1、 原始社會：原始社會：結繩記事結繩記事 秦漢時期：秦漢時期： 中式簿記方法中式簿記方法 唐宋時期：唐宋時期：四柱清冊四柱清冊四柱？四柱？明清時期：明清時期：龍門賬龍門賬 西周時期：西周時期：司會司會 清末民初：清末民初：中外簿記融合中外簿記融合 計劃經濟：計劃經濟： 行業會計制度行業會計制度 市場經濟初期：市場經濟初期：準則與制度并存準則與制度并存 1、資產項目之間的此增彼減；、資產項目之間的此增彼減；2、資產與負債、所有者權益同增；、資產與負債、所有者權益同增；3、資產與負債、所有者權益同減；、資產與負債、所有者權益同減；4、負債與所有者權益此增彼減。、負債與所有者權益此增彼減。一的會計制度

2、另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。面價值。質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。計核算的依據。二、會計核算方法二、會計核算方法年年月月 日日憑證憑證號數號數摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸余余 額額 賬賬 戶戶余額包括：余額有期初余額、期末余額；余額包括：余額有期初余額、期末余額；發生額有本期增加發生額、本期減少發生額。發生額有本期增加發生額、本期減少發生額。關系：關系：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發生額本期增加發生額-本期減少發生額

3、本期減少發生額期初余額期初余額本期貸方本期貸方發生額發生額（減少）（減少）期末余額期末余額本期借方本期借方發生額發生額（增加）（增加）期初余額期初余額本期貸方本期貸方發生額發生額（增加）（增加）本期借方本期借方發生額發生額（減少）（減少）期末余額期末余額期初余額期初余額本期貸方本期貸方發生額發生額（增加）（增加）本期借方本期借方發生額發生額（減少）（減少）期末余額期末余額二、借貸記賬法下的賬戶結構二、借貸記賬法下的賬戶結構本期增加額本期增加額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期減少額本期減少額理論依據：理論依據： a、任何一筆交易、事項的發生，必然會同時導致至、任何一筆交易、事項的發生

4、，必然會同時導致至少兩個賬戶發生變化；少兩個賬戶發生變化；b、發生的每筆交易、事項，必須至少記入一個賬戶、發生的每筆交易、事項，必須至少記入一個賬戶的借方、另一個賬戶的貸方；的借方、另一個賬戶的貸方；c、同時記入的兩個賬戶的金額必須相等。、同時記入的兩個賬戶的金額必須相等。借貸金額不等；過賬時某一方漏或借貸金額不等；過賬時某一方漏或重復登記；余額結計錯誤；抄寫錯誤等。重復登記；余額結計錯誤；抄寫錯誤等。漏記或重復記錄整筆分錄；余額過漏記或重復記錄整筆分錄；余額過入錯誤賬戶；金額差錯相抵等。入錯誤賬戶；金額差錯相抵等。 實際發實際發生的成生的成本本應付未應付未付的款付的款項項入庫材料入庫材料實際

5、成本實際成本的結轉的結轉入庫材料入庫材料實際成本實際成本出庫材料出庫材料實際成本實際成本已支付已支付的款項的款項購入材料購入材料的實際成的實際成本（買價、本（買價、采購費用）采購費用）在途材在途材料成本料成本期末庫存期末庫存材料成本材料成本付款付款預付款預付款材料采購成本包括：買價、附帶支出（采購費用）。材料采購成本包括：買價、附帶支出（采購費用）。采購費用如果屬于共耗性（間接）的，要在受益材料采購費用如果屬于共耗性（間接）的，要在受益材料之間進行分配：數量（買價）比例法等。之間進行分配：數量（買價）比例法等。間接費用分配步驟：間接費用分配步驟：1、確定待分配費用；、確定待分配費用；2、選擇分

6、配標準；（共有性、比例性）、選擇分配標準；（共有性、比例性）3、計算分配率，單位分配標準應負擔的待分配費用額；、計算分配率，單位分配標準應負擔的待分配費用額；4、分配待分配費用。、分配待分配費用。上期支付上期支付本期負擔本期負擔本期支付本期支付本期負擔本期負擔本期支付本期支付后期負擔后期負擔計計 入入產品成本產品成本計入當期損益計入當期損益（期間費用）（期間費用）月初在產品成本月初在產品成本本期發生的本期發生的 生產費用生產費用月末在產品成本月末在產品成本本期完工本期完工產品成本產品成本已銷產已銷產品成本品成本應由當期收入彌應由當期收入彌補的成本和費用補的成本和費用未銷產成品成本未銷產成品成本

7、3、應設置的有關賬戶、應設置的有關賬戶設置設置“”賬戶，核算企業產品生產過程中所發生的、應計入產品成本的賬戶，核算企業產品生產過程中所發生的、應計入產品成本的直接材料、直接人工、制造費用，并據以確定產品的實際生產成本。直接材料、直接人工、制造費用，并據以確定產品的實際生產成本。設置設置“”賬戶，用以歸集和分配為生產產品而發生的、應計入產品成本賬戶，用以歸集和分配為生產產品而發生的、應計入產品成本的各項間接費用。（如制造部門管理人員工資、固定資產修理費和折舊費、水電的各項間接費用。（如制造部門管理人員工資、固定資產修理費和折舊費、水電費等）費等）本期負擔本期負擔后期支付后期支付產品的生產成本包括

8、：產品的生產成本包括：直接材料、直接人工、直接材料、直接人工、制造費用。制造費用。產品成本計算公式：產品成本計算公式：月初在產品月初在產品成本成本本月發生的本月發生的生產費用生產費用完工產品完工產品成本成本月末在產品月末在產品成本成本本月發生本月發生的其他生的其他生產費用產費用分配轉入分配轉入生產成本生產成本過程中，一方面要將產成品及時銷售給購買者；過程中，一方面要將產成品及時銷售給購買者；另一方面要按照產品銷售價格向購買單位收取貨另一方面要按照產品銷售價格向購買單位收取貨款。款。實現的實現的收入收入預收貨款預收貨款結轉銷結轉銷售成本售成本計算銷計算銷售稅金售稅金發生的營發生的營業費用業費用期

9、末結轉期末結轉期末結轉期末結轉期末結轉期末結轉期末結轉期末結轉各項成本、各項成本、費用、損費用、損失結轉失結轉各項收入、各項收入、收益結轉收益結轉凈利潤凈利潤利潤的利潤的分配分配凈利潤凈利潤結轉結轉凈利潤凈利潤的轉入的轉入未分配未分配的利潤的利潤尚未攤畢的尚未攤畢的費用費用已經預提尚未已經預提尚未支付的費用支付的費用本期發生的應本期發生的應由本期和以后由本期和以后各期負擔的費各期負擔的費用（發生支付用（發生支付在前）在前）費用在各受益費用在各受益期成本費用中期成本費用中的攤銷（攤銷的攤銷（攤銷在后）在后）預先在各受益預先在各受益期的成本費用期的成本費用中提取的應以中提取的應以后支付費用后支付費

10、用（提取在前）（提取在前）本期發生的費本期發生的費用（發生支付用（發生支付在后）在后）兩科目的異同：兩科目的異同：計入成本的方向相同；發生的順序不同。計入成本的方向相同；發生的順序不同。調整調整期末余額期末余額期末余額期末余額（二）附加調整賬戶（二）附加調整賬戶附加調整是指調整賬戶和被調整賬戶采用余額相加的調整方式。附加調整是指調整賬戶和被調整賬戶采用余額相加的調整方式。兩賬戶結構相同（余額方向相同）兩賬戶結構相同（余額方向相同）期末余額期末余額期末余額期末余額注：構成調整關注：構成調整關系的賬戶時不能系的賬戶時不能單獨存在的單獨存在的（期初（期初余額）余額）（或期（或期初余額）初余額）（或期

11、（或期初余額）初余額）（期初（期初余額）余額）（三）備抵附加賬戶（三）備抵附加賬戶當調整賬戶與被調整賬戶余額方向相同時采用附加調整方式；當調整賬戶與被調整賬戶余額方向相同時采用附加調整方式；當余額方向相反時采用抵減調整方式。如當余額方向相反時采用抵減調整方式。如“材料成本差異材料成本差異”期末余額期末余額期末余額期末余額（二）附加調整賬戶（二）附加調整賬戶附加調整是指調整賬戶和被調整賬戶采用余額相加的調整方式。附加調整是指調整賬戶和被調整賬戶采用余額相加的調整方式。兩賬戶結構相同（余額方向相同）兩賬戶結構相同（余額方向相同）期末余額期末余額期末余額期末余額注：構成調整關注：構成調整關系的賬戶時

12、不能系的賬戶時不能單獨存在的單獨存在的（期初（期初余額）余額）（或期（或期初余額）初余額）（或期（或期初余額）初余額）（期初（期初余額）余額）（三）備抵附加賬戶（三）備抵附加賬戶當調整賬戶與被調整賬戶余額方向相同時采用附加調整方式；當調整賬戶與被調整賬戶余額方向相同時采用附加調整方式；當余額方向相反時采用抵減調整方式。如當余額方向相反時采用抵減調整方式。如“材料成本差異材料成本差異”賬戶按經濟賬戶按經濟內容的分類內容的分類資產類賬戶資產類賬戶負債類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶成本類賬戶損益類賬戶損益類賬戶流動資產賬戶（流動資產賬戶（）長期投資賬戶（長期投資賬戶（等）

13、等）固定資產賬戶（固定資產賬戶（等）等）無形及遞延資產賬戶（無形及遞延資產賬戶（等）等）流動負債賬戶（流動負債賬戶（等）等）長期負債賬戶（長期負債賬戶（等）等）等等等等等等等等賬戶按賬戶按用途結用途結構分類構分類基本賬戶基本賬戶資產負債資產負債及所有者及所有者權益賬戶權益賬戶成本費用成本費用收入成果收入成果賬戶賬戶、等等等等等等盤存賬戶盤存賬戶結算賬戶結算賬戶跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶資本賬戶等等調整賬戶調整賬戶財務成果財務成果 賬戶賬戶 等等期間賬戶期間賬戶成本計算賬戶成本計算賬戶集合分配賬戶集合分配賬戶 年年 月月 日日 會計科目會計科目 摘摘 要要 借方金額借方金額 貸方金額貸方金

14、額 過過 賬賬第 頁：格式統一、使用方便。：格式統一、使用方便。：1、減少了發生錯誤（漏記、多記等）的可能性；、減少了發生錯誤（漏記、多記等）的可能性； 2、日記賬的每筆分錄列示相應交易和事項的完整記錄，、日記賬的每筆分錄列示相應交易和事項的完整記錄，反映其性質和來龍去脈；反映其性質和來龍去脈； 3、序時記錄交易和事項，是按時間排列的經濟檔案。、序時記錄交易和事項，是按時間排列的經濟檔案。年年 月月 日日 會計科目會計科目 摘摘 要要 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 過過 賬賬第 頁：格式統一、使用方便。：格式統一、使用方便。：1、減少了發生錯誤（漏記、多記等）的可能性；、減少了發生錯誤（

15、漏記、多記等）的可能性； 2、日記賬的每筆分錄列示相應交易和事項的完整記錄，、日記賬的每筆分錄列示相應交易和事項的完整記錄，反映其性質和來龍去脈；反映其性質和來龍去脈； 3、序時記錄交易和事項，是按時間排列的經濟檔案。、序時記錄交易和事項，是按時間排列的經濟檔案。460.56640.56楊杰（又稱赤字沖賬法）（又稱赤字沖賬法）該法適用于以下錯誤：該法適用于以下錯誤：會計科目使用錯誤；金額錯誤且大于應記金額。會計科目使用錯誤；金額錯誤且大于應記金額。具體做法具體做法（1 1）紅字填寫一張與錯誤憑證內容相同的記賬憑證，摘要紅字填寫一張與錯誤憑證內容相同的記賬憑證，摘要注明注明“沖銷沖銷 月月 日日

16、 號記賬憑證的錯誤記錄號記賬憑證的錯誤記錄”，登記入賬；再填寫一，登記入賬；再填寫一張正確的記賬憑證，注明張正確的記賬憑證，注明“補記補記 月月 日日 號賬號賬”，登賬。，登賬。460.56640.56楊杰（又稱赤字沖賬法）（又稱赤字沖賬法）該法適用于以下錯誤：該法適用于以下錯誤：會計科目使用錯誤；金額錯誤且大于應記金額。會計科目使用錯誤；金額錯誤且大于應記金額。具體做法具體做法（1 1）紅字填寫一張與錯誤憑證內容相同的記賬憑證，摘要紅字填寫一張與錯誤憑證內容相同的記賬憑證，摘要注明注明“沖銷沖銷 月月 日日 號記賬憑證的錯誤記錄號記賬憑證的錯誤記錄”，登記入賬；再填寫一，登記入賬；再填寫一張

17、正確的記賬憑證，注明張正確的記賬憑證，注明“補記補記 月月 日日 號賬號賬”，登賬。，登賬。總分類賬總分類賬 明細分類賬明細分類賬統馭賬戶統馭賬戶從屬賬戶從屬賬戶發生額、余額發生額、余額 = = 發生額、余額合計發生額、余額合計購建等工購建等工程所發生程所發生的相關支的相關支出出已完工程已完工程結轉的工結轉的工程成本程成本未完工程未完工程成本成本購建等工購建等工程所發生程所發生的相關支的相關支出出已完工程已完工程結轉的工結轉的工程成本程成本未完工程未完工程成本成本第一批購第一批購進的單價進的單價第二批購第二批購進的單價進的單價第三批購第三批購進的單價進的單價第一批購第一批購進的單價進的單價第二

18、批購第二批購進的單價進的單價第三批購第三批購進的單價進的單價第一批購第一批購進的單價進的單價第二批購第二批購進的單價進的單價第三批購第三批購進的單價進的單價第三批購第三批購進的單價進的單價第二批購第二批購進的單價進的單價第一批購第一批購進的單價進的單價（三）全月一次加權平均法（三）全月一次加權平均法以可供量（期初和各批收入存貨）的數量作權數，計算存貨單位成本以可供量（期初和各批收入存貨）的數量作權數，計算存貨單位成本的方法。的方法。 特點：月末進行，簡單；成本折中；平時無發出、結存單價和金額，特點：月末進行，簡單；成本折中；平時無發出、結存單價和金額，不利于管理。不利于管理。購建存貨購建存貨所

19、發生的所發生的實際成本實際成本發出存貨發出存貨的實際成的實際成本本（數量（數量 單單價價）期末庫存期末庫存存貨的實存貨的實際成本際成本9798成本和費用界限的劃分，都要遵循受益原則：成本和費用界限的劃分，都要遵循受益原則： 即何者受益何者負擔成本費用即何者受益何者負擔成本費用 何時受益何時負擔成本費用何時受益何時負擔成本費用 負擔成本費用的多少應當與受益程度的大小成近似的正比關系負擔成本費用的多少應當與受益程度的大小成近似的正比關系 月初在產品月初在產品成本成本本月發生的本月發生的生產費用生產費用完工產品完工產品成本成本月末在產品月末在產品成本成本本月發生本月發生的其他生的其他生產費用產費用分配轉入分配轉入生產成本生產成本注意：未達賬項不是錯賬、漏賬，因此不作任何賬務注意：未達賬項不是錯賬、漏賬，因此不作任何賬務處理；對于錯漏賬則必須進行相應的賬務處理。處理；對于錯漏賬則必須進行相應的賬務處理。清查結果的賬務處理清查結果的賬務處理設置專門的會計科目設置專門的會計科目“” 上述數量鉤稽關系構成一個完整的財務狀況和經營成果指上