1、增值稅和企業所得稅稅收與稅法： 稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權利，強制、無償地參與社會產品分配以取得財政收入的一種形式。 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。稅法分類：稅收程序法： 稅收程序法：是規定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規范的總稱。包括了稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務爭議的解決程序。稅收征管法就是稅收的程序法。稅收實體法： 稅收實體法：是規定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規范的總稱。 稅種與稅收實體法是一一對應的，一稅一法。稅收實體法的要素包括： 納稅義務人：又叫納稅主體，是指直接

2、負有納稅義務的單位和個人。 課稅對象：征稅的目的物，據以征稅的依據。 稅率：就是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度。 減稅、免稅：對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。 納稅環節：是指稅法上規定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。 納稅期限：是指納稅人想國家繳納稅款的法定期限，以保證財政收入的穩定性和及時性。目前我國的稅種： 我國共有18個稅種，包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、

3、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅等。增值稅： 增值稅，顧名思義，就是對單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅納稅義務人： 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 營改增后，又補充規定了，在中華人民共和國境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。應稅服務范圍： 陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務 研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、

4、廣播影視服務。研發和技術服務：研發服務：是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。技術轉讓服務：是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。技術咨詢服務：是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。合同能源管理服務：是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。工程勘察勘探服務：是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。增值稅稅率： 17%：一般銷售或者進口貨物，

5、以及修理修配，提供有形動產租賃服務； 13%：特定的產品如糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、天然氣、圖書、報刊、飼料、化肥、農機、農藥等等； 11%：提供交通運輸業服務； 6%：提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）； 0：出口貨物及勞務稅率為零，但國家有特別規定的除外。增值稅的課稅對象： 增值稅，這個稅種的就是由課稅對象而來的，就是對增值部分進行征稅。但這只是理論上的，落實到實際操作上，我國采取的抵扣法。計算公式如下： 應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 銷項稅額=銷售額稅率 進項稅額=買價扣除率 一般稅法上提到的銷售額，或銷售收入，是不含增值稅的，也就是說增值稅是價外稅。 而日常生

6、活中，我們常說的銷售額或價格，往往都是含稅的。含稅與不含稅的換算公式為： 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 我們國家采取的是以票管稅，所以發票是重要的憑據，尤其是對需要抵扣的，沒有專用發票是不予抵扣的。并且為了保證國家財政稅收的平穩，對抵扣期限也做了嚴格的規定，超過期限，不予抵扣，這個期限是自發票開具之日起，180天內申報認證抵扣。 根據上述公式，我們注意到，一個重要的概念，那就是“當期”。這個當期，就是指本月，因為增值稅一般是按月計算繳納的。由此，有兩個問題需要注意： 一是那些銷售收入必須算作當月的； 二是那些購進算作當月的進項。 銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當

7、天；先開具發票的，為開具發票的當天； 進口貨物，為報關進口的當天。 進項的當期問題，這個稅務管理方面，采用了認證抵扣系統，取得的專用發票、運輸發票或進口完稅憑證等可以抵扣的票據，必須再開票日期之日起180天內進行認證，哪個月認證的，就在哪個月抵扣。企業所得稅： 納稅義務人：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。 所得稅稅率：25%。 課稅對象：企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 通過稅法對企業所得稅課稅對象的定義，我們需要重點了解以下幾點內

8、容： 1、企業所得稅時按照年度進行計算繳納的，所有的收入費用等是從1月1日到12月31日這個期間發生或應該確認的。 2、如何來界定收入的確認時間，這關系到是否及時納稅，避免稅務風險。貨物銷售： 企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現： 1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方； 2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計量； 4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間： 1.銷售商品采用托收承付方式

9、的，在辦妥托收手續時確認收入。 2.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。 3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。 4.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 勞務收入：企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。 提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件： 1.收入的金額能夠可靠地計量； 2.交易的完工進度能夠可靠地確定； 3.交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。 企業提供勞務完工進度的確定，可選用

10、下列方法： 1.已完工作的測量； 2.已提供勞務占勞務總量的比例； 3.發生成本占總成本的比例。 企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。 下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入： 1.安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。 2.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確

11、認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。 3.軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入。 4.服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。 5.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。 6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。 7.特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。 8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。幾點說明： 稅務實際管理中，采用了稽核比對系統，增值稅的銷售收入和企業所得稅銷售收入，在沒有特定情況下，應該是一致的，所以，稅務部門會定期進行兩個稅種申報的收入比對，發現不一致時就是核查的疑點，要求納稅人必須說明原