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文檔簡介

1、勞務派遣注意事項1. 企業會計準則對職工的定義是否包含勞務派遣用工?答:包含。根據企業會計準則第9號職工薪酬第三條,本準則所稱職工,是指與企業訂立勞動合同的所 有人員,含全職、兼職和臨時職工,也包括雖未與企業訂 立勞動合同但由企業正式任命的人員。未與企業訂立勞動 合同或未由其正式任命,但向企業所提供服務與職工所提 供服務類似的人員,也屬于職工的范疇,包括通過企業與 勞務中介公司簽訂用工合同而向企業提供服務的人員。因 此企業會計準則對職工的定義包含勞務派遣用工。2. 用工單位支付的勞務派遣費用,什么情況下準予計入企業工資薪金總額的基數?答:根據關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告

2、(總局公告2015年第34號),按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞 務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金 支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用, 準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相 關費用扣除的依據。根據關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)第二條規定,“工資薪金總額”: 是指企業按照規定實際發放的工資薪金總和,不包括企業 的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及社會保險費 和住房公積金。屬于國有性質的企業,其工資薪金,不得 超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入 企業工資薪金總額,也不得在

3、計算企業應納稅所得額時扣 除。3. 小微企業所得稅優惠政策中的從業人數包含勞務派遣員工嗎?答:根據關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策 范圍的通知(財稅201877號)第二條,本通知第 一條所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數 和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總 額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式 如下:季度平均值=(季初值+季末值)+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+ 4年度中間開業或者終止經營活動的, 以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。因此小微企業所得稅優惠政策中的從業人數包含勞務派遣員工。4. 研發費用加計扣除中的人員人工

4、費用歸集是否包含勞務派遣員工?答:包含。根據關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告(公告2017年第40號)第一條,人員人工費用指直接從事研發活動人員的工資新金、基本養老保 險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育 保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。接 受勞務派遣的企業按照協議(合同)約定支付給勞務派遣企業,且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪 金等費用,屬于外聘研發人員的勞務費用。因此研發費用 加計扣除人員人工費用歸集包括勞務派遣員工。5. 高新技術企業人員人工費用歸集口徑包含勞務派遣員工?答:包含。根據關于修訂印發<高新技術企業認定管理工作指

5、引 > 的通知(國科發火2016195號)附件高 新技術企業認定管理工作指引,研究開發費用的歸集范 圍,人員人工費用包括企業科技人員的工資薪金、基本養 老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、 生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。因此高新技術企業人員人工費用歸集包含了勞務派遣員工。6. 創投企業和天使投資個人投資抵扣優惠政策中對被投資 方初創科技型企業的從業人數要求是接受投資時,從業人數不超過200人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數 不低于30%。請問這里的從業人數是否包含勞務派遣人 員?答:包含。根據關于創業投資企業和天使投資個人有關 稅收政策的通知(財稅201855號),第三條第二項,本通知所稱從業人數,包括與企業建立勞動關系的職 工人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資產總額

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