1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試復(fù)習(xí)一、會(huì)計(jì)的作用會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)通過(guò)一系列確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告程序，為政府、投資人、債券人等提供有關(guān)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息。對(duì)于理財(cái)規(guī)劃師來(lái)說(shuō)，需關(guān)注客戶(hù)的財(cái)務(wù)信息；在為客戶(hù)選擇投資對(duì)象時(shí)，要通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，了解被投資對(duì)象的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而提出理財(cái)建議。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)-為誰(shuí)提供信息利益相關(guān)主體：投資者、債權(quán)人等企業(yè)外部人； 國(guó)家； 企業(yè)內(nèi)部一、會(huì)計(jì)核算的根本前提p48對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定1會(huì)計(jì)主體-對(duì)會(huì)計(jì)核算空間范圍的假設(shè)會(huì)計(jì)信息所反映的對(duì)象，標(biāo)準(zhǔn)

2、會(huì)計(jì)工作的空間范圍會(huì)計(jì)主體和法律主體的區(qū)別法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體2持續(xù)經(jīng)營(yíng)-對(duì)會(huì)計(jì)核算時(shí)間的假設(shè)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去3會(huì)計(jì)分期把企業(yè)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為假設(shè)干個(gè)較短期時(shí)期，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，通常是一年會(huì)計(jì)期間的假設(shè)是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的一種補(bǔ)充，它與會(huì)計(jì)管理職能相聯(lián)系4 貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算中采用貨幣為計(jì)量單位貨幣計(jì)量前提還包括幣值不變的假設(shè)在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣5 會(huì)計(jì)根底權(quán)責(zé)發(fā)生制p50二、信息質(zhì)量要求1真實(shí)性質(zhì)量要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要

3、求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2相關(guān)性質(zhì)量要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3明晰性質(zhì)量要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。4可比性質(zhì)量要求：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。5實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確

4、認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6重要性質(zhì)量要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8及時(shí)性質(zhì)量要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第二單元 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)主體在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)中所表現(xiàn)出來(lái)的資金運(yùn)動(dòng)資金的投入：投入資本和負(fù)債的核算資金運(yùn)用：各類(lèi)資產(chǎn)的核算產(chǎn)出的核算：本錢(qián)、費(fèi)用、利潤(rùn)的核算二、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由

5、企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益負(fù)債：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，金額為資產(chǎn)減負(fù)債的余額所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別收入：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成經(jīng)濟(jì)利益的總流入費(fèi)用：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出費(fèi)用按能否對(duì)象化分為：制造本錢(qián)直接制造費(fèi)用、間接制造費(fèi)用、期間費(fèi)用管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，金額表現(xiàn)為收入減費(fèi)用后的差額利潤(rùn)組成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支對(duì)于個(gè)人而言，可以將會(huì)計(jì)要素分

6、為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出三、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)四、記賬方向有借必有貸，借貸必相等第三單元 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)核算：對(duì)企業(yè)發(fā)生、影響會(huì)計(jì)要素的事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)確認(rèn)：應(yīng)否確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)、如何確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量：以什么金額入帳、計(jì)量單位計(jì)量屬性：按什么原那么、方法來(lái)確定金額，如歷史本錢(qián)、重置本錢(qián)、可變現(xiàn)凈值、未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值。會(huì)計(jì)記錄：已確認(rèn)的已計(jì)量的會(huì)計(jì)要素以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，正式記錄在會(huì)計(jì)帳簿的過(guò)程會(huì)計(jì)報(bào)告：以恰當(dāng)?shù)男问絽R總、再次確認(rèn)日常確認(rèn)、計(jì)量、記錄的結(jié)果，定期向會(huì)計(jì)信息使用者通報(bào)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的過(guò)程第四單元 財(cái)

7、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、概念及內(nèi)容概念59包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)格式見(jiàn)p60、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表二、作用：與會(huì)計(jì)作用一致為什么第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)一、財(cái)務(wù)管理的含義：對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，含組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動(dòng)總稱(chēng)、籌集、投放、運(yùn)營(yíng)、消耗、收入、分配；處理企業(yè)與各有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系二、財(cái)務(wù)管理的特別屬性：價(jià)值管理三、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)p64目標(biāo)的內(nèi)容：股東財(cái)富最大化、合理籌資，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要、做好投資決策，有效利用企業(yè)資源、改善財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)能力、制定收益分配政策，提供最正確分配方案四、財(cái)務(wù)管理的原那么：資金合理配置原那么-存量的

8、靜態(tài)平衡通過(guò)資金活動(dòng)的組織和調(diào)節(jié)來(lái)保證各項(xiàng)物質(zhì)資源具有最優(yōu)化的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系收支積極平衡原那么-流量的動(dòng)態(tài)平衡平衡：資金的收支不僅在一定時(shí)期，而且在每一個(gè)時(shí)點(diǎn)上協(xié)調(diào)平衡，積極：開(kāi)源節(jié)流、增收節(jié)支；利用興旺金融市場(chǎng)，通過(guò)籌資和投資來(lái)調(diào)節(jié)資金的余缺本錢(qián)效益的原那么-資金增量進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，對(duì)本錢(qián)和效益進(jìn)行分析和權(quán)衡收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原那么收益性和風(fēng)險(xiǎn)性的權(quán)衡利益關(guān)系協(xié)調(diào)原那么-財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)第二單元 貨幣時(shí)間價(jià)值一、貨幣時(shí)間價(jià)值的概念：資金在使用過(guò)程中隨時(shí)間推移而發(fā)生的增值、產(chǎn)生于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域、產(chǎn)生于資金運(yùn)動(dòng)中、大小取決于資金周轉(zhuǎn)速度的快慢、表現(xiàn)形式是利息二、貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算幾個(gè)重要概念現(xiàn)值V0、終值V

9、N單利、復(fù)利年金、后付年金、先付年金、永續(xù)年金貼現(xiàn)、折現(xiàn)率終值系數(shù)F/A、現(xiàn)值系數(shù)P/A單利終值和現(xiàn)值計(jì)算：VN=V0×(1+i×N)、V0=VN ×1/(1+i×N)復(fù)利的終值和現(xiàn)值計(jì)算：VN=V0×(1+i)n、V0=VN ×1/(1+i) n年金、后付年金、先付年金、永續(xù)年金額的計(jì)算p61第三單元 資金本錢(qián)一、資金本錢(qián)的概念企業(yè)籌集和使用資金必須支付的各種費(fèi)用用資費(fèi)用：使用資金所支付的費(fèi)用，如股利、利息籌資費(fèi)用：籌集資金中支付的費(fèi)用，如借款手續(xù)費(fèi)、證券發(fā)行費(fèi)二、資金本錢(qián)的作用：本錢(qián)與收益率比擬、在企業(yè)籌資決策中、在企業(yè)投資決策中

10、三、資金本錢(qián)的計(jì)算根本公式：資金本錢(qián)=每年的用資費(fèi)用/籌資數(shù)額-籌資費(fèi)用債券本錢(qián)：Kb=I×(1-T)/B0×1-f)銀行借款本錢(qián)：KI=I×(1-T)/L×(1-f)優(yōu)先股本錢(qián)：KP=D/P0×(1-f)普通股本錢(qián)假定公司股利每年按固定比例增加：KS=D/V0×(1-f)+g留存收益：Ke=D/V0+g加權(quán)平均資金本錢(qián)的計(jì)算例2.13 p71第四單元 上市公司財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析的含義根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，按照一定的程序，運(yùn)用一定的方法，計(jì)算出一系列的評(píng)價(jià)指標(biāo)并據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程二、財(cái)務(wù)分析的目的各

11、分析主體由于利益上的差異，對(duì)財(cái)務(wù)分析有著不同的目的 債權(quán)人：不參與企業(yè)剩余利潤(rùn)的分配，關(guān)系貸款的平安性投資者：資本的保值、增值企業(yè)的管理者：需對(duì)企業(yè)各方面進(jìn)行了解政府監(jiān)管部門(mén)：經(jīng)濟(jì)效益：國(guó)有資產(chǎn)的保全、財(cái)政收入；社會(huì)效益：經(jīng)營(yíng)的合法、合規(guī)性，社會(huì)奉獻(xiàn)三、財(cái)務(wù)分析的根本方法比擬分析法：不同時(shí)間、不同空間的被評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行比擬，找出差距；與歷史、方案、同行比擬；絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)比擬百分比分析法：結(jié)構(gòu)百分比；變動(dòng)百分比：某一財(cái)務(wù)指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)額相互比擬；定比、環(huán)比：反映財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)。比率分析法：企業(yè)某一時(shí)期會(huì)計(jì)報(bào)表不同類(lèi)別但有一定關(guān)系的工程進(jìn)行比照，來(lái)反映各工程之間的內(nèi)在聯(lián)系。種類(lèi)：構(gòu)成比率、效

12、率比率、相關(guān)比率、周轉(zhuǎn)比率作用：相對(duì)數(shù)比擬，具有可比性；揭示個(gè)工程之間的相互關(guān)系，產(chǎn)生許多新信息趨勢(shì)分析法因素分析法：將某一綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為假設(shè)干具有內(nèi)在聯(lián)系的因素并計(jì)算每一個(gè)因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程序注意：因素分解的相關(guān)性、因素替代的順序性四、會(huì)計(jì)報(bào)表的一般分析資產(chǎn)負(fù)債表：一種資源存量的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)兩種結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)-廣義的投資活動(dòng)，各種資產(chǎn)的主要類(lèi)別和金額，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)-廣義的籌資活動(dòng)企業(yè)資金的來(lái)源，各種負(fù)擔(dān)和所有者權(quán)益的類(lèi)別利潤(rùn)表：反映某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表，用于分析企業(yè)的獲利能力現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為根底編制的反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)由于經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流

13、量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表， 能用于評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、償債能力的“質(zhì)量。分析要點(diǎn)一定時(shí)期凈現(xiàn)金流量變動(dòng)情況及原因；局部現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模及變化；了解企業(yè)所處的開(kāi)展階段作用：現(xiàn)金獲取能力評(píng)價(jià)、償付能力評(píng)價(jià)、收益質(zhì)量評(píng)價(jià)、投資、籌資能力的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問(wèn)題p87五、財(cái)務(wù)比率分析償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力反映償債能力的指標(biāo)短期償債能力流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨/流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債總負(fù)債長(zhǎng)期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)對(duì)所有者來(lái)說(shuō)已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息支出它是企業(yè)舉債的前提依據(jù)，

14、也反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力反映資金有效使用情況，影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況盈利能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=年賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨本錢(qián)/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360/存貨周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節(jié)管理工作的好壞影響企業(yè)的償債、盈利能力不是越快越好，與歷史和同行指標(biāo)作比擬固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入/固定資產(chǎn)凈值總資產(chǎn)銷(xiāo)售收入/平均資產(chǎn)總額股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入/平均股東權(quán)益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入反映盈利能力指標(biāo)銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售本錢(qián)/銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售凈利率=凈利/

15、銷(xiāo)售收入資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額綜合性很強(qiáng)，反映企業(yè)綜合的盈利能力本錢(qián)費(fèi)用率=利潤(rùn)總額/本錢(qián)費(fèi)用總額股東權(quán)益收益率=凈利潤(rùn)/平均股東權(quán)益站在所有者角度來(lái)衡量企業(yè)的盈利能力反映投資收益的指標(biāo)普通每股凈收益=凈利-優(yōu)先股股利/發(fā)行在外的普通股股數(shù)市盈率=每股股價(jià)/每股收益每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)p83投資收益率投資收益/平均投資額股利支付率每股股利/每股收益六、杜邦分析法p84財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化，權(quán)益資本收益率是核心指標(biāo)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)看作是一個(gè)系統(tǒng)，從系統(tǒng)內(nèi)盈利能力和多風(fēng)險(xiǎn)因素的相互制約關(guān)系入手進(jìn)行分析七、現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析流入結(jié)構(gòu)分析總流入結(jié)構(gòu)分析，經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析流出結(jié)構(gòu)分析總流出結(jié)構(gòu)分析，經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析流入流出比分析盈利質(zhì)量分析盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)再投比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/資本性支出籌資與支付能力分析外部籌資比率=經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付性工程增減凈額/現(xiàn)金流入量總額強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出量+歸還債務(wù)資本付現(xiàn)到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出現(xiàn)金償付比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/長(zhǎng)期債務(wù)總額現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量第三節(jié) 本量利分析一、意義