1、社會團體貨幣資金內部控制的思考摘要：社會團體的發展是社會文明程度的一個重要標志，也為我國的社會和諧、穩定做出了巨大的奉獻。非盈利性是社會團體的本質特征，但是在市場經濟條件下，社會團體為實現他的目標和追求，就必須具備必要的經濟實力，而貨幣資金的內控就成為增強其經濟實力的一個重要的內部因素。但目前，在社會團體中貨幣資金的內控存在著很多問題，值得我們深思。關鍵詞：社會團體；貨幣資金內控；原因；途徑社會團體的發展是社會文明程度的一個重要標志，也為我國的社會和諧、穩定做出了巨大的奉獻。在我國經濟社會發展的新階段，全面落實科學發展觀，保持經濟平衡較快發展，加快轉變經濟增長方式，增強自主創新能力，促進城鄉協

2、調發展，加強和諧社會建設，對社會團體提出了發揮更大作用的要求。1、強化貨幣資金內控對社會團體的重要性社會團體又稱社團組織、非政府組織、社會中介組織等等。根據我國1998年10月25日發布的社會團體登記管理條例第2條的規定，社會團體"是指中國公民自愿組成，為實現會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。國家機關以外的組織可以作為單位會員參加社會團體。"盡管學界對社會團體的內涵尚未達成共識，但大致上均認為社會團體具有四性，即組織性、非營利性、民間性和自治性。非盈利性是社會團體的本質特征，但是在市場經濟條件下，社會團體為實現他的目標和追求，就必須具備必要的經濟實力，而貨

3、幣資金的內控就成為增強其經濟實力的一個重要的內部因素，也成為影響社會團體功能發揮的重要環節之一。貨幣資金是指單位所擁有的現金，銀行存款和其它貨幣資金，是社會團體進行經營活動必不可少的資產,其流動性強,具有支付伎倆和流通伎倆等職能。由于貨幣資金的收付較頻繁,比擬容易出現錯、漏等情況,也比其他資產更容易被盜竊、挪用和貪污,它往往成為不法分子進行舞弊的首選對象。良好的貨幣資金內部會計控制制度有助于避免貨幣資金業務的錯誤記錄和舞弊行為的發生，因而我國會計法及相關法律制度均提出,各單位應當加強對貨幣資金的管理,建立健全有效的貨幣資金內控制度。但實際生活中,不乏各種管理漏洞的實例,給各社會團體造成很大的損

4、失。2、目前社會團體資金內控所存在的問題2.1涂改憑證金額。會計人員使用退字靈、修正液等化學藥劑，乘機更改發票或收據上的金額，貪污相應款項。2.2票據頭尾不一。對于一式多聯的票據，在出票時往往需要套寫，假設利用假復寫的辦法，會使票據聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多。2.3撕毀票據，盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發票，收據等向客戶開票，隱匿現金。2.4虛開發票。會計人員利用職務上的便利條件，與外部人員串通，在購物時虛開發票，或在做賬時虛列工資，獎金等，從而將多支的現金據為已有。2.5錯記金額，貪污現金。出納人員在登記現金日記賬時成心

5、記錯業務發生金額或將其合計數加錯，表現為少計收入，或多計支出。出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細賬和總賬，是其貪污行為得逞的一個重要原因。2.6擅自提現或填票購物。會計人員或出納人員，擅自簽發現金支票提取現金或擅自簽發轉賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將公款及實物據為已有。2.7多頭開戶，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互爭資金，拉客戶的時機，私自利用企業印鑒章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的戶頭上。2.8私自背書轉讓票據。會計人員將收到的轉賬支票，匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給其他單位，以到達侵吞、占有公款的目的。3、社會團體內控

6、問題的原因3.1設崗、定責不標準。有相當一局部單位對貨幣資金管理的崗位設置、職責規定不合乎標準要求。特別是一些小型社會團體，出納會計一人兼，既管錢又管賬；出納保管一人兼，既管錢又管物；全部印鑒一人保管；票據未專設登記簿記錄等。這些情況出現的原因不一，有的是單位領導對依法監督貨幣資金觀念淡薄，認識缺乏，結果導致隱患存在，資金失去控制"有的是為了"節約"人力、物力、財力，不相容職務相混同，結果節約目的未到達，反而給貪污舞弊行為大開方便之門。還有的是一些領導為了工作"方便"有意安頓，造成會計秩序混亂，腐敗現象滋生。3.2人員素質不達標。一是單位在無奈

7、之下接受上級指令安頓貨幣資金管理崗位人員；二是單位領導為了工作"方便"而任用糊涂會計；三是礙于情份而任人為親"結果是一局部管理人員無證上崗，一局部人員混證上崗。而上崗的人員業務素質較低，道德涵養較差，又不足敬業精神。致使賬簿設置混亂，收付款憑證填制不標準，不執行國家費用開支規范的現象普遍存在。這種問題如不解決，會導致不良后果。3.3規章制度不落實。會計人員職業道德中明確指出熟悉法規，依法辦事。一些單位的領導和貨幣資金的管理人員，法律觀念淡薄，對國家公布的有關法規了解甚少，以致出現違規不知，犯法才明的現象。特別是有些領導對相關部門組織的學習培訓不重視，或拒絕加入或敷

8、衍應付。而相關部門對法律法規的宣傳力也不夠，最后形成盲目操作，資金管理失控。工作中，坐支現金、白條入帳、超限額庫存現金、大額提現和回現時有發生；公款私存、違規放貸、出租出借帳戶也被認為是小事一樁；中飽私囊、私設小金庫、集體舞弊等違法案例屢禁不止。這樣的思想、行為令我們為社會團體資金的平安性非常擔心，值得我們深思。3.4監督、評價機制不完善。執法必嚴，違法必究，這是會計監督的關鍵，也是會計控制的重點。如果只建立內控制度，無相應的監督評價機制，內控制度會形同虛設。在實踐中，有的單位無檢查考核制度，有的單位雖然有獎懲制度，但不足科學性與合理性。還有的單位考核檢查流于形式，以偏概全，不足完整性和有效性

9、。致使有些領導和貨幣資金管理人員不但不足執行內部會計控制的自覺性和警覺性，而且濫用職權，逾越控制，對實施的內控制度不予理睬，對此又沒有相應的懲辦措施。相反，對遵紀守法、內控執行好的管理人員，得不到應有的獎勵與回報，有的甚至還要下崗，這就是內控無效的弱點。4、實現社會團體資金內控的途徑4.1合理設置崗位。1嚴格崗位分工。貨幣資金的平安管理。首先，應加強會計人員的管理，單位要配備合格的會計人員。根據國家對貨幣資金的有關規定，建立貨幣資金的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互別離、制約和監督。出納員不可以兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登

10、記工作。按照內部牽制制度不應由一人辦理貨幣資金業務的全過程。2實實施內部稽核。對于規章制度的執行情況和崗位責任制落實情況，都要做好不定期檢查，有條件的單位可以設置稽核崗位，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監督，及時發現和改良貨幣資金管理中存在的問題。3實施定期輪崗制度。根據各單位的具體情況可以對波及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪崗，通過輪換崗位，減少貨幣資金管理控制中產生舞弊的可能性，并及時發現問題，減少損失。4.2實行預算管理，成立預算委員會，將貨幣資金的使用納入預算。對于超出預算范圍的，由預算委員會協調，組織有關部門和人員討論并修改預算，使貨幣資金的流動在可控之中。這樣就可

11、在一定程度上避免違規向外借出資金、在沒有購貨合同或付款協議的情況下向外大額預付款的問題。4.3加強對貨幣資金收款的監管，對于不相容職務必須要做到別離。組織專人非銀行出納員定期檢查銀行存款賬戶的實際余額與賬簿是否相符；對于長期未達賬項，必須逐筆查明形成原因并采取相應措施。4.4加強對貨幣資金付款業務審批程序的監管。明確各層次的權限和責任，對外付款業務必須按照職責權限進行審批。針對貨幣資金內部控制存在的單薄環節，各單位應嚴格按照貨幣資金內部控制要求進行自查并實施改良。也可由單位內部有關部門組成檢查組，每年進行資金管理檢查，根據檢查情況實施一定的獎懲措施，促進各部門按照要求完善貨幣資金內部控制制度。4.5加強繼續教育，并定期培訓。各單位的領導和相關人員應正確認識其重要性，積極加入學習培訓，掌握相關的法律法規、制度，增強自我防備意識，提高區分真偽的能力。同時，各相關部門應加大法律法規的宣傳力度，使其深入人心，做到懂法依法，知章循章，防止出現控制盲點。尤其要定期開展貨幣資金管理人員的思想道德教育培訓，培養其敬業愛崗和"慎獨"精神，形成自律自檢的控制機制。參考文獻：【1】朱榮恩•建立和完善內部控制的思考•會計研究J,2008,(1).【2】財政部•內部會計控制標準貨幣資金(試行)S,2008,(6).【3】蘇艷麗&am