1、企業所得稅題庫一、單項選擇題1. 根據企業所得稅法的規定，下列是企業所得稅納稅人的是 （D）。A. 個體工商戶B. 個人獨資企業C. 合伙企業D. 非居民企業【正確答案】： D【答案解析】：個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業是個人所 得稅的納稅人。居民企業和非居民企業都是企業所得稅的納稅 人。2. 下列各項中， 關于企業所得稅所得來源的確定正確的是 （B ）A. 權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定B. 銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定C. 提供勞務所得，按照所得支付地確定D. 轉讓不動產，按照轉讓不動產的企業或機構、場所所在地確【答案解析】：選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投

2、資企 業所在地確定；選項 C ，提供勞務所得，按照勞務發生地確定； 選項 D ，轉讓不動產，按照不動產所在地確定。3. 根據企業所得稅法的規定，企業所得稅稅率說法不正確的是（A.企業所得稅稅率統一為 25 %）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I所得稅法實行比例稅率，現行規定是：基本 稅率為 25 %，低稅率為 20%。A. 企業所得稅稅率統一為 25 %B. 企業所得稅法實行比例稅率C. 現行企業所得稅的基本稅率為 25 %D. 在中國境內未設立機構場所的非居民企業可以使用企業所得 稅的低稅率繳納所得稅4. 下列關于所得稅收入的確認， 說法不正確的是 （ C. 企業自產的 產品轉為自用， 應當視同銷售貨物。

3、 按企業同類資產同期對外銷 售價格確認銷售收入）【答案解析】：企業自產的產品改變資產用途是內部資產處置， 不視同銷售。A. 企業自產的產品轉移至境外的分支機構，屬于視同銷售，應 當確認收入B. 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許 權使用費的日期確認收入的實現C. 企業自產的產品轉為自用，應當視同銷售貨物。按企業同類 資產同期對外銷售價格確認銷售收入D. 企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準 予在所得稅前扣除。 但企業已經作為損失處理的資產， 在以后納 稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入5. 某軟件生產企業為居民企業， 2009 年實際發生的工資支

4、出100 萬元，職工福利費支出 15 萬元，職工培訓費用支出 4 萬元，2009 年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ A.1 ）萬元?！敬鸢附馕觥浚很浖a企業的職工培訓費用，可按實際發生額 在計算應納稅所得額時扣除。應調增的應納稅所得額 =15 100 X 14 %= 1 （萬元）A. 1B. 1.5C. 2D. 2.56. 某商貿企業 2009 年銷售收入情況如下： 開具增值稅專用發票 的收入 2000 萬元，開具普通發票的金額 936 萬元。企業發生 管理費用 110 萬元（其中：業務招待費 20 萬元），發生的銷售 費用 600 萬元（其中：廣告費 300 萬元、業務宣傳

5、費 180 萬元）， 發生的財務費用 200 萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費 用為（ B.842 ）萬元?！敬鸢附馕觥?：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支 出，按照發生額的 60% 扣除，但最高不得超過當年銷售（營業） 收入的 5%。，銷售收入X5%。握000 + 936 - （1 + 17% ） X 5%。=14 （萬兀），實際發生數X60%= 20 X 60%2=（萬兀），業務招待費扣除限額為兩者較小， 即 12 萬元，超標準 2012=8 萬兀；企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售（營 業）收入 15的部分，準予扣除。此題中的廣告費和業務宣傳 費扣除限額=2000

6、+ 936 -（1 + 17% ） X 15 %=420 （萬元）， 超標準（ 300 180 ）420 =60 （萬兀）；企業所得稅前扣除 的期間費用=（ 110 20 12 ）（ 600 60 ） 200 = 842 （萬兀）。A. 850B. 842C. 844D. 9027.2009 年度，某企業財務資料顯示， 2009 年開具增值稅專用 發票取得收入 2000 萬元，另外從事運輸服務，收入 220 萬元。 收入對應的銷售成本和運輸成本合計為 1550 萬元，期間費用、 稅金與附加為 200 萬元，營業外支出 100 （其中 90 萬為公益 性捐贈支出），上年度企業自行計算虧損 50

7、萬元，經稅務機關 核定的虧損為 30 萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為 （ ）萬元。【答案解析】：會計利潤=2000 + 220 - 1550 - 200 - 100 =370 （萬元）捐贈扣除限額=370 X 12%44.4 （萬元）實際發生的公益性捐贈支出 90 萬元，根據限額扣除。A. 90B. 40.8C. 44.4D. 23.48. 某企業 2009 年度境內所得應納稅所得額為 400 萬元，在全 年已預繳稅款 25 萬元，來源于境外某國稅前所得 100 萬元，境 外實納稅款 20 萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為 （ D.80 ）萬元?！敬鸢附馕觥浚涸撈髽I匯總納稅

8、應納稅額=（400 + 100 ） X 25%=125 （萬元）境外已納稅款扣除限額標準=125 X 104）0 + 100 ） = 25（萬元） ，境外實納稅額 20 萬元，可全額扣除。 境內已預繳 25 萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125 - 20 - 25 = 80 （萬元）。A. 50B. 60C. 70D. 809. 某白酒生產企業因擴大生產規模新建廠房， 由于自有資金不足2009 年 1 月 1 日向銀行借入長期借款 1 筆，金額 3000 萬元， 貸款年利率是 4.2， 2009 年 4 月1 日該廠房開始建設， 12 月 31 日房屋交付使用，則 2009 年度該企業可以在稅

9、前直接扣 除的該項借款費用是（ ）萬元?！敬鸢附馕觥浚浩髽I為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作 為資本性支出計入有關資產的成本。 廠房建造前發生的借款利息 可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000 X 4.2 %一 12 X 3 =31.5 （萬元）A. 36.6B. 35.4C. 32.7D. 31.510. 下列關于企業手續費與傭金支出稅前扣除的規定， 表述不正確的是（C.企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費與 傭金支出，在發生當期直接扣除）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I已計入固定資產、無形資產等相關資產的手 續費與傭金支出，

10、應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在 發生當期直接扣除。A. 財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（ 含本數，下同 ）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收 入扣除退保金等后余額的 10% 計算限額B. 其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方與其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的 5%計算限額C. 企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費與傭金支 出，在發生當期直接扣除D. 除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費 與傭金不得在稅前扣除11. 下列關于企業重組業務企業所得稅處理陳述， 不正確的是（

11、B. 資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的 85% ，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其 交易支付總額的 75% ，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎， 可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定）。【答案解析】：資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業 全部資產的 75% ，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付 金額不低于其交易支付總額的 85% ，轉讓企業取得受讓企業股 權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。A. 稅法上企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律 結構或經濟結構重大改變的交易， 包括企業法律形式改變、 債務 重組、股權收購、資產收

12、購、合并、分立等B. 資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85% ，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其 交易支付總額的 75% ，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎， 可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定C. 企業債務重組 , 以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關 非貨幣性資產、 按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務， 確 認相關資產的所得或損失D. 企業重組的稅務處理 , 區分不同條件，分別適用一般性稅務處 理規定和特殊性稅務處理規定12. 下列關于房地產開發企業的利息支出稅前扣除的陳述，正確 的是（ C ）?！敬鸢附馕觥?：企業為建造開發產品借入資金而發

13、生的符合稅收 規定的借款費用， 可按企業會計準則的規定進行歸集和分配， 其 中屬于財務費用性質的借款費用， 可直接在稅前扣除； 企業集團 或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業 使用的， 借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件， 可以 在使用借款的企業間合理的分攤利息費用， 使用借款的企業分攤 的合理利息準予在稅前扣除。A. 企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款 費用，直接在稅前扣除B. 企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其 他成員企業使用的， 借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明 文件，一律由集團企業或借款企業在稅前扣除C. 企業為建造開

14、發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款 費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配， 其中屬于財務 費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除D. 企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其 他成員企業使用的， 借入方不能出具從金融機構取得借款的證明 文件，可以由使用借款的企業間合理的分攤利息費用， 使用借款 的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除13. 下列關于資產的攤銷處理中，不正確的做法是（ A ）。 【答案解析】：生產性生物資產的支出，準予攤銷扣除，不得一 次性扣除。A. 生產性生物資產的支出，準予按成本扣除B. 無形資產的攤銷年限不得低于 10 年C. 自行開發無形資產的費用化支出

15、，不得計算攤銷費用D. 在企業整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除14. 根據企業所得稅法的規定某國家重點扶持的高新技術企業， 2007 年虧損 15 萬元， 2008 年度虧損 10 萬元， 2009 年度盈 利 125 萬元，根據企業所得稅法的規定，企業 2009 年應納企 業所得稅稅額為（ C ）萬元?！敬鸢附馕觥?：企業上一年度發生虧損， 可用當年所得進行彌補， 一年彌補不完的， 可連續彌補 5 年，按彌補虧損后的應納稅所得 額和適用稅率計算稅額，所以 07 、08 年的虧損都可以用 09 年 的所得彌補； 國家重點扶持的高新技術企業， 適用的企業所得稅 稅率是 15 。2009

16、年應納企業所得稅=(125 - 15 - 10 ) X 15%= 15 (萬 元)A. 18.75B. 17.25C. 15D. 2515. 在一個納稅年度中，納稅人預繳企業所得稅的方法表述不正 確的是( D )?！敬鸢附馕觥浚翰痪哂兄黧w生產經營職能，且在當地不繳納增值 稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性 的二級與以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。A. 具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業所得稅B. 上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅C. 新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅D. 不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增

17、值稅、營業稅 的產品售后服務、 內部研發、 倉儲等企業內部輔助性的二級與以 下分支機構，就地預繳企業所得稅二、多項選擇題1. 下列關于居民企業和非居民企業的說法符合企業所得稅法的 規定的是（）。【答案解析】：非居民企業在中國境內設立機構、場所，應當就 其所設機構、 場所取得的來源于中國境內的所得， 以與發生在中 國境外但與其機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。A. 企業分為居民企業和非居民企業B. 居民企業應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業所得 稅C. 非居民企業在中國境內設立機構、場所，其機構、場所取得 的來源于中國境內、境外所得都要繳納企業所得稅D. 非居民企業在中國境內設立

18、機構、場所，只就其機構、場所 取得的來源于中國境內所得繳納企業所得稅E. 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，只就其中國境 內所得繳納企業所得稅2. 非居民企業在中國境內設立從事生產經營活動的機構、 場所包 括（）。 【答案解析】：企業所得稅法所稱非居民企業設立機構、場所， 是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：（ 1 ）管理機構、營業機構、辦事機構； （2）工廠、農場、開采自然資源的場所；（ 3 ）提供勞務的場所； （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所； （5）其他從事生產經營活動的機構、場所。非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的， 包 括委

19、托單位或者個人經常代其簽訂合同， 或者儲存、交付貨物等， 該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。A. 提供勞務的場所B. 辦事機構C. 在中國境內從事生產經營活動的營業代理人D. 來華人員居住地E. 農場3. 根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的有（）?！敬鸢附馕觥浚哼x項 A，權益性投資收益，按照被投資方做出利 潤分配決定的日期確認收入的實現；選項B ，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現；選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。A. 權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入 的實現B. 利息收入，按照收付利

20、息的日期確認收入的實現C. 租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現D. 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許 權使用費的日期確認收入的實現E. 接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的 實現4. 根據企業所得稅法的規定， 下列收入中應計入企業所得稅征稅 的有（ ）?！敬鸢附馕觥浚哼x項 A 屬于免征企業所得稅的項目。A. 軟件企業收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產B. 補貼收入C. 匯兌收益D. 確實無法償付的應付款項E. 接受捐贈的固定資產5. 企業繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（ ）。 【答案解析】：選項 B 是不正確，因為董事長的夫人不屬于是

21、企業的職工， 為其繳納的社會保險費屬于是與本企業的收入沒有 關系的支出，所以不得在稅前扣除；選項 C 不正確，因為企業 為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。A. 為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B. 為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C. 為投資者或者職工支付的商業保險費D. 按照國家規定，為董事長繳納的補充養老保險金E. 按照國家規定，企業為投資者支付的補充養老保險6. 根據企業所得稅法的規定， 企業所得稅稅前扣除項目一般應遵 循以下原則（）。【答案解析】：除稅收法規另有規定外，稅前扣除一般應循序以 下原則：權責發生制原則、 配比原則、相關性原則、 確定性原則、合理性原則。

22、A. 有效性原則B. 相關性原則C. 合理性原則D. 配比性原則E. 收付實現制原則7. 根據企業所得稅法的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額 時，下列項目不得在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。 【答案解析】：納稅人因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰 金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定 加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。A. 計提的用于生態恢復方面的專項資金B. 違反法律被司法部門處以的罰金C. 非廣告性質的贊助支出D. 銀行按規定加收的罰息E. 外購貨物管理不善發生的損失8. 對（。）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷 售（營業）收入 30% 的

23、部分，準予扣除；超過部分，準予在以 后納稅年度結轉扣除?！敬鸢附馕觥浚簩瘖y品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類 制造，下同）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年 銷售（營業）收入 30% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在 以后納稅年度結轉扣除A. 化妝品制造B. 醫藥制造C. 飲料制造D. 酒類制造E. 卷煙制造9. 企業對其扣除的各項資產損失， 應當提供能夠證明其資產損失 確屬已經實際發生的合法證據， 下列屬于具有法律效力的外部證 據的有（）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證 明其資產損失確屬已經實際發生合法證據， 包括具有法律效力的 外部證據和特定事項的

24、企業內部證據， 當事人的口頭證明、 證言 和債務人不能清償的聲明不屬于具有法律效力的外部證據。A. 司法機關的判決或者裁定B. 具有法定資質的中介機關的經濟鑒證證明C. 國家與授權專業技術鑒定部門的鑒定報告D. 當事人的口頭證明、證言E. 債務人不能清償的聲明10. 根據企業所得稅法的規定，下列固定資產可以計提折舊在稅 前扣除的有（）?！敬鸢附馕觥浚阂匀谫Y租賃方式租入的固定資產可以計提折舊； 單獨估價作為固定資產入賬的土地， 不得計提折舊； 未投入使用 的房屋可以計提折舊。A. 以融資租賃方式租出的固定資產B. 以融資租賃方式租入的固定資產C. 單獨估價作為固定資產入賬的土地D. 未投入使用的

25、房屋E. 以經營租賃方式租入的固定資產11. 對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得所得與其所設機構、 場所沒有實際聯系的非居民企業的 所得，應納稅所得額的確定，說法正確的是（）。【答案解析】：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特 許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。A. 權益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應納稅所得額B. 租金所得以收入全額減去發生的合理費用后的余額為應納稅所得額C. 轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額D. 特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額E. 租金所得以收入全額減去發生的營業稅后的余額為應納

26、稅所得額12. 稅法規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、 （） 等?！敬鸢附馕觥浚憾惙ㄒ幎ǖ钠髽I所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。A. 加計扣除B. 減計收入C. 稅額抵免D. 費用返還E. 加速折舊13. 關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策陳述，下 列正確的有（）?！敬鸢附馕觥浚何覈硟刃罗k軟件生產企業經認定后，自獲利年 度起， 第一年和第二年免征企業所得稅， 第三年至第五年減半征 收企業所得稅； 集成電路生產企業的生產性設備， 經主管稅務機 關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3 年。A. 軟件生產企業實行增值稅即征即退

27、政策所退還的稅款，由企 業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不予征收企業所得稅B. 境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年至 第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅C. 軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納 稅所得額時扣除D. 企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件 的，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最 短可為 2 年E. 集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其 折舊年限可以適當縮短，最短可為 2 年14. 根據企業所得稅法的規定，對關聯企業所得不實的，可以按 照下列（【答案解析】 ：稅法規定對關聯企業

28、所得不實的， 調整方法如下： 可比非受控價格法； 再銷售價格法； 成本加成法； 交易凈利潤法； 利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。）方法進行調整。A. 再銷售價格法B. 交易凈利潤法C. 可比非受控價格法D. 利潤加成法E. 利潤分割法15. 根據企業所得稅法的規定，下列說法中不正確的有（ ）。 【答案解析】 ：企業自年度終了之日起 5 個月內， 向稅務機關報 送年度企業所得稅納稅申報表， 并匯算清繳， 結清應繳應退稅款； 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60 日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A. 企業自年度終了之日起 4 個月內，向稅務機關報送年度企業

29、 所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款B. 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起 30 日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳C. 企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度D. 企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳， 多退少補E. 依照企業所得稅法繳納的企業所得稅，以人民幣以外的貨幣 計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款三、計算題1. 某縣生產企業為增值稅一般納稅人， 員工 30 人，資產總額 500 萬元。主營辦公用品。 2009 年有關經營情況和納稅情況如下： （1 ）銷售辦公用品開具專用發票 150 萬元，開具普通發票 58.5 萬元，以

30、物換貨取得原材料一批， 換出資產公允價值 20 萬元（不 含稅） ，企業已經確認收入， 出租商鋪， 取得租金收入 10 萬元； （2 ）銷售成本 120 萬元，增值稅 26.84 萬元，營業稅金與附 加 2.96 萬元；（3 ）銷售費用 60 元，其中業務宣傳費 5 萬元，自制憑證支付給單位銷售員傭金 2 萬元；（4 ）管理費用 20 萬元，其中業務招待費 5.5 萬元；（5 ）“財務費用”賬戶列支 20 萬元，其中： 2009 年 6 月 1 日向非金融企業借入資金 200 萬元用于廠房擴建，借款期限 7 個月，當年支付利息 12 萬元，該廠房于 9 月底竣工結算并交付 使用，同期銀行貸款年

31、利率為6 。不考慮其他稅費， 該企業已經按規定取得所得稅優惠審批， 根據 以下問題分別計算：（1）.該企業所得稅前可以扣除的銷售費用（C）萬元。【答案解析】：所得稅前可以扣除的銷售費用 業務宣傳費扣除限額=銷售（營業）收入X15%斗（58.5 一 1.17 420 + 10 ） X 15%= 150 + 50 + 20 + 10x0.15 =230x0.15=34.5（萬元），企業未超標。自制憑證支付給銷售員傭金 2 萬元，不得在稅前扣除 可以扣除的銷售費用為 602=58（萬元）A. 27.18B. 29.98C. 58D. 60（2）.該企業所得稅前可以扣除的管理費用（B）萬元?！敬鸢附馕?/p>

32、】：所得稅前可以扣除的管理費用業務招待費扣除限額=（150 + 58.5 一 1.17壬0 + 10 ） X 0.5%=1.15 （萬元）實際發生額的60% = 5.5 X 60%=3.3 （萬元）企業應按 1.15 萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費用為 20-= 15.65 （萬元）A. 7.48B. 15.65C. 20.56D. 21.15（3）.該企業稅前可以扣除的財務費用（A）萬元?！敬鸢附馕觥浚贺攧召M用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月9_6 ，即 200 X 6 % *12x3 = 3 （萬元）20 - 12 + 3 = 11 （萬元）B. 27C. 28D. 31（4）.該

33、企業應納所得稅稅額（A）萬元。【答案解析】：應納稅所得額應納稅所得=150 + 58.5 一 1.17 壬0 + 10 - 120 - 2.96 - 58-15.65 - 11 = 22.39（萬元）應納所得稅稅額=22.39 X 20%#8 （萬元）A. 4.48B. 8.25C. 5.60D. 162. 某市一餐飲企業于 2009 年 10 月成立，職工共 50 人，企業 的資產總額為 500 萬元，企業 2009 年銷售收入 1000 萬元， 銷售成本 750 萬元，財務費用、管理費用、銷售費用、營業稅 金與附加共計 270 萬元，企業自行計算的應納稅所得額為- 20 萬元，在匯算清繳時

34、經稅務師事務所審核， 發現以下事項未進行 納稅調整：（1 ）企業的“其他應付款”科目隱瞞餐飲收入30 萬元，相應成本為 20 萬元；（2 ）已計入成本費用中實際支付的工資86 萬元，并計提但未上繳工會經費 1.72 萬元，計提職工福利費 12.04 萬元（其中實 際列支 7 萬元），計提 2 萬元的職工教育經費（已經全部用于 員工的技能培訓）；（3 ）管理費用中列支的業務招待費 20 萬元；（4 ）管理費用中列支企業的財產保險費用12 萬元，為股東支付的商業保險費 15 萬元；（5 ）銷售費用中列支的業務宣傳費 20 萬元，廣告費 30 萬元。 要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）. 企業

35、應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加為（A）萬元。【答案解析】：補繳的營業稅=30 X15%（萬元）補繳的城市維護建設稅=1.5 X 0%05 （萬元）補繳的教育費附加=1.5 X 3%045 （萬元）應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加合計=1.5 + 0.105 + 0.045 = 1.65 （萬元）B. 1.55C. 1.5D. 1.35（2）.企業工資與三項費用調整金額為（ B ）萬元。 【答案解析】：實際支付的工資 86 萬元，可據實扣除。 工會經費 1.72 萬元未上繳，納稅調增 1.72 萬元。職工福利費扣除限額=86 X 14%204 （萬元）職工福利費納稅調增=1

36、2.04 7 = 5.04 （萬元）職工教育經費的扣除限額=86 X 2.52/1=（萬元），由于企業計提并使用 2 萬元，不需要納稅調整。工資與三項費用調增金額= 1.72 5.04 = 6.76 （萬元）A. 6.61B. 6.76C. 6.91D. 6.56（3）.企業管理費用和銷售費用應調整的金額為（B）萬元。【答案解析】：業務招待費扣除限額=（1000 + 30 ） X 5%o = 5.15 （萬元）20 X 60%= 12 （萬元），只能按5.15萬元扣除。 納稅調增金額=20 - 5.15 = 14.85 （萬元） 企業為投資者或者職工支付的商業保險費， 不得扣除。 為股東支 付

37、的商業保險費 15 萬元，不得在稅前扣除。納稅調增金額= 15（萬元）業務宣傳費、廣告費扣除限額=（ 1000 30）X 15%=154.5（萬元），實際發生數 50 萬，不用調整。合計調增= 14.85 15=29.85 （萬元）A. 23B. 29.85C. 32.25D. 89.15（4）. 企業應納企業所得稅為（ B ）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009 年度企業應納稅所得額=- 20 （ 30 -20-1.65 ）6.76 29.85 =24.96 （萬元）除工業企業以外的其他企業， 年度應納稅所得額不超過 30 萬元， 從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1000 萬元。符合小型

38、微利企業的條件，按 20% 征收企業所得稅。2009 年度應繳納的企業所得稅=24.96 X 240.%99=（萬元）B. 4.99C. 6.24D. 8.23四、綜合題1. 某市生產企業為增值稅一般納稅人，為居民企業。 2009 年度 發生相關業務如下：（1 ）銷售產品取得不含稅銷售額 8000 萬元，債券利息收入 240 萬元（其中國債利息收入 30 萬元）；應扣除的銷售成本 5100 萬元，繳納增值稅 600 萬元、城市維護建設稅與教育附加 60 萬 元；（2 ）發生銷售費用 1400 萬元，其中廣告費用 800 萬元、業務 宣傳費用 450 萬元。發生財務費用 200 萬元，其中支付向

39、某企 業流動資金周轉借款 2000 萬元一年的借款利息 160 萬元（同 期銀行貸款利率為 6 ）；發生管理費用 1100 萬元，其中用于 新產品、新工藝研制而實際支出的研究開發費用 400 萬元； （3）2007 年度、 2008 年度經稅務機關確認的虧損額分別為 70 萬元和 40 萬元；（4） 2009 年度在 A、B 兩國分別設立兩個全資子公司，其中 在 A 國設立了甲公司， 在 B 國設立乙公司。 2009 年，甲公司虧 損 30 萬美元，乙公司應納稅所得額 50 萬美元。乙公司在 B 國按 20 的稅率繳納了所得稅。（說明：該企業要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元=8 元人民

40、幣） 要求：根據所給資料，回答下列問題：（1）.應納稅所得額時準予扣除的銷售費用為（D ）萬元?！敬鸢附馕觥浚簭V告費、業務宣傳費扣除限額=8000 X 15 % =1200 （萬元），實際發生800 + 450 = 1250 （萬元）大于扣除 限額，應扣除 1200 萬元。準予扣除的銷售費用=1400 - 800 - 450 + 1200 = 1350 （萬元）A. 1500B. 1750C. 1300D. 1350（2）.應納稅所得額時準予扣除的財務費用為（D.160 ）萬元?！敬鸢附馕觥浚豪①M用扣除限額=2000 X16%毛萬元）準予扣除的財務費用=200 - 160 + 120 = 1

41、60 （萬元）A. 140B. 180C. 130D. 160（3）.2009 年境內應納稅所得額為（ C ）萬元?！敬鸢附馕觥浚?2009 年境內應納稅所得額=8000 + 240 - 30 - 5100 - 60 -1350 - 160 - 1100 -400 X 50%- 70 - 40 = 130 （萬元）A. 140B. 180C. 130D. 160(4) .從A國分回的境外所得應予抵免的稅額為(A)萬元?！敬鸢附馕觥浚焊鶕幎ǎ髽I在匯總計算繳納企業所得稅時， 其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。 因此抵免 稅額為 0。A. 0B. 8C. 7.5D. 7.5(5)

42、.計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額為(C)萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年境內、外所得的應納所得稅額=(130+ 50 X 8) X 25 %勻32.50 (萬元)B國所得已納稅額=50 X 8 X 20 %0=(萬元)B 國所得抵免限額=132.50 X( 50 X 8) 1鈣0(+ 50 X 8)=100 (萬元) 已納稅額小于抵免限額，應予抵免的稅額是已納稅額即 80 萬 元。A. 100B. 70C. 80D. 132.5(6) .2009 年度實際應繳納的企業所得稅為( B )萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年實際繳納的企業所得稅=132.50 - 80=52.50 (萬元)A. 50.75B. 52.50C. 55.25D. 56.252. 某中外合資家電生產企業， 2009 年銷售產品取得不含稅收入2500 萬元，會計利潤 600 萬元，已預繳所得稅 150 萬元。經 稅務師事務所審核，發現以下問題：(1 )期間費用中廣告費 450 萬元、業務