1、本章重點：熟悉銀行的會計科目及會計憑證；掌握其賬務組織。一 會計科目的作用二 銀行會計科目分類一 會計科目的作用1.會計科目是會計核算工作的基礎，連接核算方法的紐帶2.會計科目能綜合反映國民經濟情況，為信息使用者獲取會計資料提供重要保證3.會計科目為經營管理提供口徑一致的核算標準二 銀行會計科目分類1按資產負債表的關系分：表內科目、表外科目 表內科目:反映在資產負債表內的，用來核算直接關系到銀行資金實際增減變化情況的科目。這一類科目要求按復式記賬法下的借貸記賬法進行核算，使用統一貨幣量度，并要求借貸平衡。表外科目：表外科目是不納入資產負債表內的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化情況但

2、又發生了權責關系，或用以反映和控制銀行重要業務事項及數字資料的會計科目。記賬時采用單式記賬法，增加記“收”，減少記“付”。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。 2.表內科目按經濟內容分： 資產類 、負債類 、 資產負債共同類、所有者權益類 、損益類一、資產類一、資產類順序號順序號 編號編號會計科目會計科目名稱名稱順序號順序號 編號編號會計科目會計科目名稱名稱1 12 23 34 45 56 67 78 89 910101111121210110110310310510510710710910911111111311311511512012012412412812813013

3、0現金現金存放中央銀行款項存放中央銀行款項存放同業存放同業貴貴金屬金屬拆放同業拆放同業（拆出資金）（拆出資金）交易性金融資產交易性金融資產衍生金融資產衍生金融資產買入返售金融資產買入返售金融資產單位貸款單位貸款個人貸款個人貸款轉貸款轉貸款貼現資產貼現資產131314141515161617171818191920202121222223232424132 132 134134136136138138139139140140142142144144146146150150152152154154轉貼現轉貼現墊款墊款貸款減值準備貸款減值準備委托貸款委托貸款其他貸款其他貸款應收中央銀行存款利息應收中

4、央銀行存款利息應收存放同業款項利息應收存放同業款項利息應收拆放同業款項利息應收拆放同業款項利息應收買入返售金融資產利息應收買入返售金融資產利息應收貸款利息應收貸款利息應收轉貸款利息應收轉貸款利息應收墊款利息應收墊款利息表2-1商業銀行會計科目一覽表順序號順序號 編號編號會計科目會計科目名稱名稱順序號順序號 編號編號會計科目會計科目名稱名稱25252626272728 28 29293030313132323333343435353636373738 38 3939155155159159161161162 162 1631631641641661661711711721721731731741

5、74175175176176177177178178應收債券利息應收債券利息其他應收利息其他應收利息可供出售金融資產可供出售金融資產應收款項投資應收款項投資持有至到期投資持有至到期投資長期股權投資長期股權投資資產支持證券資產支持證券固定資產原值固定資產原值累計折舊累計折舊固定資產減值準備固定資產減值準備固定資產清理固定資產清理在建工程在建工程無形資產無形資產商譽商譽遞延所得稅資產遞延所得稅資產404041 41 4242434344444545464647474848494950505151525253535454180180181 181 18218218318318418418518518

6、6186187187188188189189191191192192193193194194199199應收股利應收股利待攤費用待攤費用買入票據買入票據庫存物資庫存物資代理兌付國家債券代理兌付國家債券代理兌付其他債券代理兌付其他債券代客理財投資代客理財投資抵債資產抵債資產銀團貸款銀團貸款催收利息催收利息繼續參與資產繼續參與資產待處理財產損溢待處理財產損溢系統內往來資產系統內往來資產期收款項期收款項其他應收款其他應收款二、負債類二、負債類順序號順序號 編號編號會計科目名稱會計科目名稱順序號順序號 編號編號會計科目名稱會計科目名稱5555565657575858595960606161626263

7、636464656566666767203203205205209209211211213213215215220220222222224224226226228228230230232232向中央銀行借款向中央銀行借款同業存放同業存放同業拆入同業拆入（拆入資金）（拆入資金）交易性金融負債交易性金融負債衍生金融負債衍生金融負債賣出回購金融資產賣出回購金融資產單位一般存款單位一般存款單位信用卡存款單位信用卡存款單位保證金存款單位保證金存款特種存款特種存款機關和團體存款機關和團體存款住房資金存款住房資金存款個人一般存款個人一般存款68 68 6969707071717272737374747575

8、76767777787879798080234 234 236236238238240240241241242242244244246246247247248248249249250250252252個人信用卡存款個人信用卡存款個人保證金存款個人保證金存款委托貸款基金委托貸款基金財政性一般存款財政性一般存款財政性專項存款財政性專項存款代理撥付及收繳款項代理撥付及收繳款項轉貸款資金轉貸款資金應解匯款應解匯款匯出匯款匯出匯款本票本票其他存款其他存款應付中央銀行借款利息應付中央銀行借款利息應付同業存放款項利應付同業存放款項利順序號順序號 編號編號會計科目會計科目名稱名稱順序號順序號 編號編號會計科目

9、會計科目名稱名稱8181828283838484858586868787888889899090919192929393254254256256260260262262269269270270271271272272273273274274278278280280283283應付同業拆入款項利息應付同業拆入款項利息應付賣出回購金融資產應付賣出回購金融資產利息利息應付存款利息應付存款利息應付債券利息應付債券利息其他應付利息其他應付利息應付職工薪酬應付職工薪酬應交稅費應交稅費應交代扣代繳稅金應交代扣代繳稅金預計負債預計負債應付債券應付債券遞延所得稅負債遞延所得稅負債應付股利應付股利9494 959

10、59696979798989999100100101101102102103103104104105105106106284284285285286286287287288288289289291291293293294294296296297297298298299299遞延手續費及傭金遞延手續費及傭金代理其他債券資金代理其他債券資金代客理財投資資金代客理財投資資金代理其他業務資金代理其他業務資金銀團貸款資金銀團貸款資金待轉利息收入待轉利息收入繼續參與負債繼續參與負債系統內往來負債系統內往來負債期付款項期付款項遞延收益遞延收益代售票據代售票據應付證券化信托資金應付證券化信托資金其他應付款項其

11、他應付款項三、資產負債共同類三、資產負債共同類順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱順序號順序號 編號編號會計科目名稱會計科目名稱107107108108109109110110310310320320330330340340清算資金往來清算資金往來代理買賣證券代理買賣證券貨幣兌換貨幣兌換貴金屬買賣貴金屬買賣111111112112113113114114350350360360370370380380衍生金融工具往來衍生金融工具往來套期工具套期工具其他待清算資金其他待清算資金待處理結算款項待處理結算款項四、所有者權益類四、所有者權益類順序順序號號編號編號會計科目名稱會計科目名稱順序號順

12、序號 編號編號會計科目名稱會計科目名稱115115116116117117118118410410420420430430440440實收資本（或股本）實收資本（或股本）資本公積資本公積庫存股庫存股盈余公積盈余公積119119120120121121122122450450455455460460499499一般風險準備一般風險準備本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配外幣報表折算差額外幣報表折算差額五、損益類五、損益類順序號順序號 編號編號會計科目名稱會計科目名稱順序號順序號 編號編號會計科目名稱會計科目名稱123123124124125125126126127127128128129129130

13、130131131132132133133134134135135136136501501503503505505507507509509511511513513515515517517518518519519529529531531533533貸款利息收入貸款利息收入轉貸款利息收入轉貸款利息收入貼現利息收入貼現利息收入轉貼現利息收入轉貼現利息收入墊款利息收入墊款利息收入買入返售金融資產利息收入買入返售金融資產利息收入存中央銀行存款利息收入存中央銀行存款利息收入存放同業款項利息收入存放同業款項利息收入拆放同業款項利息收入拆放同業款項利息收入債券利息收入債券利息收入系統內款項利息收入系統內款項利

14、息收入其他利息收入其他利息收入銀行卡業務手續費收入銀行卡業務手續費收入匯款和結算業務手續費收入匯款和結算業務手續費收入137 137 138138139139140140141141142142143143144144145145146146147147148148149149150150535 535 537537539539541541543543549549561561563563565565567567569569571571573573575575代理業務手續費收入代理業務手續費收入信托業務傭金收入信托業務傭金收入顧問及咨詢業務收入顧問及咨詢業務收入擔保業務手續費收入擔保業務手續費收

15、入代收代付業務收入代收代付業務收入其他手續費及傭金收入其他手續費及傭金收入債券投資買賣損益債券投資買賣損益股利收入股利收入股權投資買賣損益股權投資買賣損益資產支持證券收益資產支持證券收益貴金屬買賣損益貴金屬買賣損益衍生金融工具損益衍生金融工具損益對聯營合營企業投資損益對聯營合營企業投資損益其他投資收益其他投資收益順序號順序號 編號編號會計科目名稱會計科目名稱順序號順序號 編號編號會計科目名稱會計科目名稱1511511521521531531541541551551561561571571581581591591601601611611621621631631641641651655765765

16、77577581581589589591591601601603603607607611611613613615615617617618618619619629629公允價值變動損益公允價值變動損益匯兌損益匯兌損益內部轉移收入內部轉移收入其他業務收入其他業務收入營業外收入營業外收入存款利息支出存款利息支出轉貸款資金利息支出轉貸款資金利息支出轉貼現利息支出轉貼現利息支出賣出回購利息支出賣出回購利息支出向中央銀行借款利息支出向中央銀行借款利息支出同業存放款項利息支同業存放款項利息支出出同業拆入款項利息支同業拆入款項利息支出出債券利息支出債券利息支出系統內款項利息支出系統內款項利息支出其他利息支出其

17、他利息支出166166167167168168169169170170171171172172173173174174175175176176177177178178179179631631633633635635639639643643649649661661663663665665681681689689691691698698699699銀行卡業務手續費支出銀行卡業務手續費支出結算業務手續費支出結算業務手續費支出代理業務手續費支出代理業務手續費支出咨詢業務手續費支出咨詢業務手續費支出代收代付業務支出代收代付業務支出其他手續費及傭金支出其他手續費及傭金支出營業稅金及附加營業稅金及附加業務及

18、管理費業務及管理費資產減值損失資產減值損失內部轉移支出內部轉移支出其他業務支出其他業務支出營業外支出營業外支出所得稅所得稅以前年度損益調整以前年度損益調整六、表外科目六、表外科目會計科目會計科目名稱名稱順序號順序號編號編號會計科目會計科目名稱名稱開出信用證開出信用證開出保函開出保函衍生金融工具衍生金融工具未收貸款利息未收貸款利息待收委托貸款利息待收委托貸款利息貸款承諾貸款承諾銀行承兌匯票銀行承兌匯票187187188188189189201201202202203203651565156231623165316531720172017205720572257225開出憑證式債券開出憑證式債券未

19、發行債券未發行債券凍結及訴訟中財產凍結及訴訟中財產重要空白憑證重要空白憑證代保管有價值品代保管有價值品有價單證有價單證會計科目運用的有關要求 根據金融企業會計制度的規范，對銀行運用會計科目提出以下要求：（1）銀行應按規定對會計科目編號。（2）銀行應按制度的規定，設置和使用會計科目。（3）銀行應按規定填寫會計科目名稱。（4）銀行應按會計科目編制不同的賬號。一 單式記賬法與復式記賬法記賬方法是會計基本核算方法的重要內容。它是根據一定的規則，運用一定的符號，按照會計科目對發生的經濟業務，進行整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。1.單式記賬法 所謂單式記賬方法就是對每項經濟業務所引起的資金變化只在一個

20、賬戶中進行登記，以現金或人欠、欠人為中心的一種記賬方法。第二節 記賬方法2.復式記賬法 復式記賬法是相對單式記賬法而言，它是由單式記賬發展演變而來的。所謂復式記賬法是以復式記賬原理為依據,對每筆經濟業務都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上賬戶中進行登記的記賬方法。 由于復式記賬原理是多種多樣的，所以，我國銀行曾采用過資金收付記賬法、借貸記賬法等多種復式記賬法，而借貸記賬法是目前世界各國（包括我國在內）通用的一種復式記賬法。第二節 記賬方法 （1）記賬符號及方向。借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，并把每個賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。 （2）會計恒等式。會計恒等式也稱為會計方程

21、式。即資產負債十所有者權益（或資產=權益）。 （3）記賬規則。記賬規則，是記賬規律的高度概括。“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，是復式記賬原理在借貸記賬法中的具體運用。二 借貸記賬法個基本要點：第二節 記賬方法三三 借貸記賬法實例借貸記賬法實例例2-1：某商業銀行簽發現金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現金250 000元。其會計分錄為：借：現金 250 000 貸：存放中央銀行款項 250 000例2-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉出200 000元，辦理一年期定期存款。其會計分錄為：借：單位活期存款海峽印刷有限公司存款戶 200 000 貸：單位定期存款

22、海峽印刷有限公司存款戶 200 000第二節 記賬方法例2-3：發放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金貸款180 000元，轉入其存款戶。其會計分錄為：借：短期貸款榕飛電子有限公司貸款戶 180 000 貸：單位活期存款榕飛電子有限公司存款戶 180 000例2-4：福日電視機廠從銀行提取現金20 000元。其會計分錄為：借：單位活期存款福日電視機廠存款戶 20 000 貸：庫存現金 20 000第二節 記賬方法表表2-2 2-2 例案銀行試算平衡表例案銀行試算平衡表 年年 月月 日日科目名稱科目名稱上日余額上日余額本日發生額本日發生額本日余額本日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借

23、方貸方貸方現金現金存放中央銀行存放中央銀行款項款項短期貸款短期貸款單位活期存款單位活期存款單位定期存款單位定期存款200 000200 000500 000500 000300 000300 000850 000850 000150 000150 000250 000250 000180 000180 000220 000220 00020 00020 000250 000250 000180 000180 000200 000200 000430 000430 000250 000250 000480 000480 000810 000810 000350 000350 000合計合計1 0

24、00 1 000 0000001 000 1 000 000000650 000650 000 650 000650 0001 160 0001 160 000 1 160 0001 160 000一 銀行會計憑證的種類1.會計憑證按填制用途和程序分類原始憑證:如客戶簽發的支票、各種結算憑證、從其他銀行收到的收、付款通知等（外來的）；利息計算清單等（自制的）記賬憑證:記賬憑證和原始憑證的劃分并非絕對，如果原始憑證具備了記賬憑證的條件，可以代替記賬憑證登記帳簿。由于商業銀行的經濟業務通常也就是會計業務，所以商業銀行的大多數自制原始憑證也就是記賬憑證。一 銀行會計憑證的種類2.記賬憑證按形式分類會

25、計憑證按形式分類可分為單式憑證和復式憑證。銀行多采用單式記賬憑證。 3.記賬憑證按使用范圍分類分為基本憑證和特定憑證兩種 （1）基本憑證：銀行根據有關原始憑證或業務事項自行編制的通用記賬憑證。一般有10種：現金收入傳票 現金付出傳票 轉賬借方傳票轉賬貸方傳票 特種轉賬借方傳票 特種轉賬貸方傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 外匯買賣借方傳票 外匯買賣貸方傳票 由于這些記賬憑證在銀行內部經辦業務的各個柜組之間進行傳遞，因而銀行習慣上稱其為“傳票”。（2）特定憑證 特定憑證是根據各項業務的特殊需要而編制的各種專用憑證。現金收入傳票現金收入傳票*銀行銀行 現金收入傳票現金收入傳票（貸）（貸）（借

26、）現金（借）現金總字總字 號號 字第字第 號號戶名或賬號戶名或賬號摘摘 要要金金 額額 （位數）（位數）合合 計計年年 月月 日日會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬*銀行銀行 現金付出傳票現金付出傳票（借）（借）（貸）現金（貸）現金總字總字 號號 字第字第 號號戶名或賬號戶名或賬號摘摘 要要金金 額額 （位數）（位數）合合 計計年年 月月 日日會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬現金付出傳票現金付出傳票*銀行銀行 轉賬借方傳票轉賬借方傳票科目（借）科目（借） 年年 月月 日日對方科目（貸）對方科目（貸）戶名或賬號戶名或賬號摘要摘要 金金 額額（位數）（位數）合合 計計*銀行銀行 轉賬貸方

27、傳票轉賬貸方傳票科目（貸）科目（貸） 年年 月月 日日對方科目（借）對方科目（借）戶名或賬號戶名或賬號摘要摘要 金金 額額（位數）（位數）合合 計計*銀行銀行 特種轉賬借方傳票特種轉賬借方傳票 年年 月月 日日 付款人付款人全稱全稱賬號與地址賬號與地址開戶銀行開戶銀行收款人收款人全稱全稱賬號與地址賬號與地址開戶銀行開戶銀行金額金額人民幣人民幣（大寫）（大寫）（位數）（位數）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金號碼號碼轉賬轉賬原因原因銀行蓋章銀行蓋章科目（借）科目（借）對方科目（貸）對方科目（貸）會計會計 復核復核 記賬記賬 制票制票*銀行銀行 特種轉賬貸方傳票特種轉賬貸方傳票

28、年年 月月 日日 收款人收款人全稱全稱賬號與地址賬號與地址開戶銀行開戶銀行付款人付款人全稱全稱賬號與地址賬號與地址開戶銀行開戶銀行金額金額人民幣人民幣（大寫）（大寫）（位數）（位數）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金號碼號碼轉賬轉賬原因原因銀行蓋章銀行蓋章科目（貸）科目（貸）對方科目（借）對方科目（借）會計會計 復核復核 記賬記賬 制票制票外匯買賣借方傳票外匯買賣借方傳票*銀行銀行 外匯買賣借方傳票外匯買賣借方傳票對方科目對方科目（借）外匯買賣（借）外匯買賣傳票傳票編號編號外匯金額外匯金額牌價牌價摘要摘要年年 月月 日日會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬人民幣金額人民幣金

29、額外匯買賣貸方傳票外匯買賣貸方傳票*銀行銀行 外匯買賣借方傳票外匯買賣借方傳票對方科目對方科目（貸）外匯買賣（貸）外匯買賣傳票傳票編號編號外匯金額外匯金額牌價牌價摘要摘要年年 月月 日日會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬人民幣金額人民幣金額*銀行銀行 表外科目收入傳票表外科目收入傳票表外科目（收入）表外科目（收入） 年年 月月 日日戶名戶名摘要摘要金金 額額（位數）（位數）*銀行銀行 表外科目付出傳票表外科目付出傳票表外科目（付出）表外科目（付出） 年年 月月 日日戶名戶名摘要摘要金金 額額（位數）（位數）二 會計憑證的基本要素年、月、日(以特定憑證代替記賬憑證時，必須注明記賬日期)；本、

30、外幣名稱、符號及大、小寫金額；收、付款人的戶名和賬號；收、付款單位開戶行的行名和行號；會計科目及會計分錄；業務摘要、用途及附件張數；憑證編號(總號或分號)；客戶與銀行及經辦人員印章。三 會計憑證的處理1.會計憑證的編制 編制會計憑證是會計核算工作的起點，是辦理收付和記賬的根據。所以編制會計憑證，必須要素齊全，數字正確，內容真實，字跡清楚。現金傳票：一筆業務填制一張轉賬傳票：一筆業務填制多張2.會計憑證的審核 審核會計憑證是發揮會計監督作用的重要手段。銀行在受理會計憑證時，應認真審查憑證的真實性、正確性、完整性和合法性。審核的具體內容主要有以下幾點：是否應為本行受理的憑證；憑證種類是否正確，基本

31、要素、聯數及附件是否完整齊全，是否超過了有效期限； 賬號與戶名是否相符； 大、小寫金額是否一致，字跡有無涂改；印鑒、密押是否真實齊全； 支付金額是否超過存款余額或放款額度和撥款限額，用途是否符合有關規定； 計息、收費、罰金等計算是否正確； 會計科目的名稱、代號是否使用正確等。3 會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，經審查、記賬到裝訂保管的全過程。（1）會計憑證傳遞的一般程序外來憑證自制憑證接柜員審核記賬員登賬出納登記登記簿復核員綜合柜科目日結單裝訂保管現金業務會計憑證圖2-1 會計憑證傳遞程序圖（2）會計憑證傳遞的基本原則 對于現金收入傳票必須先收款，后記賬；對現金付出

32、傳票必須先記賬，后付款，以保證會計出納賬款一致和防止差錯； 對轉賬業務，必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶； 對于清算票據要收妥進賬，以防止透支和貫徹銀行不墊款的原則。4.會計憑證的裝訂與保管 為了保證會計核算資料完整無缺，便于事后查考，每日營業終了賬務清理完畢后，要對會計憑證按日整理裝訂。在裝訂前，要認真檢查憑證和附件張數及有關戳記是否完整齊全。裝訂時要按照有關規定順序排列，另加傳票封面和封底，在裝訂繩處加封，并加蓋有關人員名章，以明確經濟責任。如傳票過多，可分冊裝訂。5.有價單證及重要空白憑證的管理 有價單證是指待發行的印有固定面額的存單、票據和證券，如國庫券、金融債券、定額存單、定額本票

33、、定額支票等。這些有價單證一經銀行簽發就有支款效力，應視同現金一樣加強管理。 重要空白憑證是指由銀行印制、具有特定用途但尚未填寫和簽章的空白憑證，如空白支票、匯票，不定額本票、存折、存單、聯行報單等。對重要空白憑證通過表外科目核算，設置登記簿，按品種立戶，并登記憑證起訖號碼，由專人負責管理，對出售、領用、運送、注銷有嚴格手續，并定期對賬面結余和庫存數字進行核對。四 銀行會計憑證的特征 1.一般采用單式憑證2.大量利用外來原始憑證代替記帳憑證3.憑證傳遞環節多賬務組織是指各種賬簿之間的相互關系以及同記賬程序和核對方法的有機結合。銀行的賬務組織包括明細核算和綜合核算兩大系統。兩個系統的賬簿都根據同

34、一會計憑證平行登記，雙線核算。明細核算對綜合核算起細化和補充作用，綜合核算對明細核算起統馭作用。它們相互配合，相互補充，又相互聯系，相互制約，構成銀行會計核算完整的賬務組織體系。經濟業務轉賬業務憑證現金業務憑證登記簿分戶賬現金付出日記簿現金收入日記簿圖2-2 明細核算程序圖余額表 賬號賬號 戶名戶名 余額余額日期日期 1 2 10天小計天小計二 綜合核算 綜合核算是按科目進行核算，它是由科目日結單、總賬、日計表組成，它反映每一會計科目資金增減變化的總括情況。通過綜合核算，可以全面反映、監督銀行業務和財務活動情況，是編制各種會計報表的依據，也為考核政策、法規的貫徹執行情況提供數據信息。它是由科目