1、精品文檔、 納稅人、征稅對象、稅率（一 ） 納稅義務人1、中華人民共和國境內企業和其他取得收入的組織不包括個人獨資企業和合伙企業包括有國家事業計劃外收入的事業單位、社會團體等2、居民企業1）實際管理機構在中國境內2）或在中國境內成立3、非居民企業1）實際管理機構不在中國，但在中國境內設立機構2）不管你中國有沒有設機構，只要你有來源于中國境內的所得（二 ） 征稅對象1、居民企業：1）境內境外所得都征稅2、非居民企業1）只對境內的所得、以及境外發生但與境內機構有關系的部分征稅3、如何確定所得來源1）銷售貨物所得2）提供勞務所得3）轉讓財產所得A. 不動產轉讓所得按照不動產所在地確認B. 動產轉讓所

2、得按照轉讓企業所在地確認C. 權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確認4）股息、紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得按照支付者所在地（三）稅率1、基本稅率25%1）居民企業+ 非居民企業（設立機構，且收入與機構有關）2、低稅率 20% T 實際 10%1）非居民企業（無機構或 收入與機構無關）3、預提所得稅10%4、高薪 15%應納稅所得額（一 ） 應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損（二 ）收入總額1 、 一般收入1）銷售貨物收入精品文檔精品文檔2）勞務收入3）轉讓財產收入4）股息、紅利等權益性投資收益5）利息收入6）租金收入7）

3、特許權使用費收入8）接受捐贈收入9）其他收入2、 特殊收入3、 處置資產收入1）作為內部處置資產，不視同銷售一一所有權不改變A. 資產用于生產、加工另一產品B. 改變資產形狀、結構、性能C. 改變資產用途D. 資產在總機構與分支機構間轉移2）視同銷售一一所有權的轉移A. 用于市場推廣B. 用于交際應酬C. 用于職工獎勵D. 用于股息分配E.E. 用于帶外捐贈4、 企業轉讓上市公司受限股（三）收入實現的確認條件1、 銷售商品1）托收承付：辦妥托收承付手續且商品已發出2）預售款：商品發出3）委托代銷：受到代銷清單2、 售后回購1） 13、 勞務收入1）（四）不征稅收入1、 財政撥款2、 納入財政管

4、理的行政事業型收政府性基金（因為都上繳了才能扣噢）3、 規定專項用途的財政資金（例外：政府投入資本及只出借使用權）1）財政補助、補貼2）貸款貼息3）減免的增值稅、各種收了就退的稅（除了出口退稅款）精品文檔精品文檔4、 不征稅收入用于支出所形成的費用不得抵扣5、 這部分收入， 5 年外才支出的，仍計入第6 年應稅收入，當然相關費用也都能扣了（五 ） 免稅收入1、國債利息收入1） 投資國債約定應付利息日確認收入2）收入 =國債金額* 利率 *持有天數2、居民企業之間的股息、紅利等權益性收益（稅后利潤分配）避免重復征稅3、（有機構的）非居民企業從居民企業取得的有實際聯系的股息、紅利等權益性收益（須持

5、有12 個月以上的）4、符合條件的非營利組織收入1） 接受捐贈的收入2） 除財政撥款外的其他政府補助收入，因政府購買服務取得收入例外3）按財政部規定收取的會費4）不征稅/ 免稅收入的利息（六 ） 扣除原則1、權責發生制2、配比原則3、相關性原則4、確定性原則（金額）5、合理性原則（七 ） 扣除項目范圍1、成本2、費用1） 銷售費用2） 管理費用3）財務費用3、稅金1） 增值稅、所得稅不得扣4、損失不可抗力因素造成的1） 固定資產、存貨盤虧/ 報廢2） 壞賬損失3）自然災害5、其他支出（八 ） 扣除項目及其標準1、 工資、薪金支出1） 合理的工資支出允許扣除（基本工資、獎金、津貼、補貼、加班工資

6、）2、 職工福利費1） 不超過工資薪金14%2） 職工食堂、醫療補貼費用等精品文檔精品文檔3、工會經費1) 不超過 2%4、職工教育經費1) 不超過 2.5% ，多了的以后年度還能扣5、社會保險費1) 五險一金、財產保險 可以扣2) 商業保險費A. 特殊工種可以扣B. 普通投資者、職工不能扣6、利息費用1) 非金融企業向非金融企業貸款A. 不超過金融企業同期同類貸款利率部分準予扣除2) 支付給關聯方的利息支出，企業接收關聯方( 債券型投資超過/ 權益性投資 )2 的部分，不能抵扣7、借款費用1) 非資本化費用可扣除8、匯兌損失9、業務招待費1) 按照 60% 扣除，且不超過當年營業收入0.5%2) 籌建期間 60% 扣，不受營業收入限制？10 、廣告費、業務宣傳費1) 不超過營業收入 15% 準予扣除，超過部分留著以后扣2) 籌建期間不受營業收入限制？3) 核定標準A. 廣告有工商部門認可的機構制作，且受到發票B. 通過一定媒介傳播11 、環境保護專項資金 ( 不許改變用途 )可以扣除12 、保險費13 、租賃費14 、勞動保護費15 、公益性捐贈支出1) 核定標準A. 捐贈渠道合規縣級以上人們政府、公益性社會團體B. 用途合規規定