1、第四節 應交稅費 主講人：孫文靜應交稅費企業稅法規定應交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、營業稅、城市建設維護稅、資源稅、所得稅、土地使用稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅，契稅等“應交稅費”賬戶應交稅費 應交稅費實際交納的稅費 應交納的各種稅費企業尚未交納的稅費企業多交或者尚未抵扣的稅費按照應交稅費的種類進行明細核算 應交稅費-應交增值稅 -應交營業稅（多選）企業繳納的下列稅金，不通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。A.印花稅B.耕地占用稅C.房產稅D.土地增值稅AB應交增值稅應交增值稅按照納稅人的經營規模及其會計核算的健全程度一般納稅人小規模納稅

2、人 購進扣稅法:當期銷項稅額 當期進項稅額 按照銷售額和規定的征收率確定應納稅額一般納稅人增值稅賬務處理小規模納稅人增值稅賬務處理采購商品和接受勞務銷售商品和提供勞務 交納增值稅應交增值稅應交增值稅 一般納稅人的賬務處理設置 “應交稅費應交增值稅 賬戶下進行核算 并在明細賬內設置 “進項稅額” “已交稅金” “銷項稅額” “出口退稅”和”進項稅額轉出”等專欄應交增值稅采購商品和接受應稅勞務（進項稅額）企業購入固定資產支付的增值稅，計入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”，在購置當期全部一次性扣除。應交增值稅對于購入的免稅農業產品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準

3、予從銷項稅額中抵扣。應交增值稅甲企業購入免稅農產品一批，價款100 000元，規定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付。借：材料采購 87 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13 000貸：銀行存款 100 000進項稅額購買價款扣除率100 00013%13 000（元） 屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本應交增值稅企業購進貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照結算單據上注明的運輸費用金額和規定的扣除率計算進項稅額。應交增值稅下列各項業務中所支付的增值稅，按規定能夠作為進項稅額予以抵扣的是（ ）。

4、A.一般納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額B.小規模納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額C.一般納稅人購入生產用設備，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額D.一般納稅人支付委托加工物資的加工費時，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額ACD應交增值稅進項稅額轉出企業購進的貨物發生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉入“進項稅額轉出”。應交增值稅E企業庫存材料因意外（管理原因造成）火災毀損一批，有關增值稅專用發票確認的成本為10 000元，增值稅額1 700元。借：待處理財產損溢待處理

5、流動資產損溢11 700貸：原材料 10 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 1 700 應交增值稅G企業建造廠房領用生產用原材料50 000元，原材料購入時支付的增值稅為8 500元。借：在建工程58 500貸：原材料50 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 8 500 應交增值稅銷售貨物或提供應稅勞務及視同銷售行為（銷項稅額）企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。應交增值稅應交稅費應交增值稅（銷項稅）庫存商品在建工程（等）應交增值稅N企業將自己生產的產品用于自行建造職工俱樂部。該批產品的成本為200 000元，計稅

6、價格為300 000元。增值稅稅率為17%。借：在建工程251 000 貸：庫存商品 200 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51 000應交增值稅交納增值稅通過“應交稅費應交增值稅（已交稅金）”核算銀行存款應交稅費應交增值稅（已交稅金）交稅 出口退稅應交增值稅小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票；小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納增值稅稅額小規模納稅人的賬務處理銷售額（不含稅） * 征收率 = 應交增值稅應交消費稅 消費稅是價內稅，對生產、委托加工、進口應稅消費品的單位和個人征收；征收方法有從價定率和從量

7、定額兩種；從價定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率。應交消費稅銷售應稅消費品企業將生產的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“營業稅金及附加”科目核算。應交稅費應交消費稅營業稅金及附加應交消費稅某企業銷售所生產的化妝品，價款2000000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%。借：營業稅金及附加600 000貸：應交稅費應交消費稅600 000應交消費稅額2 000 00030%600 000（元） 應交消費稅自產自用應稅消費品某企業在建工程領用自產柴油50 000元，應納增值稅10 200元，應納消費稅6 000元。借：在建工程66 200 貸：庫存商品50 000

8、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10 200應交消費稅 6 000應交消費稅委托加工應稅消費品收回后直接銷售收回后連續加工為應稅消費品后再出售計入”委托加工物資”成本不計入 計入應交稅費應交消費稅委托加工應交消費品應交消費稅委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是（）。A.在途物資 B.委托加工物資C.應交稅費應交消費稅D.營業稅金及附加B應交消費稅A企業為一般納稅人，委托C單位加工B材料（非金銀首飾），發出原材料價款20 000元，支付加工費10 000元，取得的增值稅專用發票上注明增值稅額為1 700元，由受托方代收代交的消費稅為1 000

9、元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的B材料用于繼續生產應稅消費品，該B材料收回時的成本為（）。A.30 000B.31 000 C.32 700D.22 700A應交消費稅進口應稅消費品企業進口應稅消費品在進口環節應交納的消費稅，計入該項物資的成本。應交營業稅在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人所取得的營業額為征稅對象而征收的流轉稅.1、交通運輸業、2、建筑業、3、金融保險業、4、郵電通信業、5、文化體育業、6、娛樂業、7、服務業、 3% 5% 5%20%應納稅額=營業額營業稅稅率 應交營業稅應交稅費應交營業稅營業稅金及附加銀行存款固定資產清理提供

10、應稅勞務轉讓無形資產轉讓不動產應交營業稅某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業稅稅率為3%。借：營業稅金及附加15 000貸：應交稅費應交營業稅 15 000應交營業稅500 0003%15 000（元） 其他應交稅費應交資源稅應交稅費應交營業稅營業稅金及附加生產成本，制造費用銷售自產自用其他應交稅費應交城市維護建設稅應納稅額 （應交增值稅應交消費稅應交營業稅）適用稅率借: 營業稅金及附加 貸:應交稅費應交城市維護建設稅借: 應交稅費應交城市維護建設稅 貸: 銀行存款其他應交稅費應交土地增值稅我國境內有償轉讓土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權的單位和個人,就土地增值額征收的一

11、種稅通過“應交稅費應交土地增值稅”科目核算其他應交稅費借: 固定資產清理 貸: 應交稅費應交土地增值稅企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅借: 銀行存款 貸: 應交稅費應交土地增值稅其他應交稅費土地使用權在“無形資產”科目核算的其他應交稅費應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費 企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費記入“管理費用”科目。其他應交稅費應交個人所得稅企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。借：應付職工薪酬工資 貸：其他應收款 應交稅費應交個人所得稅課堂練習某企業為增值稅一般納稅人，2007年應交各種稅金