1、 第第13章章 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的告的編編制制與與分析分析13.1 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)報(bào)告的概述13.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的編制13.3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析2021-12-11113.1 13.1 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的告的概概述述1.財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)披露信息和資料其他應(yīng)披露信息和資料會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表“列報(bào)列報(bào)”是指交易和事項(xiàng)在報(bào)表中的列示和在附注中的披露。是指交易和事項(xiàng)在報(bào)表中的列示和在附注中的披露。“列示列示”通常反映資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量

2、表和所有者通常反映資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中的信息；權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中的信息；“披露披露”通常反映附注中的信息。通常反映附注中的信息。2021-12-112資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益附注附注利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金及現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入等價(jià)物流入/流出流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）所有者權(quán)益所有者權(quán)益增加增加/減少減少附注附注附注附注附注附注反映反映 的財(cái)務(wù)狀況。有助的財(cái)務(wù)狀況。有助于分析資

3、產(chǎn)質(zhì)量、于分析資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、利潤分償債能力、利潤分配能力等。配能力等。反映在反映在 的經(jīng)營成果、有助的經(jīng)營成果、有助于分析盈利能力及于分析盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量、其構(gòu)成與質(zhì)量、反映反映 的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出。有物流入和流出。有助于分析現(xiàn)金流量助于分析現(xiàn)金流量和資金周轉(zhuǎn)情況。和資金周轉(zhuǎn)情況。反映構(gòu)成所有者權(quán)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。期的增減變動(dòng)情況。必不可少必不可少小企業(yè)可小企業(yè)可以不編制以不編制某一特定日期某一特定日期一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間說明企業(yè)采用說明企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策以的會(huì)計(jì)政策以及重大事項(xiàng)的

4、及重大事項(xiàng)的披露。披露。2021-12-1132.財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的作用的作用1）有助于所有者）有助于所有者（股東）、債權(quán)人（股東）、債權(quán)人和潛在投資者合理和潛在投資者合理地進(jìn)行投資決策地進(jìn)行投資決策2）有助于政府）有助于政府管理部門進(jìn)行宏管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理觀調(diào)控和管理3）有助于企業(yè)加）有助于企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管強(qiáng)和改善經(jīng)營管理理2021-12-114利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表按反映內(nèi)容按反映內(nèi)容中中期期財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表年年度度財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表按按編編報(bào)報(bào)時(shí)時(shí)間間個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表按編制主體按編制主體內(nèi)

5、內(nèi)部部財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表外外部部財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表按按服服務(wù)務(wù)對對象象財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表2021-12-115編制財(cái)務(wù)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)報(bào)告的總體要求：總體要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、便于理解和編報(bào)及時(shí)。全面完整、便于理解和編報(bào)及時(shí)。基本要求：基本要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和其和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)

6、會(huì)計(jì)期間保持一致保持一致，不得，不得隨意變更。隨意變更。性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)單獨(dú)列報(bào)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。2021-12-116資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目和項(xiàng)目和負(fù)債負(fù)債項(xiàng)目的金額、項(xiàng)目的金額、收入收入項(xiàng)目和項(xiàng)目和費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目的金額不得相互抵消，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定目的金額不得相互抵消，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。的除外。當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的

7、說明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。除外。應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：編制企業(yè)的編制企業(yè)的名稱名稱；資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的；資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間；人民幣金額單位人民幣金額單位；財(cái)務(wù)報(bào)表是合并報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)表是合并報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。至少應(yīng)當(dāng)按至少應(yīng)當(dāng)按年年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。期間，以及短于一年的原

8、因。2021-12-11713.2 13.2 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的表的編編制制 資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者所有者權(quán)益權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式，按照一定的分類標(biāo)的會(huì)計(jì)平衡公式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在一定時(shí)日一定時(shí)日的資產(chǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，按照、負(fù)債和股東權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，按照一定的要求編制而成。一定的要求編制而成。2021-12-1181.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用（1）了解某一特定日期企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及）了解某一特定日期企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)，以分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力；這些資源

9、的分布與結(jié)構(gòu)，以分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力；（2）了解某一特定日期企業(yè)資金來源（負(fù)債和所）了解某一特定日期企業(yè)資金來源（負(fù)債和所有者權(quán)益）的總額及其構(gòu)成，以分析企業(yè)的償債能有者權(quán)益）的總額及其構(gòu)成，以分析企業(yè)的償債能力；力；（3）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性；）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性；（4）預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。）預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。財(cái)務(wù)彈性取決于：財(cái)務(wù)彈性取決于：資產(chǎn)的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力；資產(chǎn)的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力；企業(yè)經(jīng)營流入現(xiàn)金能企業(yè)經(jīng)營流入現(xiàn)金能力；力；向投資者和債權(quán)人籌措資金的能力；向投資者和債權(quán)人籌措資金的能力；在不影在不影響正常經(jīng)營前提下變賣現(xiàn)有資產(chǎn)取得現(xiàn)金的能力。響正常經(jīng)營前提下變

10、賣現(xiàn)有資產(chǎn)取得現(xiàn)金的能力。2021-12-1192.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)報(bào)告式（垂直式）報(bào)告式（垂直式）將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目垂直排列。權(quán)益項(xiàng)目垂直排列。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債保賠基金保賠基金（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）2021-12-1110賬戶式賬戶式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)如下圖所示：賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)如下圖所示：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：資產(chǎn)和權(quán)益間的平衡關(guān)系一目了然。資產(chǎn)和權(quán)益間的平衡關(guān)系一目了然。（我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表）（我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表）

11、資資 產(chǎn)產(chǎn) = 負(fù)負(fù) 債債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益2021-12-11113.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目余額填列余額填列貨幣資金（根據(jù)貨幣資金（根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”和和“其他其他貨幣資金貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列）三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列）、交、交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、

12、其他應(yīng)付款工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本（股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等（股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等根據(jù)明細(xì)科目根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列余額分析填列開發(fā)支出（開發(fā)支出（“資本化支出資本化支出”明細(xì)科目）、明細(xì)科目）、預(yù)付賬款預(yù)付賬款（應(yīng)（應(yīng)付賬款借方余額付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額）、預(yù)付賬款借方余額）、預(yù)收賬款預(yù)收賬款（應(yīng)（應(yīng)收賬款貸方余額收賬款貸方余額+預(yù)收賬款貸方余額）、一年內(nèi)到期的預(yù)收賬款貸方余額）、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長期借

13、款、應(yīng)非流動(dòng)資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、未分配利潤付債券、未分配利潤根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余和明細(xì)科目余額余額填列額余額填列長期待攤費(fèi)用（期末余額長期待攤費(fèi)用（期末余額-將于一年（含一年）攤銷的將于一年（含一年）攤銷的數(shù)額）數(shù)額）1）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的列報(bào)說明）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的列報(bào)說明（轉(zhuǎn)下表）（轉(zhuǎn)下表）2021-12-1112填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)科目余額科目余額減去其備減去其備抵科目余抵科目余額填列額填列可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、在建工可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、在建工程、商譽(yù)（期末余額

14、程、商譽(yù)（期末余額-減值準(zhǔn)備）；減值準(zhǔn)備）；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（期末余額資產(chǎn)（期末余額-累計(jì)折舊（或攤銷）累計(jì)折舊（或攤銷）-減值準(zhǔn)備）；減值準(zhǔn)備）；長期應(yīng)收款（期末余額長期應(yīng)收款（期末余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備）；相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備）；長期應(yīng)付款（期末余額長期應(yīng)付款（期末余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用）綜合運(yùn)用綜合運(yùn)用上述方法上述方法填列填列應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款借方余額（應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額預(yù)收賬款借方余額-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備）；備）；預(yù)付賬款預(yù)

15、付賬款（預(yù)付賬款借方余額（預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額應(yīng)付賬款借方余額-相關(guān)的相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備）；壞賬準(zhǔn)備）；存貨存貨（材料采購、原材料、發(fā)出商品、庫存商品、（材料采購、原材料、發(fā)出商品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、生產(chǎn)成本、受托代銷商品等科目的期周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、生產(chǎn)成本、受托代銷商品等科目的期末余額合計(jì)。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成末余額合計(jì)。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列）銷差價(jià)后的金額填列）接上表接上表2021-

16、12-11132 2）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額年初余額”欄的列報(bào)方法欄的列報(bào)方法 “ “年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)年度各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本按照本年度的規(guī)定年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額年初余額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。3 3）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”欄的列報(bào)方法欄的列報(bào)方法（見本表

17、各項(xiàng)目的列報(bào)說明（見本表各項(xiàng)目的列報(bào)說明 P283P283）4.4.資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（見教材（見教材P283P283）2021-12-1114一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法 報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資 產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) （略）（略）期末數(shù)年初數(shù)列報(bào)比較信息

18、的目的列報(bào)比較信息的目的：為信：為信息使用者提供更多相關(guān)信息息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表也可用以反映企業(yè)管理層也可用以反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況受托責(zé)任的履行情況比較信息比較信息期末數(shù)年初數(shù)比較信息比較信息2021-12-1115 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收

19、票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（略）（略）（略）（略） 根據(jù)上年末根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)期末數(shù)”填列填列 根據(jù)有關(guān)賬根據(jù)有關(guān)賬戶的戶的期末余額期末余額直直接或計(jì)算填列接或計(jì)算填列1.“1.“年初數(shù)年初數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法2.“2.“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法2021-12-1116 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表編制單位：編制單位：A公司公司 20XX年年12月月31日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)

20、：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 存貨存貨其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款（略）（略）（略）（略）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 期末余額 14 500 根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款短期借款 期末余額820 000具體可分為按賬戶借方或貸方余額直接填列兩種方法具體可分為按賬戶借方或貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項(xiàng)目：資產(chǎn)項(xiàng)目：借方余額借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：貸方余額貸方余額其他應(yīng)收款14 500短期借款

21、820 0002021-12-1117根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計(jì)填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付股利應(yīng)付股利 存貨1 100 000其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)

22、到期的非流一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債（略）（略）（略）（略） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 期末余額 8 000 銀行存款銀行存款期末余額 1 500 000 原原 材材 料料 期末余額1 200 000 在途物資在途物資 期末余額 108 500 庫存商品庫存商品 期末余額 840 000 貨幣資金 2 208 000相加相加 存貨2 530 700相加相加 實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)中還應(yīng)加中還應(yīng)加“其他貨其他貨幣資金幣資金”賬戶余額賬戶余額 實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)中還應(yīng)加中還應(yīng)加“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”、“包裝包裝物物”、“材料成材料成本差異本差異”等賬戶余等賬戶余額額2021-12-11

23、18 根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列 【例】“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)5 094 200應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)800 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的債表的“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)付賬款F公司 期末余額期末余額 500 000 （預(yù)付性質(zhì)預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款E公司 期末余額期末余額 5 000 000 （應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款公司 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期末余額期末余額4 500 000 （應(yīng)付性質(zhì)）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 預(yù)付賬款D公司 期末余額期末余額 94 200 （應(yīng)付性質(zhì)應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款C公司 期末余額期末余額 300

24、 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 期末余額期末余額 94 000 （預(yù)付性質(zhì)） 總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬正常正常反常反常2021-12-1119 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款5 094 200 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)付賬款800 000（略）（略）存貨存貨（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 預(yù)

25、提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用（略）（略） 預(yù)付賬款C公司 期末余額期末余額 300 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F公司 期末余額期末余額 500 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款某公司 期末余額期末余額 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款E公司 期末余額期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D公司 期末余額期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 相相加加相相加加上上【例例】在在“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目中的列示項(xiàng)目中的列示2021-12-1120 【例2】“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)2 620 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目合計(jì)合計(jì)2 400 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入

26、資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 2 000 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款某公司 期末余額期末余額 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B公司 期末余額期末余額 400 000 （預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期末余額期末余額 1 600 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬正常正常反常反常 預(yù)收賬款 G公司 期末余額期末余額 2 000 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 H公司 期末余額期末余額 620 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 期末余額期末余額 20 000 （預(yù)收性質(zhì)）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬反常反常正常正常2021-12-1121 資產(chǎn)

27、負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2 620 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款 2 400 000（略）（略）（略）（略）存貨存貨（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用（略）（略） 應(yīng)收賬款B公司 期末余額期末余額 400 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款G公司 期末余額期末余額 200 000

28、 （預(yù)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款A(yù)公司 期末余額期末余額 2 000 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款某公司 期末余額期末余額 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款H公司 期末余額期末余額 620 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 相相加加相相加加實(shí)務(wù)中還應(yīng)減實(shí)務(wù)中還應(yīng)減“壞壞賬準(zhǔn)備賬準(zhǔn)備”賬戶余額賬戶余額上上【例例】在在“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目中的列示項(xiàng)目中的列示2021-12-1122 根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列 【例】企業(yè)有A、B兩項(xiàng)長期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，A的償還期還有2年，B的償還期還有6個(gè)月（已非真正意義上的長期負(fù)債，具有流動(dòng)負(fù)債的特征）。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。長期借款長期借款 期末余額5 000 0

29、00 長期借款A(yù) 期末余額4 200 000 長期借款 B 期末余額 800 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款長期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目項(xiàng)目2021-12-1123 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)

30、收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債債 800 000非流動(dòng)負(fù)債：長期借款長期借款 4 200 000（略）（略）（略）（略）長期借款長期借款 期末余額5 000 000 長期借款長期借款A(yù) 期末余額4 200 000 還款期2年長期借款長期借款 B 期末余額800 000 還款期6個(gè)月 上上【例例】在在“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目中的列項(xiàng)目中的列示示2021-12-1124 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資

31、資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（略）（略）（略）（略）存貨存貨（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 （略）（略）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用（略）（略）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)18008000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 期末余額 21 409 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 期末余額 3 401 000 相相減減 實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)中還應(yīng)減中還應(yīng)減“固定資固

32、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”賬戶賬戶余額余額2021-12-1125 （6）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益所有者權(quán)益（略）（略）（略）（略）非流動(dòng)資

33、產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)各合計(jì)、各合計(jì)、總計(jì)數(shù)總計(jì)數(shù)2021-12-1126 利潤表把利潤表把一定期間一定期間的營業(yè)收入與的營業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期一定時(shí)期的凈利的凈利潤（或凈虧損）。潤（或凈虧損）。2021-12-1127利潤表的作用利潤表的作用 利 潤 表 會(huì)企02表項(xiàng)項(xiàng) 目目本期

34、金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費(fèi)用費(fèi)用利得利得 A A 提供提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的信息信息 B B 反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，可據(jù)此主要來源和構(gòu)成，可據(jù)此判斷凈

35、利潤的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)判斷凈利潤的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn) C C 提供財(cái)務(wù)分析的基本提供財(cái)務(wù)分析的基本數(shù)據(jù)，可據(jù)此計(jì)算判斷企數(shù)據(jù)，可據(jù)此計(jì)算判斷企業(yè)經(jīng)營成果、持續(xù)獲利能業(yè)經(jīng)營成果、持續(xù)獲利能力等力等利潤表利潤表6年盈利500萬元利潤表利潤表7年盈利600萬元利潤表利潤表8年盈利640萬元2021-12-11282.利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)1）利潤表的格式）利潤表的格式單步式利潤表單步式利潤表 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元一、收入一、收入本期金額本期金額 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用合計(jì) 營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用二、費(fèi)用二、費(fèi)用

36、三、凈利潤三、凈利潤收入合計(jì)收入合計(jì) 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)收入營業(yè)收入上期金額上期金額項(xiàng)項(xiàng) 目目 根據(jù)收入與費(fèi)用之間根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，只需一個(gè)步的配比關(guān)系，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤驟即可計(jì)算出凈利潤費(fèi)用費(fèi)用凈利潤凈利潤收入收入 按按“收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤”原理設(shè)計(jì)，但不能清晰體現(xiàn)原理設(shè)計(jì)，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費(fèi)用之間的配比各種收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系關(guān)系2021-12-1129多步式利潤表多步式利潤表 利 潤 表 會(huì)企02表本期金額本期金額 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 加：投資收益加：投資收

37、益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入上期金額上期金額項(xiàng)項(xiàng) 目目收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費(fèi)用費(fèi)用利得利得 根據(jù)收入與費(fèi)用之間根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個(gè)步的配比關(guān)系，經(jīng)過多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤驟方可計(jì)算出凈利潤實(shí)務(wù)中常用格式實(shí)務(wù)中常用格式 按按“收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤”原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系系2021-12-113

38、02 2）利潤表的比較信息）利潤表的比較信息 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤表，以使報(bào)表使用者通過比較不同時(shí)期利潤的利潤表，以使報(bào)表使用者通過比較不同時(shí)期利潤的實(shí)際情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果的未來發(fā)展趨勢。實(shí)際情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果的未來發(fā)展趨勢。3.3.利潤表的編制方法利潤表的編制方法1）報(bào)表）報(bào)表“本期金額本期金額”欄及欄及“上期金額上期金額”欄的欄的填列填列 “上期金額上期金額”欄根據(jù)上期該利潤表欄根據(jù)上期該利潤表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上期利潤表項(xiàng)目的名稱和如果上期利潤表項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本期利潤表不

39、相一致，應(yīng)對上期報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容與本期利潤表不相一致，應(yīng)對上期報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字名稱和數(shù)字按照本期的規(guī)定按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表“上期金額上期金額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。“本期金額本期金額”的填列見下表。的填列見下表。2021-12-11312 2）報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法）報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)總根據(jù)有關(guān)總賬科目發(fā)生賬科目發(fā)生加總填列加總填列營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入）、營業(yè)成本其他業(yè)務(wù)收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本）根據(jù)有關(guān)賬根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額分戶發(fā)生額分析填

40、列析填列營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益（如為公允價(jià)值變動(dòng)損產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益（如為公允價(jià)值變動(dòng)損失，以失，以“-”號填列）、投資收益（如為投資損失，以號填列）、投資收益（如為投資損失，以“-”號填列）、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用號填列）、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用根據(jù)本表相根據(jù)本表相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列填列營業(yè)利潤（如為虧損，以營業(yè)利潤（如為虧損，以“-”號填列）、號填列）、 利潤總額利潤總額（如為虧損，以（如為虧損，以“-”號填列）、號填列）、 凈利潤（如為虧損，凈利潤

41、（如為虧損，以以“-”號填列）號填列） 、基本每股收益、基本每股收益4.4.利潤表的編制舉例利潤表的編制舉例 見教材見教材P287P2872021-12-1132一般企業(yè)利潤表的列示方法 1.“上期金額”的填列方法 利 潤 表 會(huì)企02表項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加（略）（略）二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤 根據(jù)上期根據(jù)上期“利潤表利潤表”相相應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額本期金

42、額”直接直接抄列。上期金額如有調(diào)整，抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列應(yīng)按調(diào)整后的金額填列 “上期上期”含義：是相對含義：是相對于于“本期本期”的一個(gè)概念。但的一個(gè)概念。但不能簡單理解為不能簡單理解為“本期本期”的的上一個(gè)期間，而是指上一年上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。2021-12-1133 2.“本期金額”的填列方法 利 潤 表 會(huì)企02表項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加（略）（略）二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支

43、出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤 根據(jù)本期（月、根據(jù)本期（月、年）有關(guān)賬戶的年）有關(guān)賬戶的發(fā)生發(fā)生額額直接填列，或計(jì)算直接填列，或計(jì)算填列填列2021-12-11341）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 （1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 利 潤 表 會(huì)企02表項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：加：營業(yè)外收入 減：減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤

44、直接填列直接填列損失時(shí)用損失時(shí)用“”填列填列管理費(fèi)用 本期借方發(fā)生100 000營業(yè)稅金及附加 本期借方發(fā)生 95000銷售費(fèi)用 本期借方發(fā)生 60 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末余額 4 000營業(yè)外支出 本期借方發(fā)生5000所得稅費(fèi)用 本期借方發(fā)生200600 投資收益 期末余額 100 000營業(yè)外收入 本期貸方發(fā)生 4 000 95 000 60 000100 000 4 000100 0004 000 5 000200 6002021-12-1135 （2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列 利 潤 表 會(huì)企02表項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、一、營

45、業(yè)收入 減：減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000 加：投資收益加：投資收益 160 000二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 30 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 19 000三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 280 830四、凈利潤四、凈利潤主營業(yè)務(wù)收入 本期貸方發(fā)生1980 000其他業(yè)務(wù)收入 本期貸方發(fā)生200 000計(jì)算填列計(jì)算填列主營業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生1 000 000其他業(yè)務(wù)成本 本期貸方發(fā)生100 0002 1

46、80 0001 100 0002021-12-1136 利 潤 表 會(huì)企02表項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 2 180 000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 1 100 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 95 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 60 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 加：投資收益加：投資收益 100 000二、二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 4 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 5 000三、三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用200 600四、四、凈利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈

47、利潤凈利潤按照本表規(guī)按照本表規(guī)定的方法步定的方法步驟驟計(jì)算填列計(jì)算填列 （3 3）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列 虧損時(shí)用虧損時(shí)用“”填列填列921 000920 000719 4002021-12-1137 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)內(nèi)現(xiàn)金流入、流出以及現(xiàn)金凈流量的基本財(cái)務(wù)報(bào)金流入、流出以及現(xiàn)金凈流量的基本財(cái)務(wù)報(bào)表。表。1.1.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用（1）通過現(xiàn)金流量表可以掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量信）通過現(xiàn)金流量表可以掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評價(jià)。息，對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評價(jià)。（2）現(xiàn)金流量表克

48、服了以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的）現(xiàn)金流量表克服了以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的缺陷。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的缺陷。（3）通過現(xiàn)金流量表，可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展）通過現(xiàn)金流量表，可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。情況。2021-12-11382.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1）現(xiàn)金概念）現(xiàn)金概念現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制。注意區(qū)分這里的現(xiàn)注意區(qū)分這里的現(xiàn)金流量表里的金流量表里的“現(xiàn)現(xiàn)金金”與會(huì)計(jì)核算的與會(huì)計(jì)核算的“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”的概的概念。念。現(xiàn)金包括以下項(xiàng)目：現(xiàn)金包括以下項(xiàng)目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 與會(huì)計(jì)核算的與會(huì)計(jì)核算的“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶所包含賬戶所包含的

49、內(nèi)容一致。的內(nèi)容一致。銀行存款銀行存款 與會(huì)計(jì)核算的與會(huì)計(jì)核算的“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶所包含賬戶所包含的內(nèi)容一致。的內(nèi)容一致。不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金；但提前通知金融企業(yè)便可支取的定中的現(xiàn)金；但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在內(nèi)。期存款，則包括在內(nèi)。2021-12-1139期限短一般是指從購買期限短一般是指從購買日起，日起，3個(gè)月個(gè)月內(nèi)到期內(nèi)到期其他貨幣資金其他貨幣資金 指企業(yè)存放在金融企業(yè)有特定用指企業(yè)存放在金融企業(yè)有特定用途的資金。途的資金。現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易指企業(yè)持有期限短、流

50、動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的交于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的交易性金融資產(chǎn)。易性金融資產(chǎn)。2）現(xiàn)金流量的概念及其分類）現(xiàn)金流量的概念及其分類概念：概念：是一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。是一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。分類：分類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2021-12-1140 關(guān)于關(guān)于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng) 經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以

51、外的所有交易和事項(xiàng)。項(xiàng)。 投資活動(dòng)投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。動(dòng)。 長期資產(chǎn)：長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。2021-12-11413 3）影響現(xiàn)金流量的因素）影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金各項(xiàng)目的增減變動(dòng)現(xiàn)金各項(xiàng)目的增減變動(dòng)如：提現(xiàn)，用現(xiàn)金

52、購買如：提現(xiàn)，用現(xiàn)金購買1個(gè)月個(gè)月到期的債券等。到期的債券等。交易或交易或事項(xiàng)事項(xiàng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)如：固定資產(chǎn)對外投資等。如：固定資產(chǎn)對外投資等。現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)如：收回長期債券投資等。如：收回長期債券投資等。不影響現(xiàn)不影響現(xiàn)金流量的金流量的增減變動(dòng)增減變動(dòng)引起現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，引起現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，是現(xiàn)金流量表反映的主要是現(xiàn)金流量表反映的主要內(nèi)容。內(nèi)容。非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)雖不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)雖不影響現(xiàn)金流量凈額，但屬于重要的投凈額，但屬于重要的投資和籌資活動(dòng)，在現(xiàn)金資和籌資活動(dòng)，在現(xiàn)

53、金流量表的補(bǔ)充資料中單流量表的補(bǔ)充資料中單獨(dú)反映。獨(dú)反映。2021-12-11423.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)直接法直接法 通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。起算點(diǎn)：起算點(diǎn)：營業(yè)收入營業(yè)收入優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：提供的信息有助于評價(jià)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。提供的信息有助于評價(jià)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。我國規(guī)定采用直接法編我國規(guī)定采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表制現(xiàn)金流量表正表 現(xiàn)金流量表 會(huì)企會(huì)企0303表表 編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

54、凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）（略）六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量上期金額上期金額本期金額本期金額項(xiàng)項(xiàng) 目目2021-12-1143間接法間接法 以本期凈利潤以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。量。起算點(diǎn)：起算點(diǎn)：凈利潤凈利潤報(bào)表附注

55、所采報(bào)表附注所采用的方法用的方法2021-12-11444.現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表 會(huì)企會(huì)企0303表表 編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）（略）六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量上期金額上期金額本期金額本期金額項(xiàng)項(xiàng) 目目資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 ( (資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債、

56、所有負(fù)債、所有者權(quán)益者權(quán)益) )利潤表利潤表 ( (收入、收入、費(fèi)用、利潤費(fèi)用、利潤) ) 計(jì)算填列計(jì)算填列 加工整理加工整理2021-12-11455.現(xiàn)金流量表附注的內(nèi)容及填列方法現(xiàn)金流量表附注的內(nèi)容及填列方法1）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息，應(yīng)在報(bào)表補(bǔ)充收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息，應(yīng)在報(bào)表補(bǔ)充資料中披露。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收資料中披露。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。支，但對以后各期的現(xiàn)金流

57、量有重大影響。2）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。需調(diào)整的項(xiàng)目分為四大類：需調(diào)整的項(xiàng)目分為四大類：實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；實(shí)際沒有收到現(xiàn)金實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；的收益；不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；經(jīng)營性應(yīng)收經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。2021-12-1146將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的公式：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的公式：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤凈利潤+本年計(jì)提的資產(chǎn)減

58、值準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備本年計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備+本年本年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊+本年無形資產(chǎn)攤銷本年無形資產(chǎn)攤銷+本年長期待攤費(fèi)用攤銷額本年長期待攤費(fèi)用攤銷額+本年處置固本年處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損失（減：收益）定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損失（減：收益）+固定固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）+公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益）+屬于籌資和投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資和投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失（減：收益）投資損失（減：收益）+遞延所得稅資產(chǎn)

59、的減少（減：增加）遞延所得稅資產(chǎn)的減少（減：增加）+遞延所得稅負(fù)債的增遞延所得稅負(fù)債的增加（減：減少）加（減：減少）+存貨的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加）+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）的減少（減：增加）+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）2021-12-11473 3）現(xiàn)金流量凈增加額）現(xiàn)金流量凈增加額 通過對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶以通過對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶以及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與其期初余額比較得來。及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與其期初余額比較得來。“現(xiàn)金流量凈增加額現(xiàn)金流量凈增加額”與現(xiàn)金流量表中與現(xiàn)金流量表中“五、

60、現(xiàn)金及現(xiàn)五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額金等價(jià)物凈增加額”存在勾稽關(guān)系，即金額相等。存在勾稽關(guān)系，即金額相等。 現(xiàn)金流量表 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）（略）六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)項(xiàng) 目目相等相等2021-12-11486.現(xiàn)金流量表具體編制現(xiàn)金流量表具體編制1）工作底稿法）工作底稿法 以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)