強單位經營管理，保護單位則產安全，保證單位會計信息 真實、完整等具有積極推動和促進作用。作者在事業單位從事會計工作多年，發現很多事業單位對內部會計控制工作重視不夠， 沒有按照會計法和內部會計控制制度規范基本規范拭行等會計制度的要求，建立事 業單位內部會計控制制度并建起有效的管理機制，還存在著以下幾個方而的問題：1,單位負責人對內部會計控制制度的重要性認識不足，有章不

2、循和無章可循的現象較為 突出。目前人部分事業單位對建立內部會計控制制度不夠重視，有的并未建立內部會計控制 制度;有的內部會計控制制度殘缺不全;還有的一些領導干部認為內部會計控制就是一堆堆的 于冊、文件和制度等;更為嚴重的是有章不循，執法不嚴，沒有對執行情況嚴格監督和評價, 也缺乏獎懲機制。在經濟業務活動中以強調靈活性為主而不按規定程序辦理，使內部會計控 制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。有的甚至為了謀取個人利益而不擇于段，弄 虛作假，篡改帳目或搞賬外賬，隱匿或偷盜財物。2.內部會計控制制度不完善，職責分工不明。人多數事業單位并沒有建立內部牽制制度、 財務處理程序制度、財務分析制度等基本

3、內部會計控制制度。有的單位甚至沒有嚴格的復核 審批制度，款項的支取手段混亂，給記賬與對賬造成一定困難;有的單位現金管理失控;有的 單位重錢輕物，對固定資產的管理沒有盡到很好的受托責任，沒有定期資產盤點制度，上下 級之間調撥沒有辦理調撥于續，有的早已投入使用卻沒有入賬，還有的私下低價處置固定資 產，造成國有資產嚴重流失;還有一些單位對材料的管理也不十分嚴格，購入時直接記，人量 材料被浪費;票據的管理更是混亂，隨便領用，使相當一部分預算外資金體外循環。部分事業 單位管理比較松弛，經濟業務事項和會計業務事項的審批人員、經辦人員、保管人員之間沒 有實行職務分離，或實行了職務分離而沒有相互制約。由于職權

4、不明確、責任不清楚、程序 不規范，致使職務重疊或者越權行事，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。3,內部會計控制人員缺乏職業道德和應有的素質。目前則會教育過程中，內部會計控制 制度的內容都沒有被提到重要位置，可操作性不強，內容過于簡單，導致財務人員對內部會 計控制知識知之甚少，執行制度困難。相當多的會計人員缺乏對新知識的學習和更新，對新 的經濟形勢下出現的新的風險防范意識較弱。個別會計人員職業道德缺失，出現貪污、挪用 公款等現象，給事業單位和國家造成經濟損失。4,內部審計監督不力，外部審計監督流于形式。很多事業單位并未建立內部審計機構, 即便建立內部審計機構的事業單位對內部審計也不夠重視，把主

5、要精力放在財務數據的真實 性、合法性的審查及監督上，審計的主要對象是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，而對管 理審計、內部稽核、內部會計控制制度等方而監督和評價涉及的很少。外部審計監督主要來 自政府監督，目前則政、彳兌務、審計等政府監督部門之間的監督功能交叉，現加上缺乏橫向 信息溝通，難以開成有效的監督合力。綜上所述，事業單位內部會計控制制度的建立與改善是目前急需解決的問題。如何加強1,加強領導，健全則會管理體制。單位負責人應切實加強對本單位會計工作的領導，要 明確單位負責人是第一負責人，增強單位負責人的法制意識，促使單位負責人提高對會計工 作的重視程度，提高自我約束，規范單位會計行為。則政部門

6、應加強對事業單位則會工作的 管理。首先，則政部門應當依據部門預算的要求，不斷完善符合公共則政框架的則會管理控 制制度，指導事業單位內部則會管理工作；其次，則政部門應建立起從預算編制到執行，再到 決算的全過程監督體系，發揮則政部門在事業單位則會管理工作中的事前論證，事中控制， 事后問效等功能;再次，則政部門應推動事業單位內部則會管理的改革，強化單位領導的重視 意識，重塑則會管理的角色，合理財會部門的設置，提高則會人員的素質，規范單位則會管 理的運作，促進則會管理在各單位的內部管理中的作用。2,建立健全內部控制制度，提高財務管理水平。內部控制不是簡單的制定一項制度或做 一個固定的操作，也不只局限于

7、某個人、某個環廿、某一事項或某個載體的控制，而是對整 個經濟活動全過程實施的動態監督和控制。通過預算收支情況分析、開支水平分析、人員增 減情況分析及固定資產利用情況分析等，能夠發現問題，總結經驗教訓，不斷完善內部會計 控制。因此，在制定內部控制制度中，要把握三個方而:一是以預防控制為主，事后控制為輔， 防止發生無效率或不法行為。二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、 執行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資設備采購、基建項目招投標、對外投資、超預算 的支出等。三是建立以查為主的治理機制。以現有的單位核算中心基礎，建立內部審計委員 會;加強資金管理，以嚴理則。高度重視和切實加強單

8、位資金管理工作，建立和完善單位內部 結算中心及財務管理制度。3,加強日常管理，促進會計基礎工作的規范化。要注重崗位之間相互牽制作用，從而預 防發生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與完整。認真抓好會計基礎工 作規范，把經濟活動中與會計有關的重復出現的經濟業務按照客觀要求來規定其處理程序， 使會沖業務處理規范化、標準化，避免會計工作于續不嚴與職責不清的現象發生。要建立完 善的會計處理程序，按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會 計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、于續控制和復核 控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。

9、嚴格內部核對制度對已完成的經濟 業務記錄進行復查核對是強化內部控制制度的一項基本措施。最后要建立實物資產管理崗位 責任制，對實物資產的驗收入庫、領用、發出及處置等關鍵環節進行控制，重點是控制各個 角落和環節，不留漏洞，形成一個相對獨立的系統。4,建立繼續教育長效機制，培養高素質會計人才。會計人員素質高低會直接影響會計信 息質量，加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化單位內部會計控制 的必然要求。各級會計人員和會計管理人員要增強緊迫感和責任心，除了自身主動學習新知 識、新技能外，其所在單位應提供必要的物力則力，支持會計工作，改善執業環境。財政部 門要加強會計業務培訓，建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續教育長效機制。5,加強內部審計，強化則政監督管理，形成監督合力。內審部門應建立定期的內控制度 評價制度，及時發現內控制度的缺陷和薄弱環廿針對這些問題對癥下藥，制定改進措施。則 政部門