1、出口企業出口退稅的申報流程及賬務處理2014-11-06 14:09一、出口企業出口退（免）稅的計稅依據及退稅方法（一）生產企業即有生產能力的出口企業關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅 201239號）第4條第1項 規定：生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據， 為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB。實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準，但如果 出口發票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。生產企業適用免抵退稅辦法。（二）外貿企業即不具有生產能力的出口企業財稅201239號第4條第4項規定：外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） 增值稅

2、退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增 值稅專用繳款書注明的完稅價格。外貿企業適用免退稅辦法。二、出口退稅的申報時間（一）生產企業生產企業出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報 ？還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）。企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上的出口日期為準， 下同）次月起至次年 4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關 申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。（二）外貿企業外貿企業出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷

3、售的次月進行增值稅納稅申報？將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準逾期的，企業不得申報的，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。免退稅。一般情況來說，生產企業和外貿企業出口退稅的申報期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節假日順延），舉例說明：出口日期是 2014年6月6日，只要是在2015年4 月15日前（遇節假日順延）進行出口退稅申報就不算超期申報，允許享受出口退稅政策。出

4、口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在 2015年4月15日前（遇節假日順 延）O三、出口退稅的申報流程及需附送的資料（一）生產企業1 .生成免抵退稅電子申報數據的流程可以從出口退稅咨詢網下載生產企業出口退稅申報系統軟件。登錄系統的用戶名和密 碼：用戶名：sa密碼：無。系統安裝完成后配置企業信息：系統維護一系統配置一系統配置設置與修改（配置： 企業代碼，企業名稱，納稅人識別號，分類管理代碼）。配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統維護一系統配置一系統參數設置與修改一功能配置I中填寫IC卡號和密碼。18位報關單執行日期修改：系統維護一系統配置一系統參數設置與修改一業務方式中修改18位報

5、關單執行日期（各地執行日期各不相同，根據當地要求填寫）。（1）免抵退稅預申報的流程進入生產企業出口退稅申報系統，根據企業的出口報關單逐筆錄入出口明細數據注意:如果屬于國家稅務總局 2014年51號公告規定的申報退 （免）稅須提供出口貨物收匯憑證的 五類出口企業，還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”,按照向導的步驟進行操作，進入“向導-申報系統操作向導-退稅向導-二免抵退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”；“四免抵退稅預申報-數據一致性檢查”：“四免抵退稅預申報生成明細申報數據”。生產企業在免抵退稅正式申報前必須要進行出口退（免）稅預申報。生產企業出口后由于網絡原因或者企業未及時提交信息等

6、原因，導致出口報關單信息不能及時傳遞到稅務計算機系統，如果生產企業不進行出口退稅預申報，就不知道出口報關單電子信息是否齊全。生產企業必須單證信息齊全才能進行出口退稅正式申報。生產企業出口貨物不得抵扣進項稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、 信息齊全并錄入生產企業出口退稅申報系統的出口明細計算出來的數據。否則缺少出口報關單電子信息，企業在增值稅納稅申報時計算了不得抵扣進項稅額就會與免抵退稅匯總表上的不得抵扣進項稅額不一致，造成免抵退稅對審不通過。生產企業增值稅納稅申報表附列資料表二中進項稅額轉出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”和免抵退稅申報匯總表第2

7、5欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報表附表二第18欄"免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額"要根據免抵退稅申報匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額 "填寫。舉例說明：生產企業要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期 201403的免抵退稅申報，該 企業應先去主管稅務部門進行免抵退稅申報預審，如果單證信息齊全即進行出口明細錄入，生成明細數據、匯總數據；其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務機關進行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業免抵退稅對審時

8、出錯率會較低。文件依據：國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告（國家稅務總 局公告2013年第61號）第一條規定：企業出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務， 在正式申報出口退（免） 稅之前，應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。（2）免抵退稅正式申報流程生產企業去主管稅務機關預審后，在企業出口退稅申報系統中進行“五預審核反饋 疑點調整-稅務機關反饋信息讀入-預審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可

9、進行“五預審核反饋疑點調整-撤銷已申報數據”；將出口明細數據進行修改，進入“退稅向導-二免抵退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”；進入“六生成明細申報數據-數據一致性檢查-生成明細申報數據；進入“八納稅申報表數據采集-增值稅納稅申報表錄入”；進入“九免抵退匯總數據采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”；進入“九免抵退匯總數據采集-免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口；進入“九免抵退匯總數據采集-免抵退稅申報資料錄入”，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下？自動生成免抵退稅申報資料情況表？點擊“保存”；進入“十免抵退稅正式申報-數據一致性檢查-打印申報報表-生成匯總申報數據。2.免抵退稅申報需提供的資料(1)企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申