1、中級財務會計綜合練習題6.CD2.BCE參考答案一、單項選擇題4 . A1 1 . D5 .1 2 .DB16 .3 .DB17 .4 .BA1 . D8 . A29DA3 . C1 0 . A1 5 . A16 .A1 7 . C1 8 . C1 9 .C20 .A21 .A2 2 . A23 .B2 4 . C2 5 . A2 6 .B2 7 . D 2 8D2 9 . B3 0 . C3C3A3B3 4 . C 35 .B3 6 . A3 7. D3 8.A3 GA4A4 1 . D 42 .A4 3 . D4 4 . C4 5C4 6D4B4 8 . C 4 9.C5 0 . D5 1

2、 . B5 2C5 3B5A5 5 . A 5 6.B5 7 . A5 8 . B5 9D6 0.C6B6 2. A63D6 4. C6 5 . C6 6B67 .B68 .D6 9. B70B7 1 . A7 2 . A7 3C74 .A75 .D7 6. C77A7 8. B7 9. D8 0C81 .D82 .B8 3 . A84B8 5. D8 6 . C8 7A88 .B89 .A9 0. C91C9 2. C9 3 . A9 4.B95 .C96 .A9 7. B98A9 9. C10 0. D二、多項選擇題1 . AC2.A B C D E3 . B CD4 . A B C D

3、E5 .A B D E6 . C D7 .ACD8 . AB D9 . B D1 0.ABC1 1 . A B D E1 2A B C D E13. ABD14 . ACD15 .ABC16. A B C D E17 . A B C D18. ABC19 . A B C D20 .ACE2 1.ABC 2 2.ACD 2 3.AC2 4.BCE 2 5.AD2 7.CDE 2 8.ABC 2 9.ACDE 3 0.ACDE 3 1.BC3 3.ACD 3 4.DE 3 5.ABCE3 9.ABCD 4 0.ABDE 4 1.AB3 6.BDE 3 7.BCD 3 8.ABC4 2.ABDE 4

4、 3.ABD 4 4.ACE4 5.ACD 4 6. AC E三、名詞解釋（略）四、簡答題1 .預計負債與或有負債的區(qū)別：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的，但兩者有差別。主要表現(xiàn)在：或有負債是一種潛在義務， 預計負債是一種現(xiàn)時義務。 即使兩者都屬于現(xiàn)實義務， 作為或有負債的現(xiàn)時義務， 要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)， 要么金額不能可靠計量； 而作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。2 .應付福利費與公益金的不同：相同點：兩者都是用于企業(yè)福利方面的資金。不同點： 兩者的性質(zhì)不同。應付福利費屬于企業(yè)對職工的負債，公益金屬于所有者權益； 兩者的來源不同。

5、應付福利費從成本費用中提取， 公益金從企業(yè)凈利潤中形成； 兩 者的用途不同。前者用于職工個人福利方面的支出，后者用于集體福利設施的支出。3 .長期股權投資核算的成本法與權益法的主要差別：成本法、權益法是長期股權投資的兩種會計核算方法。兩者的主要差別：被投資單位發(fā)生盈虧時,成本法下不予確認；權益法下要按所占被投資單位的持股比例計算投資收益或損失,并相應調(diào)整增加或減少長期股權投資的賬面價值。對被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤 ,成本法下一般確認為投資收益；權益法下則沖減長期股權投資的賬面價值。權益法下要求核算股權投資差額,成本法則無此要求。4 .壞賬是企業(yè)無法收回的應收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的

6、商品交易提供了條件。但由于市場競爭的激烈或其他原因， 少數(shù)企業(yè)會面臨財務困難甚至破產(chǎn)清算， 這就給其債權 人應收賬款的收回帶來了很大風險，不可避免會產(chǎn)生壞賬。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應收賬款確認為壞賬應符合下列條件之一：債務人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實無法追回的部分；債務人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務承擔人，企業(yè)確實無法追回的部分；債務人逾期未履行償債義務超過3 年，企業(yè)確實不能收回的應收賬款。5 .企業(yè)計算交納所得稅時，不能直接以會計利潤為依據(jù)。理由：會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同，

7、從而導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅必須以稅法為準，故不能直接以會計利潤為納稅依據(jù)，應將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算應交的所得稅。6 .現(xiàn)金折扣銷售商品時，分別用總價法、凈價法核算的應收賬款的區(qū)別：兩者確認現(xiàn)金折扣的時間不同。采用總價法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時才予確認； 凈價法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正常現(xiàn)象， 現(xiàn)金折扣在應收賬款發(fā)生時就予確認。兩者對應收賬款發(fā)生時的入賬金額的確認方法不同。 總價法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額） 作為應收賬款的入賬金額， 凈價法將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應收賬款的入賬金額。兩者對現(xiàn)金折扣的會計處理不同。 總價法將給予顧

8、客的現(xiàn)金折扣作為理財費用， 增加企業(yè)的財務費用處理； 凈價法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入， 顧客超過折扣期 付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財務費用處理。7 .企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的意義：現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量的多少決定企業(yè)的償債能力和支付能力的強弱。這個非常重要的信息，前兩張主表皆無法提供。現(xiàn)金流量表的主要作用有：說明企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的原因，評價企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。說明企業(yè)的償債能力和支付能力。通過凈利潤與經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量的差異，可分析企業(yè)收益的質(zhì)量。通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)的財務狀況。8 .債

9、務重組的意義：企業(yè)到期債務不能按時償還時， 有兩種方法解決債務糾紛： 一是債權人采用法律手段申請債務人破產(chǎn)，強制債務人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務條件，進行債務重組。采用第一種方法， 債務企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權人會議達成和解協(xié)議， 此時破產(chǎn)程序終止。即使進入破產(chǎn)程序，也可能因相關的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數(shù)收回。結果是“魚死網(wǎng)破” 。采用第二種方法，既可避免債務人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機會； 又可使債權人最大限度地收回債權款額， 減少損失。 可謂 “兩全其美” 。9 .固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷的主要區(qū)別：無形資產(chǎn)攤銷或固定資產(chǎn)折舊，都是通過一定方

10、法將其價值轉(zhuǎn)移到成本或費用中。兩者的差別主要表現(xiàn)在： 攤銷、折舊的方法不同。無形資產(chǎn)攤銷采用平均法，固定資產(chǎn)折舊包括平均法與快速法。 攤銷、折舊的賬務處理不同。無形資產(chǎn)攤銷金額直接減少無形資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)折舊金額則單設“累計折舊”賬戶反映。 無形資產(chǎn)期滿無殘值，固定資產(chǎn)期滿或報廢時一般有殘值。I 0 .應付賬款與應付票據(jù)的區(qū)別：應付賬款與應付票據(jù)兩者都是由于交易而引起的負債，都屬于流動負債，但應付賬款是尚未結清的債務， 而應付票據(jù)是一種期票， 是延期付款的證明， 有承諾付款的 票據(jù)作為憑據(jù)。II .編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其主要差別：本期損益觀：認為本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所

11、產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關的收支。損益滿計觀：認為本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關的收支是否應包括在本期的利潤表中。1 2 .股份有限公司的利潤分配程序如下： 彌補以前年度虧損； 提取法定盈余公積； 提取法定公益金； 支付優(yōu)先股股利； 提取任意盈余公積金； 支付普通股股利。五、業(yè)務計算題1. (1)甲公司： 2001 年 1 月 1 日：借：長期股權投資其他股權投資720 000累計折舊 240 000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001 年年末：借：長期股權投資其他

12、股權投資420 000貸：投資收益420 000借：銀行存款 240 000貸：長期股權投資其他股權投資240 0002001 年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的期末數(shù)= 720 000 十 420 000 240 000=900 000(元)960 000240 000720 000126 00084 00042 000480 000480 000480 000480 000(2) 乙公司： 2001 年 1 月 1 日： 借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊實收資本2001 年末：借：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積公益金借：利潤分配應付利潤貸：應付利潤借：應付利潤貸：銀行存款

13、2001 年末，乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)=840 000 84 000 42 000 480 000 = 234 000(元)2. (1)加權平均法：加權平均單價 =8700 + 20910+31500+ 23850 + 98103000 + 4100+ 6000 + 4500 + 1800=4.8851 元本年銷售成本=12000 X 4.8851=58621.20 元本期末存貨結存金額 =(8700+20910+31500+23850+9810) - 58621.20 =36148.80 元本題中，根據(jù)加權平均單價先計算期末結存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即：本期末存

14、貨結存金額 =7400X4.8851=36149.74元本年銷售成本=(8700+20910+31500 + 23850+9810) - 36149.74=58620.26 元(2)先進先出法：本年銷售成本=8700+20910+4900X 5.25=55335元期末結存金額 =1100 X 5.25 + 23850 + 9810=39435 元或=(8700+20910+31500 + 23850 + 9810) - 55335=39435 元(3)后進先出法：本年銷售成本=9810+23850+5700X 5.25=63585元期末結存金額 =300 X 5.25+ 20910 + 870

15、0=31185 元或=(8700+20910+31500 + 23850 + 9810) - 63585=31185 元3.1999 年末：應提壞賬準備=120萬元X3%=36000元補提壞賬準備金額 =36000- (2400012500) =24500元2000年末：應提壞賬準備=100萬元M5%=50000元補提壞賬準備金額 =50000 - (36000+3000) =11000元4. （1）債務人重組債務的賬面價值=105 000 （元）視同銷售應交的增值稅= 80000X 17%= 13600 （元）債務人獲得的債務重組收益=105000 70000-13600 = 21 400元

16、（2）會計分錄。債務人B公司：借：應付賬款 105 000貸：庫存商品70 000應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）13 600資本公積一債務重組U益21 400債權人A公司：借：物資采購8 6 4 0 0應交稅金一應交增值稅（進項稅額）13 600壞賬準備5 000貸：應收賬款1050005.（1）采用成本法核算。購入股票時: 借：長期股權投資一股票投資 貸：銀行存款當年末作：借：應收股利一甲公司 貸：投資收益（2）采用權益法核算：購入股票時：900009000027000(180000X 15%)27000借：長期股權投資一股票投資（投資成本）90000貸：銀行存款90000當年末應作：借：

17、長期股權投資一股票投資(損益調(diào)整)60000(200000X 30%)貸：投資收益60000同時： 借：應收股利一甲公司54000(180000X 30%)貸：長期股權投資一股票投資(損益調(diào)整)540006. (1)該項設備各年折舊額的計算如下：第1年折舊額=60000 X 2/5=24000元第 2年折舊額=(6000024000) X 2/5=14400 元第 3年折舊額=(600002400014400) X 2/5=8640 元第 4、5 年折舊額=(60000- 24000- 14400 8640) + 2=6480 元(2)該項設備報廢時，最后半年的折舊額不再補提。有關清理凈損益的

18、計算如下：清理凈損失=原價60000累計折舊56760+清理費用500元殘值收入700元=3040 元(3)全部清理業(yè)務的會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)32405676060000第二，借：銀行存款700貸：固定資產(chǎn)清理700第三，借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款500第四，借：營業(yè)外支出3040貸：固定資產(chǎn)清理3040(1) 1999 年 12 月 31 日：借款利息=1 000 X 6%/12=5(萬元)借：財務費用5貸：長期借款5借款利息不能資本化。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生。（2） 2000 年 12 月 31 日：借款利息=1 000 X 6%

19、+10009%/2= 105（萬元）累計支出加權平均數(shù) =800X 360/360+1000 X 180/360=1 300（萬元）資本化率=105/ (1000X 360/360+1000 X 180/360 ) =7%利息資本化金額=累計支出加權平均數(shù)X資本化率=1300X 7%=91(萬元)利息費用化金額=當期實際發(fā)生的利息總額借：在建工程91財務費用14貸：長期借款105-利息資本化金額=105-91=14(萬元)8 . (1)半年應付利息 =100萬元父4.5%=45000元半年攤銷溢價=6萬元招=10000元半年實際利息費用 =45000-10000=35000元(2)發(fā)行債券時：

20、借：銀行存款1060000貸：應付債券一債券面值1000000應付債券一債券溢價60000(3) 1998 年 12 月 31 日：借：在建工程35000應付債券一債券溢價10000貸：應付利息45000(4)債券到期償付本息時：借：應付利息90000應付債券債券面值1000000貸：銀行存款1090000或：借：財務費用35000應付利息45000應付債券債券溢價10000應付債券債券面值100000貸：銀行存款10900009 . (1) A公司2001 年的應納稅所得額為：應納稅所得額 =100 000+60 000-8 000+4 000-12 000=144 000（元）應交所得稅=

21、144 000X 33%=47 520 （元）公司計算所得稅時，借：所得稅47 520貸：應交稅金應交所得稅47 520公司實際上交所得稅時，借：應交稅金應交所得稅47 520貸：銀行存款47 520（ 2 ）本期應納稅所得額為：應納稅所得額 =100 000+60 000 -8 000+4 000-12 000=144 000 （元）應交所得稅=144 000 X 33%=47 520 （元）因納稅的時間性差異對所得稅的影響金額為：影響金額=（57 000- 45 000） X 33%=12 000 X 33%=3 960 （元）本期所得稅費用 =47 520+3 960=51 480 （元

22、）借：所得稅51 480貸：應交稅金應交所得稅47 520遞延稅款3 960實際交納稅金時，借：應交稅金應交所得稅47 520貸：銀行存款47 52030010. （1）若本年不改變該生產(chǎn)線的預計使用年限，則本年末應計提的固定資產(chǎn)折舊為000 元。即：（3 650 000- 50 000） + 12 = 300 000 （元）由于在本年改變了對該生產(chǎn)線的預計使用年限，年末應計提的固定資產(chǎn)折舊為5 2 50 0 元。即：（3 650 000- 50 000） -300 000X 5+ （9-5） =525 000 （元）年末多計提的固定資產(chǎn)折舊 =525 000-300 000=225 000

23、（元）（ 2）因本年生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部售出，本年多提的折舊費歲著產(chǎn)品的銷售而轉(zhuǎn)化為銷售成本，故使本年減少凈利潤=225 000 X （ 1-33%） =150 750 （元）（3）借：制造費用5 2 5 0 0 0貸：累計折舊5 2 5 0 0 011. （1）貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=50天到期值=本息和=100000 + 100000 X 6%+ 360 X 90=101500 元貼現(xiàn)利息=101500X 9%+ 360X 50=1268.75 元貼現(xiàn)凈額 =101500 1268.75=100231.25 元（ 2 ）收到票據(jù)時：借：應收票據(jù)100000貸：應收賬款 100000貼現(xiàn)

24、時： 借：銀行存款 100231.25貸：應收票據(jù)100000財務費用 231.25借：應收賬款10150058500貸：銀行存款101500(1借：營業(yè)費用 3500貸：銀行存款3500(2借：銀行存款44800貸：短期投資30000投資收益14800(3借：銀行存款97000財務費用 3000貸：應收票據(jù)100000(4借：物資采購 10000應交稅金應交增值稅(進項稅額1700貸：應付票據(jù)11700(5借：庫存商品 10000貸：物資采購 10000(6借：應付賬款50000貸：銀行存款49000財務費用 1000(7借：銀行存款1500貸：營業(yè)外收入 1500(8借：其他貨幣資金 80

25、000貸：銀行存款 80000(9借：預收賬款468000貸：主營業(yè)務收入 400000應交稅金應交增值稅(銷項稅額 68000同時，借：主營業(yè)務成本250000貸：庫存商品 2500010借：應收賬款60000貸：應收票據(jù)6000011借：應付福利費450貸：現(xiàn)金 45012借：銀行存款150000貸：無形資產(chǎn) 80000應交稅金 7500營業(yè)外收入6 2 5 0 0(13)對發(fā)出商品：借：發(fā)出商品3 5 0 0 0貸：庫存商品3 5 0 0 0對銷項稅額：借：應收賬款8 5 0 0貸：應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)8 5 0 014借：應收賬款58500貸：主營業(yè)務收入 50000應交稅貸應交增值稅(銷項稅額 8500同時，借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品 30000(15借：銀行存款57330財務費用 117012. A公司6月份經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下:貸：應收賬款(16)借：財務費用50000貸：預提費用50000(其他應付款)(17)借：營業(yè)費用10000管理費用5000貸：應付工資15000(18)借：管理費用5000貸：壞賬準備5000(19)借：所得稅56000貸：應交稅金56000(20)借：主營業(yè)務稅金及附