1、第十章 采購與付款循環的審計一、單項選擇題1. 下列有關采購業務涉及的主要單據和會計記錄的說法中，不恰當的是（ ）。（編）A. 請購單是由生產等相關部門的有關人員填寫， 送交采購部門， 是申請購買商品、 勞務或其 他資產的書面憑據B. 訂購單是由倉儲部門填寫， 經適當的管理層審核后發送供應商， 是向供應商購買訂購單上 所指定的商品和勞務的書面憑據C. 驗收單是收到商品時所編制的憑據， 列示通過質量檢驗的、 從供應商處收到的商品的種類 和數量等內容D. 付款憑單是采購方企業的應付憑單部門編制的，載明已收到的商品、資產或接受的勞務、 應付款金額和付款日期的憑證2. 以下針對采購與付款主要業務活動的

2、具體控制活動說法中，不恰當的是（ ）。（編）A. 基于企業的生產經營計劃， 生產、 倉庫等部門定期編制采購計劃， 經部門負責人等適當的 管理人員審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購B. 采購部門只能向通過審核的供應商進行采購C. 驗收后， 倉儲部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯、預先按順序編號的驗收單， 作為驗收和檢驗商品的依據D. 記錄采購交易之前， 應付憑單部門應核對訂購單、 驗收單和賣方發票的一致性并編制付款 憑單3. 下列有采購業務請購商品與勞務相關控制活動說法中，不恰當的是（ ）。（編）A. 生產部門等根據采購計劃、對需要購買的已列入存貨清單的原材料等項目填寫請購單每張請購

3、單必須B. 生產部門通常在現有庫存達到再訂購點時就可直接提出采購申請C. 企業內不少部門都可以填列請購單， 可以分部門設置請購單的連續編號， 經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準D. 編制連續編號的請購單該控制活動，僅與采購交易“完整性”認定相關并對其發現的例4. 以下有關被審計單位針對采購與付款交易內部控制的說法中，不恰當的是（ ）。（編）A. 付款需要由經授權的人員審批， 審批人員在審批前需檢查相關支持文件， 外事項進行跟進處理B. 通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理， 被審計單位可以應對存貨和負債記 錄方面的高估風險C. 采購、驗收與相關會計記錄需職責分離D. 付款審批與

4、付款執行需職責分離5. 以下有關采購與付款循環重大錯報風險的說法中不恰當的是（ ）。（編）A. 在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下， 被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款 等負債或資產相關準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備B. 被審計單位管理層可能為了完成預算， 滿足業績考核要求， 保證從銀行獲得資金， 吸引潛 在投資者，誤導股東，影響公司股價等動機，通過操縱負債和費用的確認控制損益C. 被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解，這可能導致費用支出分配或計提的錯誤D. 如果被審計單位經營大型零售業務，由于所采購商品

5、和固定資產的數量及支付的款項龐 大，交易復雜，容易造成商品發運錯誤，員工和客戶發生舞弊和盜竊的風險較高6. 在下列（ ）情況下， 如果被審計單位應付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應付賬款完整性認定存在重大錯報風險的結論。 （編）A. 原材料供不應求B. 供應商與被審計單位的結算由賒銷變為現銷C. 供應商縮短被審計單位享受的現金折扣天數D. 原材料供大于求7. 當被審計單位管理層具有高估利潤、 粉飾財務狀況的動機時， 注冊會計師主要關注的是被 審計單位（ ）的重大錯報風險。 （編）A. 低估負債，低估費用B. 高估費用，高估負債C. 低估費用，高估負債D. 高估費用，低估負債

6、8. 注冊會計師基于風險評估結果， 確認的負債及費用并未實際發生， 涉及項目及認定為： 應 付賬款 /存在，銷售費用 / 發生，風險程度為一般風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序 的總體方案為綜合性方案， 擬從控制測試中獲取的保證程度為高， 則從實質性程序中獲取的 保證程度應為（ ）最合適。（編）A. 高B. 低C. 無D. 中9. 針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經恰當的認證” ，注冊會計師做的如下 測試程序中可能不恰當的是（ ）。（編）A. 詢問復核人復核供應商數據變更請求的過程B. 抽樣檢查變更需求是否有相關文件支持及有復核人的復核確認C. 詢問復核人復核采購計劃的過程，檢

7、查采購計劃是否經復核人恰當復核D. 檢查系統中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求10. 針對被審計單位 “訂單未被錄入系統或在系統中重復錄入” ，注冊會計師做的如下測試程 序中可能不恰當的是（ ）。（編）A. 檢查系統例外報告的生成邏輯B. 詢問復核人對例外報告的檢查過程C. 確認發現的問題是否及時得到了跟進處理D. 抽樣檢查采購訂單是否有對應的請購單及復核人簽署確認11. 從驗收單追查至采購明細賬，能查明存貨的（ ）認定。A. 存在B. 計價和分攤C. 完整性D. 權利和義務12. 下列各項實質性程序中，與存貨計價和分攤認定最相關的是（ ）。A. 參照賣方發票，比較會計科目

8、表上的分類B. 復算包括折扣和運費在內的賣方發票填寫金額的準確性C. 檢查賣方發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性D. 從賣方發票追查至采購明細賬13. 下列選項中，最能發現未入賬的應付賬款的是（ ）。A. 檢查驗收單B. 檢查營業成本的計算C. 函證應收賬款D. 檢查營業收入的確認14. 以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（ ）。A. 從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證B. 檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單C. 抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D. 向供應商函證零余額的應付賬款15. 在驗證應付賬款余額

9、不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據中，證明力最強的 是（ ）。A. 供應商開具的銷售發票B. 供應商提供的月對賬單C. 被審計單位編制的連續編號的驗收報告D. 被審計單位編制的連續編號的訂貨單16. 注冊會計師計算被審計單位 2016 年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發現下列（ ）項目中存在的錯報。A. 營業收入B. 應收賬款C. 營業成本D. 應付賬款17. 函證被審計單位的應付賬款時，注冊會計師的以下做法正確的是（ ）。A. 某賬戶在資產負債表日賬戶余額較小， 但為被審計單位重要供應商， 注冊會計師決定不對 其函證B. 如果存在被詢證者最終未作回復的重大項目，注冊會計師應采用替

10、代審計程序C. 注冊會計師不需要對函證的過程進行控制D. 某賬戶在資產負債表日賬戶余額為零， 但為被審計單位重要供應商， 注冊會計師決定不對 其函證18. 注冊會計師在對被審計應付賬款項目審計的過程中，發現應付賬款科目所屬明細科目的 期末借方余額是 100萬元，貸方余額是 800 萬元，預付賬款項目所屬明細賬的期末借方余額 是 30 萬元，貸方余額是 500 萬元，對于被審計單位資產負債表上“應付賬款”項目填列的 金額，正確的是（ ）萬元。A. 800B. 500C. 1300D. 300二、多項選擇題1. 采購與付款循環的下列相關憑單中，編制后需要相關人員簽字批準的有（ ）。A. 請購單B.

11、 訂購單C. 驗收單D. 付款憑單2. 以下各項中，屬于采購交易主要業務活動的有（ ）。（編）A. 維護供應商清單B. 請購商品和勞務C. 儲存已驗收的商品D. 編制付款憑單3. 記錄采購交易之前，應付憑單部門應編制付款憑單，這項功能的控制包括（ ）。A. 確定供應商發票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性B. 確定供應商發票計算的正確性C. 編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證，同時獨立檢查付款憑單的正確性D. 在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱4. 企業在以支票結算采購的商品時，編制和簽署支票的相關控制包括（ ）。A. 獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一

12、致性B. 應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票C. 被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致D. 支票簽發人不應簽發無記名甚至空白的支票5. 在手工系統下， 會計部門應根據已簽發的支票編制付款記賬憑證， 并據以登記銀行存款日 記賬及其他相關賬簿，其相關的控制包括（ ）。A. 支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款B. 通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性C. 獨立編制銀行存款余額調節表D. 會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細

13、賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性6. 針對被審計單位采購與付款交易不相容崗位職責分離， 下列說法中恰當的有 （ ）。（編）A. 詢價與確定供應商B. 采購與驗收C. 采購合同的訂立與審批D. 付款審批與付款執行7. 下列內部控制中，與存貨的“存在”認定相關的有（ ）。A. 將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離B. 應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票C. 存放商品的倉儲區應相對獨立，限制無關人員接近D. 確定供應商發票計算的正確性8. 被審計單位材料采購業務存在的以下情況中，屬于內部控制設計缺陷的有（ ）。A. 請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的B. 請購

14、單沒有連續編號，請購業務的審批人員涉及各個部門C. 驗收人員出差期間，驗收工作由采購部門人員代為執行D. 如未收到賣方發票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續9. 下列有關被審計單位影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險可能包括（ ）。（編）A. 低估負債或相關準備B. 管理層錯報負債費用支出的偏好和動因C. 費用支出的復雜性D. 舞弊和盜竊的固有風險10. 針對被審計單位臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間的重大錯報風險，下列 注冊會計師所做的控制測試程序中，恰當的有（ ）。（編）A. 檢查系統例外報告的生成邏輯B. 詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發現的問題是否及時得到了跟進處理C.

15、 核對例外報告中的采購是否計提了相應負債，檢查復核人的簽署確認D. 檢查系統入庫單編號的連續性11. 針對被審計單位下列內部控制：財務人員將原材料訂購單、供應商發票和入庫單核對一 致后，編制記賬憑證（附上述單據）并簽字確認。注冊會計師應做的控制測試不恰當的有 （ ）。A. 抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發票和入庫單B. 抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經財務人員簽字C. 抽取若干記賬憑證及附件， 檢查核對原材料訂購單、 供應商發票和入庫單， 并檢查是否經 財務人員簽字D. 抽取若干記賬憑證及附件， 檢查核對原材料訂購單、 供應商發票， 并檢查是否經財務人員 簽字12. 下

16、列關于應付賬款函證，說法正確的有（）。（編）A. 應對詢證函保持控制， 包括確定需要確認或填列的信息、 選擇適當的被詢證者、 設計詢證 函，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息， 必要時再次向被詢證者寄發詢證函 等B. 將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件C. 對于未作回復的函證實施替代程序，如檢查至付款文件（如，現金支出、電匯憑證和支票復印件）、相關的采購文件（如，采購訂單、驗收單、發票和合同）或其他適當文件D. 如果認為回函不可靠， 評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響13. 在以下審計程序中，有助于發現被審計單位年末未入賬應付

17、賬款的有（）。（編）A. 檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期， 確認其入賬時間是否合理B. 獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節表，確定應付賬款金額的準確性C. 針對資產負債表日后付款項目， 檢查銀行對賬單及有關付款憑證 （如銀行匯款通知、 供應 商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款D. 結合存貨監盤程序， 檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料 （驗收報告或入庫 單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間14. 以下有關注冊會計師尋找未入賬負債的測試程序說法恰當的有（）。（

18、編）A. 檢查支持性文件，如相關的發票、采購合同/ 申請、收貨文件以及接受勞務明細，以確定收到商品 / 接受勞務的日期及應在期末之前入賬的日期B. 追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/ 或預提費用明細表，并關注費用所計入的會計期間。調查并跟進所有已識別的差異C. 評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債D. 獲取期后收取、 記錄或支付的發票明細， 包括獲取支票登記簿 / 電匯報告 / 銀行對賬單以及 入賬的發票和未入賬的發票15. 如存在應付關聯方款項，注冊會計師擬執行的下列程序中恰當的有（）。（編）A. 檢查證實交易的入庫和運輸單據等相關文件B

19、. 了解交易的商業理由C. 檢查被審計單位與關聯方的對賬記錄或向關聯方函證D. 檢查證實交易的銷售發票、合同及相關協議16. 針對除折舊 /攤銷、人工費用以外的一般費用，注冊會計師擬實施的下列實質性程序中恰當的有（ ）。（編）A. 實質性分析程序B. 獲取一般費用明細表，復核其加計數是否正確、并與總賬和明細賬合計數核對是否正確C. 對本期發生的費用選取樣本， 檢查其支持性文件， 確定原始憑證是否齊全， 記賬憑證與原 始憑證是否相符以及賬務處理是否正確D. 抽取資產負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間三、簡答題1.A 注冊會計師是甲公司 2016 年度財務報表審計

20、業務的項目合伙人， A注冊會計師對甲公司 采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的 項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統一由采購部門主管W簽字批準。（2）采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S 進行詢價，職員 M確定供應商，再由其職員 P 負責編制和發出預先連續編號的訂購單。 訂購單一式四聯， 經被授權的采購人員簽字 后，分別送交供應商、 負責驗收的部門、 提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單 部門。（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商 品的品名、

21、摘要、數量、到貨時間等，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經 被授權人員批準后， 應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門， 并將未付 款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會計主管 L 需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相 一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據等往來款 項，如有不符，及時查明原因。要求： 結合以上（ 1）至（ 6），分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進

22、 建議。2.ABC 會計師事務所的 A注冊會計師負責審計甲公司 2016 年度財務報表，審計工作底稿中 與負債審計相關的部分內容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單分別部門設置請購單的連續編號，每張請購單必須經過采 購經理的簽字批準， A 注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試結果滿意。（2）基于對甲公司及其環境的了解， A 注冊會計師發現管理層承受較高的盈利預期，擬重 點關注以及應對相關負債及資產減值損等的低估風險。（3）為查找未入賬的負債， A 注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發票明細，評價 費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債，結果滿意。（4

23、）基于甲公司存在應付關聯方的款項，A 注冊會計師了解了交易的商業理由，檢查了發票、合同、協議及入庫和運輸單據等相關文件以及甲公司和關聯的的對賬記錄，結果滿意。（5）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款，因2016 年未發生變動， A 注冊會計師未實施進一步審計程序。要求：針對上述第（ 1）至（ 5）項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡 要說明理由。 （編） 四、綜合題 甲公司是 ABC會計師事務所的常年審計客戶， 從事小型生產線的生產和銷售， 產品主要用于 出口。 2016 年度甲公司稅前利潤為 180 萬元。 ABC會計師事務所承接了甲公司 2016 年度財 務報表

24、審計業務， 并委派 A 注冊會計師擔任審計項目合伙人， 確定財務報表整體的重要性為 240 萬元。資料一：A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司的情況及其環境，部分內容摘錄如 下：（1）甲公司產品出口以美元定價，人民幣對美元的匯率由2016 年初的 6.3 ：1 升值至 2016年 11 月 1 日的 6.0 ： 1，之后基本保持穩定。 2016 年下半年，受歐洲經濟不景氣的影響，收 入減少，銷售價格下降了 10%。（2）由于原部件成本上升，甲公司從2015年下半年開始大量采購原部件，但是從 2016 年11 月開始原部件價格大幅下降，產品價格也有一定幅度的下降。（3）甲公司原租用

25、的辦公樓月租金為 50萬元。自2016年 10月1日起，甲公司租用新辦公 樓，租期一年，月租金 80 萬元，免租期 3 個月。資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數據，部分內容摘錄如下：金額單位：人民幣萬元項目2016 年（未審數）2015 年（已審數）營業收入60005000營業成本50004500管理費用租賃費450600存貨賬面余額1500600減：存貨跌價準備375180存貨賬面價值1125420資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：（1）從營業收入明細賬中抽取大額的銷售業務，檢查是否符合收入的確認條件；（2）將存貨跌

26、價準備本年計提數與資產減值損失相應明細項目的發生額核對是否相符；（3）檢查房屋租賃合同，確認是否存在免租期約定及相應租金、租期等細節內容。 要求：（1）針對資料一（ 1）至（ 3），結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事 項是否表明可能存在重大錯報風險。 如果認為存在， 簡要說明理由， 并分別說明該風險屬于 財務報表層次還是認定層次。 如果認為屬于認定層次， 指出相關事項主要與哪些財務報表項 目（僅限于：營業收入、營業成本、資產減值損失、管理費用、存貨、其他應付款）的哪些 認定相關。（2）針對資料一（ 1）至（ 3），結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料三所列實 質性程序

27、對發現根據資料一識別的認定層次重大錯報風險是否直接有效。 如果直接有效， 指 出資料三所列實質性程序與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風險直接相關， 并簡要 說明理由。（編）答案及解析、單項選擇題1.【答案】 B【解析】選項 B 不恰當， 訂購單是由采購部門填寫，經適當的管理層審核后發送供應商，是 向供應商購買訂購單上所指定的商品和勞務的書面憑據。2.【答案】 C【解析】選項 C 不恰當， 驗收后，驗收部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯、預先按 順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據。3.【答案】 D【解析】選項 D不恰當，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，也是采購

28、 交易軌跡的起點。4.【答案】 B【解析】 選項 B不恰當， 通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理， 被審計單位 可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險。5.【答案】 A【解析】 選項 A不恰當， 在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下， 被審計單位管理層 可能試圖低估應付賬款等負債或資產相關準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備。6.【答案】 D【解析】 原材料供大于求， 被審計單位的供應商更可能采用賒銷， 應付賬款年末余額應上升， 而非下降。7.【答案】 A【解析】基于高估利潤、 粉飾財務狀況的動機，通常低估負債、低估費用的重大錯報風險更 高。8.【答案】 B【解析】選項

29、 B 最合適， 因風險為一般風險， 進一步審計方案為綜合性方案，擬從控制測試 中獲取的保證程度為高，所以從實質性程序中獲取的保證程度應為低最合適。9.【答案】 C【解析】選項 C 不恰當，與題干所述錯報環節無關，是針對“采購計劃未經適當審批”。10.【答案】 D【解析】選項 D 不恰當，與題干所述錯報環節無關， 是針對“采購訂單與有效的請購單不符” 11.【答案】 C 【解析】從驗收單追查至采購明細賬，是順查，能查明存貨的完整性認定。12.【答案】 B【解析】選項 A 和采購交易的分類認定最相關，選項 C 和存貨的存在認定最相關，選項 D 和存貨的完整性認定最相關。13.【答案】 A【解析】選

30、項 B、C、D 都和應付賬款無關。14.【答案】 A【解析】由于從賬簿追查至原始憑證， 主要目的是查證其真實性， 即存在認定， 選項 A正確。 選項 BCD，都是和應付賬款完整性認定相關的。15.【答案】 B【解析】選項 AB 是外部證據，選項 CD是內部證據，首先排除了選項CD。供應商提供的月對賬單是按月編制的， 標明期初余額、 本期購買、 本期支付給賣方的款項和期末余額的憑證， 最能夠驗證應付賬款余額不存在漏報，比銷售發票更有證明力，選項B 正確。16.【答案】 D【解析】 與毛利率有直接關系的是營業收入和營業成本；應收賬款往往是營業收入的對方科目，關系略為疏遠；應付賬款一般不會是營業成本

31、的對方科目，關系更加疏遠。17.【答案】 B【解析】選項 A、D 均屬于注冊會計師應當函證的情形；選項C，與應收賬款的函證一樣，注冊會計師必須對函證的過程進行控制， 要求債權人直接回函， 對未回函的， 應該考慮是否 再次函證。18.【答案】 C 【解析】資產負債表“應付賬款”項目應該根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細 科目的期末貸方余額的合計數填列，即800+500=1300（萬元）。二、多項選擇題19.【答案】 AD 【解析】請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，為加強控制，每張請購單 必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。 付款憑單是企業財務人員據此付款的依 據

32、，需要由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款。所以選項AD正確。20.【答案】 ABCD【解析】選項 ABCD均正確，采購交易涉及的主要業務活動有： （ 1）編制采購計劃； （2）維 護供應商清單； （3）請購商品和勞務； （4）編制訂購單；（5）驗收商品；（6）儲存已驗收的 商品；（ 7）編制付款憑單； （8）確認與記錄負債。3.【答案】 ABCD【解析】四個選項均正確。4.答案】 ABCD還包括：支票一經簽署就以免重復付款； 支票應預先應確保只有被授權的人員解析】四個選項均屬于編制和簽署支票的相關控制，除此之外， 應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷， 順序編

33、號， 保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性； 才能接近未經使用的空白支票。5.【答案】 BCD【解析】 選項 A 屬于編制與支票有關的控制， 所以不正確， 其余的選項都屬于記錄銀行存款 支出的相關控制。6.【答案】 ABCD【解析】選項 ABCD均正確，采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確 定供應商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與 付款執行。7.【答案】 AC【解析】選項 B 和貨幣資金的存在認定相關，選項D 和存貨的計價和分攤認定相關。8.【答案】 CD【解析】選項 C：將驗收工作交由采購人員執行，不相容職務未能分離，屬于內

34、部控制設計 上的缺陷； 選項 D：沒有發票不入庫， 拖延了入庫工作， 屬于內部控制設計上的重大缺陷 （可 以暫估入賬） 。9.【答案】 ABCD【解析】選項 ABCD均正確。10.【答案】 ABC【解析】選項 D 不恰當， 屬于針對“接收了缺乏有效采購訂單或未經驗收的商品” 的重大錯 報風險的控制測試程序。11.【答案】 ABD【解析】測試主要針對三方面： （1）記賬憑證是否附有三單， （ 2）三單是否核對一致， （3） 編制人是否簽字確認， 選項 ABD都只是涉及其中的某個方面， 是不完整的， 所以抽取若干記 賬憑證及附件， 檢查核對原材料訂購單、 供應商發票和入庫單， 并檢查是否經財務人員

35、簽字， 選項 C 最恰當。12.【答案】 ABCD【解析】選項 ABCD均正確，獲取適當的供應商相關清單，例如本期采購量清單、所有現存 供應商名單或應付賬款明細賬。 詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應包括預期負債等附 加項目。選取樣本進行測試并執行如下程序：（1）向債權人發送詢證函。注冊會計師應根據審計準則的規定對詢證函保持控制，包括確 定需要確認或填列的信息、 選擇適當的被詢證者、 設計詢證函， 包括正確填列被詢證者的姓 名和地址， 以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息， 必要時再次向被詢證者寄發 詢證函等。（2）將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件。評價已記

36、錄金額 是否適當。（3）對于未作回復的函證實施替代程序：如檢查至付款文件（如，現金支出、電匯憑證和 支票復印件） 、相關的采購文件（如，采購訂單、驗收單、發票和合同）或其他適當文件。（4）如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質、時間安 排和范圍的影響。13.【答案】 ABCD【解析】選項 ABCD均正確，檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的 應付賬款：（1）對本期發生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確。（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理。（3）獲取并檢

37、查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節表， 確定應付賬款金額的準確性。（4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、 供應商收據等） ，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。（5）結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或 入庫單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間。14.【答案】 ABCD【解析】選項 ABCD均正確，獲取期后收取、記錄或支付的發票明細，包括獲取支票登記簿/電匯報告 / 銀行對賬單（根據被審計單位情況不同）以及入賬的發票和未入賬的發票。從中 選取項目（盡量

38、接近審計報告日）進行測試并實施以下程序：（1）檢查支持性文件，如相關的發票、采購合同/ 申請、收貨文件以及接受勞務明細，以確定收到商品 / 接受勞務的日期及應在期末之前入賬的日期。（2）追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、 貨到票未到的暫估入賬和 / 或預提費用明細表， 并 關注費用所計入的會計期間。調查并跟進所有已識別的差異。（3）評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債。15.【答案】 ABCD【解析】選項 ABCD均正確，如存在應付關聯方的款項：（1）了解交易的商業理由。（2）檢查證實交易的支持性文件 （例如， 發票、合同、 協議及入庫和運輸單據等相關文件） 。（3）檢查被審計單位與關聯方的對賬記錄或向關聯方函證。16.【答案】 ABCD【解析】選項 ABCD均正確，針對一般費用的實質性程序包括：（1）獲取一般費用明細表，復核其加計數是否正確、并與總賬和明細賬合計數核對是否正 確。（2）實質性分析程序。（3）從資產負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件 （如合同或發票） ，關注發票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所 計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。（4）對本期發生的費用選取樣本，檢