1、建建筑筑業營業營改改增增建建設工設工程計程計價依據調價依據調整方案整方案 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營業稅和增值營業稅和增值稅的主要區別稅的主要區別 u 營業稅計算公式營業稅計算公式營業稅屬于價內稅營業稅屬于價內稅 應納稅額應納稅額= =營業稅營業稅 = =營業額營業額 營業稅稅率營業稅稅率稅金（營業稅稅金（營業稅+ +附加稅）附加稅） = =不含稅工程造價不含稅工程造價 （營業稅稅率（營業稅稅率+ +附附加稅稅率）加稅稅率）u 增值稅計算公式增值稅計算公式增值稅屬于價外稅增值稅屬于價外稅一般計稅方法一般計稅方法應納稅額應納稅額= =當期銷項稅額當期銷項稅額 - -當期進項稅額當

2、期進項稅額銷項稅額銷項稅額= =銷售銷售額額 增值稅稅率增值稅稅率簡易計稅方法簡易計稅方法應納稅額應納稅額 = =銷售銷售額額征收率征收率 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營業稅下增值稅下營業稅和增值稅的主要區別營業稅和增值稅的主要區別 工程造價稅前造價稅金營業額營業收入工程造價除稅造價稅金銷售額營業收入應納稅額進項稅額銷項稅額 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營業稅和增值營業稅和增值稅的會計處稅的會計處理理進項業務增值稅計入進項業務增值稅不計入成本費用核算應納稅額計入影響利潤應納稅額不計入不影響利潤當期損益核算營業額包括應納稅額銷售額不包括應納稅額營業收入核算 柯經安 武漢K

3、eJingAn Wuhan建筑業營改增你關心的計價依據建筑業營改增你關心的計價依據 工程造價計價規則的變化工程造價計價規則的變化 營改增后的幾個觀點營改增后的幾個觀點 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價計價規則工程造價計價規則的變化的變化 營改增營改增后工程造價改變的總原則后工程造價改變的總原則 工程造價組成的變化工程造價組成的變化 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增營改增后工程造價改變后工程造價改變的總原則的總原則 扣除扣除工程計價工程計價費用要素費用要素中中可抵扣的進項稅額可抵扣的進項稅額保持總價措施費保持總價措施費、企業管理費、利潤、規費等不降低、企業管理費、利

4、潤、規費等不降低調整要素調整內容人工費不需要調整不需要調整材料費組成內容不變，計算方法不變，組成內容為除稅價款組成內容不變，計算方法不變，組成內容為除稅價款采購保管費費率須調整采購保管費費率須調整施工機具使用費組成內容不變，計算方法不變，組成內容為除稅價款組成內容不變，計算方法不變，組成內容為除稅價款經常修理費分為外修和自修部分，外修可抵扣經常修理費分為外修和自修部分，外修可抵扣儀器儀表使用費扣除攤銷費、維修中可抵扣進項稅額扣除攤銷費、維修中可抵扣進項稅額企業管理費組成內容不變，計算方法不變，組成內容為除稅價款組成內容不變，計算方法不變，組成內容為除稅價款計算基礎變化，費率應予調整計算基礎變化

5、，費率應予調整利潤組成內容不變，計算方法不變，不存在抵扣組成內容不變，計算方法不變，不存在抵扣計算基礎變化，費率應予調整計算基礎變化，費率應予調整規費組成內容不變，計算方法不變，不存在抵扣組成內容不變，計算方法不變，不存在抵扣計算基礎變化，費率應予調整計算基礎變化，費率應予調整稅金銷項稅額銷項稅額 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后營改增后材料機械儀表的變化材料機械儀表的變化 序號 材料單價組成扣減進項稅額方法1材料原價以購進貨物適用的稅率以購進貨物適用的稅率(17%(17%、13%)13%)或征收率或征收率（3%3%、6%6%）扣減。）扣減。2運雜費以接受交通運輸業服務適用稅率

6、以接受交通運輸業服務適用稅率11%11%扣減。扣減。3運輸損耗費運輸過程所發生損耗增加費，以運輸損耗率運輸過程所發生損耗增加費，以運輸損耗率計算，隨材料原價和運雜費扣減而扣減。計算，隨材料原價和運雜費扣減而扣減。4采購及保管費包含少量的進項稅額包含少量的進項稅額，費用水平（發生額），費用水平（發生額）也不會因為營改增而發生變化，但由于采購也不會因為營改增而發生變化，但由于采購及保管費的計算基礎及保管費的計算基礎材料原價、運雜費和材料原價、運雜費和運輸損耗費受扣減的影響，采購保管費率應運輸損耗費受扣減的影響，采購保管費率應增加。增加。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后營改增后材料

7、機械儀表的變化材料機械儀表的變化 材料除稅價格計算材料名稱價格形式單價原價運雜費運輸損耗費采購及保管費進項稅額32.5級水泥營業稅下含稅價格含稅價格319.48285.93251.557319.48-275.24=44.24增值稅下除稅價格275.24285.931.17=244.38251.11=22.521.431.17+0.121.11=1.337 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后營改增后材料機械儀材料機械儀表的變化表的變化 機具臺班單價扣減進項稅額方法機械臺班單價各組成內容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃各組成內容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動產

8、適用稅率有形動產適用稅率17%17%。其中臺班折舊費以購進貨物適用的稅率以購進貨物適用的稅率17%17%或相應征收率扣減。或相應征收率扣減。臺班大修費以接受修理修配勞務適用的稅率以接受修理修配勞務適用的稅率17%17%扣減。扣減。臺班經常修理費考慮部分外修費用，以接受修理修配勞務適用的稅率考慮部分外修費用，以接受修理修配勞務適用的稅率17%17%扣減；自修部分不考慮扣減。扣減；自修部分不考慮扣減。臺班安拆費一般按自行安拆考慮，不予扣減。一般按自行安拆考慮，不予扣減。臺班場外運輸費以接受交通運輸業服務適用稅率以接受交通運輸業服務適用稅率11%11%扣減。扣減。臺班人工費組成內容為工資總額，不予扣

9、減組成內容為工資總額，不予扣減臺班燃料動力費以購進貨物適用的相應稅率或征收率扣減，其中自來水稅以購進貨物適用的相應稅率或征收率扣減，其中自來水稅率率13%13%或征收率或征收率6%6%，縣級及縣級以下小型水力發電單位生，縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力征收率產的電力征收率6%6%，其他燃料動力的適用稅率一般為，其他燃料動力的適用稅率一般為17%17%。臺班車船稅費稅收費用，不予扣減。稅收費用，不予扣減。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后營改增后材料機械儀材料機械儀表的變化表的變化 施工機械臺班除稅價格計算機械名稱價格形式臺班單價折舊費大修理費經常修理費安拆費及場外運輸費

10、燃料動力費人工費進項稅額履帶式液壓單斗挖掘機 1m3含稅價格1389138928128161611281286076073133131389-1389-12381238= =151151除稅價格123812382812811.171.17= =24024061611.171.17= =5252128128( (70%70%1.171.17+ +30%30%) )= =1151156076071.171.17= =519519313313 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價組成的變化工程造價組成的變化含稅工程造價人工費材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規費利潤營業稅及

11、附加稅（應納稅額）不含稅工程造價營業稅模式下 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價組成的變化工程造價組成的變化含稅工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規費（含稅）利潤營業稅=稅前造價x綜合稅率人工費材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規費進項稅額進項稅額進項稅額營業稅及附加稅（應納稅額）營業稅模式下 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價組成的變化工程造價組成的變化含稅工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規費（含稅）利潤營業稅=稅前造價x綜合稅率;人工費材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費

12、（除稅）規費進項稅額進項稅額進項稅額應納稅額應納稅額+進項稅額（增值稅）應納稅額=銷項稅額-進項稅額 應納稅額+進項稅額=銷項稅額營業稅模式下 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價組成的變化工程造價組成的變化含稅工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規費（含稅）利潤營業稅=稅前造價x綜合稅率人工費（除稅）材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規費應納稅額應納稅額應納稅額應納稅額+進項稅額進項稅額銷項稅額（增值稅）除稅造價增值稅模式下 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增營改增后的幾個觀點后的幾個觀點 營改增后企業稅負的負擔營改增后

13、企業稅負的負擔增值稅稅率的高低對企業的影響增值稅稅率的高低對企業的影響營改增后有無發票對稅負的影響營改增后有無發票對稅負的影響 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后企業稅負的負擔營改增后企業稅負的負擔序號項目營業稅下增值稅下一 直接費223.322001鋼筋100+17=1171002混凝土50+3=53503水2+0.26=2.0624機械費18+3.06=21.06185人工費3030二 企業管理費1111-1135%/1.1717%=10.44三 社保費55四 利潤1010五 稅前造價223.32+11+5+10=249.32200+10.44+5+10=225.44六 稅金

14、249.323.0%=7.48225.4411%=24.8七 工程造價249.32+7.48=256.8225.44+24.8=250.24 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后企業稅負的負擔營改增后企業稅負的負擔營業稅下與增值稅下工程造價不同的分析營業稅下與增值稅下工程造價不同的分析工程造價：工程造價：256.80-250.24=256.80-250.24=6.566.56營業稅下的稅額：營業稅下的稅額：17+3+0.26+3.06+7.48=30.817+3+0.26+3.06+7.48=30.8增值稅下的稅額：增值稅下的稅額：24.8+24.8+11-10.4411-10.4

15、4=25.36=25.36兩稅制下的稅額差：兩稅制下的稅額差：30.80-25.36=30.80-25.36=5.445.44附加稅差：（附加稅差：（7.48-7.48-（24.8-23.32-0.5624.8-23.32-0.56）12%12% =0.79=0.790.92應納稅應納稅企管費企管費進項稅進項稅 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后有無發票對稅負營改增后有無發票對稅負的影響的影響名稱名稱有發票有發票無無發票發票成本100萬元進項稅額1006%=60工程造價100+11=111100+11=111銷項稅額1111應納稅額11-6=511-0=11企業稅負6+5=110

16、+11=11附加稅512%=0.61112%=1.32有無發票對單項材料的影響-例1（黃砂） 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后有無發票對稅負營改增后有無發票對稅負的影響的影響名稱名稱有發票有發票無無發票發票成本100萬元進項稅額10017%=170工程造價100+11=111100+11=111銷項稅額1111應納稅額11-17=-6（不納0）11-0=11企業稅負11+0=110+11=11附加稅012%=01112%=1.32有無發票對單項材料的影響-例2（鋼材） 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan增值增值稅稅率的高低對企業稅稅率的高低對企業的影響的影響 應納稅額=當

17、期銷項稅額-當期進項稅額 =（進項部分+增值部分） 增值稅率-進項部分綜合稅率 =進項部分（增值稅率-綜合稅率）+增值部分 增值稅率=A+B A =進項部分（增值稅率-綜合稅率） B =增值部分 增值稅率0 當：1. A =0 理想狀態 2. A 0 多交稅 3. A 0 1) A =B 不交稅 2) A B 稅負倒掛 3) A B 交適當的稅增值稅稅率的高低，對建筑企業不會產生太大的影響。相對來說，適當偏高的增值稅率是有利企業的發展。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan增值稅稅率的高低對企業的影響增值稅稅率的高低對企業的影響舉例名稱名稱計算說明計算說明除稅造價100萬元進項稅額11萬元

18、增值率13%11%8%銷項稅額13萬元11萬元8萬元應納稅額13-11=211-11=08-11=-3實納稅額11+2=1311+0=1111+（-3）=8 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan湖北省對營改增后計價依據應對湖北省對營改增后計價依據應對 營改增的前期研究與測算營改增的前期研究與測算 營改增后營改增后的定額修編的定額修編 營改增后的過渡方案營改增后的過渡方案 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增的前期研究與測算營改增的前期研究與測算 我省我省大部分工程項目大部分工程項目理論上理論上的綜合進項稅率的綜合進項稅率為為13.48%13.48%，所以將增值稅稅率定在，所以將增

19、值稅稅率定在11%11%較為較為合理合理。 建筑業營改增稅率不是越低越好。建筑業營改增稅率不是越低越好。過低的增過低的增值稅稅率，將容易出現稅負倒掛，不利于建值稅稅率，將容易出現稅負倒掛，不利于建筑業企業的經營和發展。相對來說，適當偏筑業企業的經營和發展。相對來說，適當偏高的增值稅率（適當交稅）將有利于企業高的增值稅率（適當交稅）將有利于企業的的發展發展。 如增值如增值稅稅率定在稅稅率定在11%11%時，時，“營改增營改增”后工后工程造價整體略有降低程造價整體略有降低。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增的前期研究與測算營改增的前期研究與測算 增值增值稅稅稅率高低對企業的稅率高低對

20、企業的應納應納稅稅額沒有額沒有影影響，響，但對企業但對企業的的附加稅額附加稅額有有一定的一定的影響影響。 增值增值稅稅稅率高低對企業稅率高低對企業現金現金流會有影響流會有影響，過過低的增值稅稅率低的增值稅稅率，占用企業的現金流，占用企業的現金流，不利于企業的經營和發不利于企業的經營和發展。展。 工程計價增值稅模式下，企業的管理水平、工程計價增值稅模式下，企業的管理水平、工程承包方式、項目組織能力將是企業競工程承包方式、項目組織能力將是企業競爭的重心。爭的重心。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增營改增后的過渡方案后的過渡方案 過渡方案的設計思路過渡方案的設計思路 過渡方案的最終過渡

21、方案的最終成果成果 過渡方案的材機價格過渡方案的材機價格 過渡方過渡方案的案的數據處理數據處理 過渡方案過渡方案存在存在的的不足不足 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的設計思路渡方案的設計思路 對于過渡方案對于過渡方案： 價價稅稅分離分離是是設計設計營改增過渡方案營改增過渡方案的基礎的基礎。 營改增營改增費用定額的費率費用定額的費率確定確定標準是標準是： 基于增值稅下和營業稅下的費用基本保持基于增值稅下和營業稅下的費用基本保持 平衡。平衡。 按理論上的稅率除去計價依據中的進項稅額按理論上的稅率除去計價依據中的進項稅額l 編制編制增值增值稅模式下的工程造價依據稅模式下的工程造價

22、依據l 未完成未完成增值稅工程造價依據增值稅工程造價依據前使用過渡方案前使用過渡方案 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的設計思路渡方案的設計思路 采用采用系數的方法進行營改增過渡系數的方法進行營改增過渡。 所謂所謂系數方法是指在現行的計價依據的系數方法是指在現行的計價依據的框框 架不變架不變的情況下，根據價稅分離的原則的情況下，根據價稅分離的原則， 分別計算出營業稅和增值分別計算出營業稅和增值稅下直接工程費稅下直接工程費， 計算出營業稅和增值計算出營業稅和增值稅下直接工程費比值稅下直接工程費比值， 即為過渡方案系數即為過渡方案系數。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過

23、過渡方案的設計思路渡方案的設計思路 操作程序操作程序 保持營業保持營業稅稅下的計算方法下的計算方法、計價依據計價依據和含稅和含稅價格體系價格體系不變不變的情況下的情況下，通過通過營業稅營業稅向增值稅轉向增值稅轉變的材料費和機械費變的材料費和機械費乘乘調整系數調整系數，計算得出增值，計算得出增值稅下直接工程費，作為增值稅費用的計費基礎稅下直接工程費，作為增值稅費用的計費基礎。 增值增值稅下直接工程費稅下直接工程費=定額人工費定額人工費+（定定額材料費額材料費材料調整系數材料調整系數）+（定額機械費（定額機械費機機械調械調整整系數）系數） 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的最終成

24、果渡方案的最終成果 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的最終成果渡方案的最終成果 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的最終成果渡方案的最終成果 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的最終成果渡方案的最終成果 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的材機價格渡方案的材機價格 測算系數和編制營改增過測算系數和編制營改增過 渡方案渡方案費率所用材機價格：費率所用材機價格： 除稅價格、除稅價格、含稅價格含稅價格 工程招投標或工程預結算中工程招投標或工程預結算中 所用所用材機價格和材機價格和過過渡期管渡期管 理機構發理機構發布的信息價格布的信息價

25、格： 含稅價格含稅價格 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方渡方案的案的數據處理數據處理 測算共收集264項預算資料或投標報價數據。建筑類收集的103項數據中，建筑工程項目31個、裝飾工程項目16個、土方工程項目29個、仿古工程項目21個、概算工程6個安裝類收集的62項數據中安裝工程項目32個、修繕工程項目30個；市政類收集的99項數據中市政工程項目78個、市政維護工程項目10個、軌道工程項目11個根據測算要求，選定的計價依據樣本數據要覆蓋常用冊及常用子目及常用施工工藝選定建筑工程14個、裝飾工程10個、安裝工程10個、土方工程20個、市政維修工程5個、軌道工程8個、修繕工程16個

26、、仿古工程5個、概算工程5個、園林綠化工程10個共計103個工程，23478個分部分項參與測算各冊定額按我省情況設各冊定額按我省情況設定不同的權數加權計算定不同的權數加權計算各系數。各系數。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方渡方案的案的數據處理數據處理 材料價格材料價格 材料價材料價格中的采保及保管費中，格中的采保及保管費中，不考慮可扣不考慮可扣 除費除費用的部分用的部分 施工機具與儀器儀表價格施工機具與儀器儀表價格 臺班檢修費臺班檢修費和和臺班維護費臺班維護費：3 3：7 7； 儀器儀表維護費儀器儀表維護費：3 3：7 7： 安拆及場外運輸費中計入臺班單價安拆及場外運輸費中計

27、入臺班單價：4 4：6 6 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方渡方案的案的數據處理數據處理 企業管理費企業管理費 企業管理費中辦公費企業管理費中辦公費、固定資產使用費、固定資產使用費、工工 具用具使用費具用具使用費、檢驗試驗費等四項費用、檢驗試驗費等四項費用， 在沒有測算在沒有測算的情況下，暫按營業的情況下，暫按營業稅下該費稅下該費 用的用的1%1%扣除考慮扣除考慮。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方渡方案的案的數據處理數據處理 總價措施費總價措施費 總價措施費總價措施費，在沒有測算的情況下，在沒有測算的情況下，暫按營暫按營 業業稅下該費用的稅下該費用的3%3%扣

28、除考慮扣除考慮。 附加稅附加稅 城市維護建設費城市維護建設費、教育費附加以及地方、教育費附加以及地方教育教育 附加，附加，作為企業成本，并入企業管理費中作為企業成本，并入企業管理費中。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方渡方案的案的數據處理數據處理 定額中的系數定額中的系數 定額定額中的綜合系數形成的費用，中的綜合系數形成的費用，在此次測算在此次測算 中不予考慮中不予考慮。 未計價材料未計價材料 凡有未計價凡有未計價材料的專業，材料的專業，應將未計價材料價應將未計價材料價 格計入直接工程費中格計入直接工程費中。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan材料費和機械費調整系數和費率

29、的測算材料費和機械費調整系數和費率的測算 材料費調整系數材料費調整系數=除稅材料費除稅材料費 含稅材料費含稅材料費 機械費調機械費調整系數整系數= = 除稅機械費除稅機械費 含稅機械費含稅機械費 過渡方案過渡方案費率費率= =營業稅計算基礎營業稅計算基礎 營業稅費率營業稅費率 （1- 1-費用的進項稅額系數）費用的進項稅額系數） 增值稅計算基礎增值稅計算基礎 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan材料費和機械費調整系數表材料費和機械費調整系數表 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan企業管理費增企業管理費增加率的計算加率的計算 應納稅額應納稅額= =銷項稅額銷項稅額（除稅工程造價（除稅工程

30、造價11%11%） - -材料費的進項稅額材料費的進項稅額（材料費（材料費（1- 1-系系數）數） - -機械費的進項稅額機械費的進項稅額（機械費（機械費（1- 1-系系數）數） - -費用中的進項稅額費用中的進項稅額（費用（費用系數）系數）附加附加稅稅= =應納稅額附加稅綜合稅率應納稅額附加稅綜合稅率企業管理費增加率（企業管理費增加率（附加稅附加稅）= =附附加加稅稅 企業管理費企業管理費計計費基費基礎礎 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案渡方案存在存在的的不足不足 較適用于總承包工程。單一的、較適用于總承包工程。單一的、特殊的分包工程有些誤差。特殊的分包工程有些誤差。 直接

31、工程費系數按定額劃分導致直接工程費系數按定額劃分導致某某些分包些分包工程工程抵扣不平衡。如鋼抵扣不平衡。如鋼結構結構工程。工程。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增營改增后后的定額修編的定額修編 20172017版版定額中定額中，進入定額的材機價格是，進入定額的材機價格是 除稅的除稅的 20172017年后年后發布的材機價格是除稅發布的材機價格是除稅和含稅和含稅 的的并重并重 20172017版版定額中定額中各要素價格和費用中的進各要素價格和費用中的進 項稅額相對準確項稅額相對準確 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增營改增后后的定額修編的定額修編 貫徹新的全國統一消耗量

32、定額貫徹新的全國統一消耗量定額 2 2017017版定額將是全費用定額的模式版定額將是全費用定額的模式 全面考慮綠色和建筑產業化的應用全面考慮綠色和建筑產業化的應用 融入我省建筑業的施工特點融入我省建筑業的施工特點 工程造價全面進入動態管理工程造價全面進入動態管理 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan營改增過渡方案你要關注的問題營改增過渡方案你要關注的問題 過渡方案中各種系數的使用過渡方案中各種系數的使用 過渡方案費用定額的費用組成過渡方案費用定額的費用組成 過渡方案中應注意的問題過渡方案中應注意的問題 過渡方案費用定額過渡方案費用定額的費率的費率 清單計價與定額計價舉例清單計價與定額計價

33、舉例 過渡方案費用定額過渡方案費用定額的計價程序的計價程序 過渡方案的費用水平比較過渡方案的費用水平比較 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案中各種系數的渡方案中各種系數的使用使用 除稅材料費除稅材料費= =現行定額現行定額計價計價的材料費的材料費材料材料費調整費調整系數系數 除稅施工機具使用費除稅施工機具使用費= =現行定額現行定額計價的計價的施工施工機具使用費機具使用費施工機具使用費調整施工機具使用費調整系數系數 除稅基價除稅基價=人工費人工費+除稅材料費除稅材料費+除稅施除稅施工機具使用費工機具使用費 現行定額現行定額計價計價 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡

34、方案中各種系數的渡方案中各種系數的使用使用 除稅材料價差除稅材料價差= =現行價格體系的材料價差現行價格體系的材料價差材料費調整材料費調整系數系數 材料價差包括施工機具使用費中的材料價差材料價差包括施工機具使用費中的材料價差。 不實行材料價不實行材料價差的計價依據，差的計價依據，不執行此計不執行此計 算方法算方法 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案中各種系數的渡方案中各種系數的使用使用 本本過渡方案過渡方案中的費率是除稅價格為基礎的，中的費率是除稅價格為基礎的，現行定額須除稅后方可使用。現行定額須除稅后方可使用。 過渡期間，材料、機械臺班的市場價格信息過渡期間，材料、機械臺班的

35、市場價格信息仍然使用含進項稅額的信息價格體系仍然使用含進項稅額的信息價格體系。 營改增費用中營改增費用中的材料費、施工機具使用費、的材料費、施工機具使用費、基價、材料價差均指除稅后的費用。基價、材料價差均指除稅后的費用。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案中各種系數的渡方案中各種系數的使用使用 本本過渡方案過渡方案材料費包含未計價材和工程設備材料費包含未計價材和工程設備，實際單列的實際單列的未計價材和工程設備未計價材和工程設備，應該進入，應該進入材料費中除進項稅材料費中除進項稅。 在計算程序表中，材料費調整系數、在計算程序表中，材料費調整系數、施工機施工機具使用費調整具使用費調

36、整系數系數、都簡稱為調整系數，使、都簡稱為調整系數，使用時注意區別。用時注意區別。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案中應注意的問題渡方案中應注意的問題 本過渡方案的調整系數及有關費用的計算程本過渡方案的調整系數及有關費用的計算程序只適用于一般計稅方法計稅。序只適用于一般計稅方法計稅。 實行簡易計稅方法計稅的項目，使用營業稅實行簡易計稅方法計稅的項目，使用營業稅下的計價依據，計算程序表中，稅金改為應下的計價依據，計算程序表中，稅金改為應納稅額和附加稅額，稅率為征收率與附加稅納稅額和附加稅額，稅率為征收率與附加稅綜合稅率之和。綜合稅率之和。 實行簡易計稅方法計實行簡易計稅方法計稅

37、的項目，其進項稅額稅的項目，其進項稅額不可抵扣不可抵扣。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案中應注意的問題渡方案中應注意的問題 不同時期的各種定額計稅（稅率和稅種），不同時期的各種定額計稅（稅率和稅種），執行本執行本過渡方案過渡方案的稅率和稅種的稅率和稅種。 本本過渡方案過渡方案中的措施項目費、其它項目費、中的措施項目費、其它項目費、企業管理費等已扣除進項稅額。企業管理費等已扣除進項稅額。 本本過渡方案過渡方案中的計日工中的費用組成、總包中的計日工中的費用組成、總包服務費、索賠與現場簽證費用，均應扣除進服務費、索賠與現場簽證費用，均應扣除進項稅額后進入除稅工程造價或計取費用項稅

38、額后進入除稅工程造價或計取費用 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案中應注意的問題渡方案中應注意的問題 暫列金額和專業工程暫估價應為除稅的不含暫列金額和專業工程暫估價應為除稅的不含稅工程價格。稅工程價格。 簡易計稅方法計稅有分包工程的，結算時要簡易計稅方法計稅有分包工程的，結算時要扣除分包價款，再按征收率計算應納稅額和扣除分包價款，再按征收率計算應納稅額和附加稅額。附加稅額。 一般計稅方法計一般計稅方法計稅有分包稅有分包工程的，計算銷項工程的，計算銷項稅額和稅額和附加稅額附加稅額時，是不需要從除稅工程造時，是不需要從除稅工程造價中扣除分包價款的。價中扣除分包價款的。 柯經安 武漢

39、KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額過渡方案費用定額的費用組的費用組成成 本本過渡方案過渡方案的費用組成涵蓋了兩個不同版本的費用組成涵蓋了兩個不同版本的費用組成的費用組成，每個版本的內容作了局部的調每個版本的內容作了局部的調整整 不同階段的工程定額，依然配套不同版本的不同階段的工程定額，依然配套不同版本的費用定額。費用定額。 兩個不同版本的費用組成在列項上有所差別，兩個不同版本的費用組成在列項上有所差別，待新的計價依據出臺后再統一待新的計價依據出臺后再統一 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額過渡方案費用定額的費用組的費用組成成 原費用組成中的稅金修改為原費用組成中

40、的稅金修改為按照國家稅法規按照國家稅法規定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額額。 附加稅額包含附加稅額包含城市維護建設城市維護建設稅、教育費附加稅、教育費附加及地方教育附加及地方教育附加 計入了企業管理費。計入了企業管理費。 有上述三種附加費之外的地方性附加稅，同有上述三種附加費之外的地方性附加稅，同樣要加入企業管理費中。樣要加入企業管理費中。 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額的費率過渡方案費用定額的費率 營改增費用定額較之于營業稅下的費率高，營改增費用定額較之于營業稅下的費率高，但整個費用水平相當。但整個費用水平相當。 不同的

41、定額，不同的編制期，不同的定額，不同的編制期，過渡方案過渡方案的費的費率是不相同的。率是不相同的。 費率的表現形式和所設項目同營業稅下的費費率的表現形式和所設項目同營業稅下的費用定額。用定額。 所列費率是經過除稅處理的，通過費率計算所列費率是經過除稅處理的，通過費率計算出的費用為除稅費用。出的費用為除稅費用。 新增的銷項稅的稅新增的銷項稅的稅率為率為11%11%，原附加稅的納入企業管理費，原附加稅的納入企業管理費 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額的費率過渡方案費用定額的費率 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額的費率過渡方案費用定額的費率 柯經安 武

42、漢KeJingAn Wuhan過渡方案工程量清單計價程序過渡方案工程量清單計價程序 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案工程量清單計價程序過渡方案工程量清單計價程序 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案工程量清單計價程序過渡方案工程量清單計價程序 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案定額計價程序過渡方案定額計價程序 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例1.1.綜合單價計算表綜合單價計算表清單清單編碼編碼1050200100110502001001矩形柱矩形柱 C20C20商品混凝土商品混凝土單位：立方米單位：立方米序號序號

43、費用項目費用項目計算方法計算方法金額金額計算公式計算公式1人工費（定額人工費）75.89 75.892材料費（定額材料費調整系數）315.21 359.050.87793施工機具使用費（定額施工機具使用費調整系數）0.00 00.89824企業管理費（1+3）費率18.09 （75.89+0）23.84%5利潤（1+3）費率13.79 （75.89+0）18.17%6風險因素按招標文件0.00 07綜合單價1+2+3+4+5+6422.98 422.98 營業稅模式下綜合單價466.82 466.82 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例2、總價措施項目費計

44、算程序表序序號號費用項目費用項目計算方法計算方法金額金額1分部分項工程費（分部分項工程費）5549338.05 1.1其中人工費（定額人工費）1129707.94 1.2施工機具使用費（定額施工機具使用費調整系數）108229.55 2單價措施項目費（單價措施項目費）5217039.96 2.1其中人工費（定額人工費）2108411.21 2.2施工機具使用費（定額施工機具使用費調整系數）538066.61 3總價措施項目費3.1+3.2511189.06 3.1 安全文明施工費（1.1+1.2+2.1+2.2）費率485940.36 3.2 其他總價措施項目費（1.1+1.2+2.1+2.2

45、）費率25248.70 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例2、總價措施項目費計算程序表序號序號費用項目費用項目計算公式計算公式1分部分項工程費1.1其中人工費1129707.941.2施工機具使用費120496.050.89822單價措施項目費2.1其中人工費2108411.212.2施工機具使用費599049.890.89823總價措施項目費3.1 安全文明施工費（1129707.94+120496.050.8982+2108411.21+599049.890.8982）12.51%3.2 其他總價措施項目費（1129707.94+120496.050.

46、8982+2108411.21+599049.890.8982）0.65% 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例3、其他項目費計算程序表（暫按0計算）序號序號費用項目費用項目計算方法計算方法金額金額1暫列金額按招標文件2專業工程暫估價/結算價按招標文件/結算價3計日工3.1+3.2+3.3+3.4+3.53.1其中人工費（工日單價暫定數量）3.2材料費（材料價格暫定數量調整系數）3.3施工機具使用費（機械臺班價格暫定數量調整系數）3.4企業管理費（3.1+3.3）費率3.5利潤（3.1+3.3）費率4總包服務費4.1+4.24.1其中發包人專業工程（項目價值

47、費率）4.2發包人提供的材料（項目價值費率）5索賠與現場簽證（價格數量）/費用6其他項目費1+2+3+4+50.00 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例4、單位工程造價計算程序表序號序號費用項目費用項目計算方法計算方法示例金額示例金額1分部分項工程費（分部分項工程費）5549338.05 1.1其中人工費（定額人工費）1129707.94 1.2施工機具使用費（定額施工機具使用費調整系數）108229.55 2單價措施項目費（單價措施項目費）5217039.96 2.1其中人工費（定額人工費）2108411.21 2.2施工機具使用費（定額施工機具使用費調

48、整系數）538066.61 3總價措施項目費511189.06 4其他項目費（其他項目費）0.00 4.1其中人工費（定額人工費）0.00 4.2施工機具使用費（定額施工機具使用費調整系數）0.00 5規費（1.1+1.2+2.1+2.2+4.1+4.2）費率960227.46 6除稅工程造價1+2+3+4+512237794.53 7銷項稅6費率1346157.40 8 8含稅工程總造價含稅工程總造價6+6+7 713583952.03 13583952.03 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例4、單位工程造價計算程序表序號序號費用項目費用項目計算公式計

49、算公式1 1分部分項工程費分部分項工程費1.11.1其中其中人工費人工費1129707.941.21.2施工機具使用費施工機具使用費120496.050.89822 2單價措施項目費單價措施項目費2.12.1其中其中人工費人工費2108411.212.22.2施工機具使用費施工機具使用費599049.890.89823 3總價措施項目費總價措施項目費511189.064 4其他項目費其他項目費04.14.1其中其中人工費人工費04.24.2施工機具使用費施工機具使用費05 5規費規費（1129707.94+108229.55+2108411.21+538066.61+0+0）24.72%6 6

50、除稅工程造價除稅工程造價5549338.05+5217039.96+511189.06+0+960227.467 7銷項稅銷項稅12237794.5311%9 9含稅工程總造價含稅工程總造價 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan定額計價舉例定額計價舉例單位工程造價計算程序表(定額計價模式)序號序號費用項目費用項目計算方法計算方法示例金額示例金額1 1分部分項工程費分部分項工程費1.1+1.2+1.31.1+1.2+1.35029280.51 1.11.1其其中中人工費人工費（定額人工費）（定額人工費）1129707.94 1.21.2材料費材料費（定額材料費（定額材料費調整系數）調整系數）

51、3791343.02 1.31.3施工機具使用費施工機具使用費（定額施工機具使用費（定額施工機具使用費調整系數）調整系數）108229.55 2 2措施項目措施項目2.1+2.22.1+2.24616443.69 2.12.1 單價措施項目費單價措施項目費2.1.1+2.1.2+2.1.32.1.1+2.1.2+2.1.34105254.63 2.1.12.1.1其其中中人工費人工費（定額人工費）（定額人工費）2108411.21 2.1.22.1.2材料費材料費（定額材料費（定額材料費調整系數）調整系數）1458776.81 2.1.32.1.3施工機具使用費施工機具使用費（定額施工機具使用

52、費（定額施工機具使用費調整系數）調整系數）538066.61 2.22.2 總價措施項目費總價措施項目費2.2.1+2.2.22.2.1+2.2.2511189.05 2.2.12.2.1其其中中安全文明施工費安全文明施工費(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)費率費率485940.36 2.2.22.2.2其他總價措施費其他總價措施費(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)費率費率25248.70 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan定額計價舉例定額計價舉例總包服務費項目價值費率0.00 企業管理費

53、(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)費率926044.61 利潤(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)費率705798.26 規費(1.1+1.3+2.1.1+2.1.3)費率960227.46 索賠與現場簽證索賠與現場簽證費用0.00 除稅工程造價1+2+3+4+5+6+712237794.53 銷項稅8費率1346157.40 含稅工程總造價8+913583951.93 13583951.93 營業稅含稅工程總造價13549758.26 13549758.26 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的費用水平比較渡方案的費用水平比較 建筑工程：建筑工程： -0.26%

54、 -0.26% 裝飾裝飾工程：工程： 0.23%0.23% 通用安裝工程：通用安裝工程： -1.15%-1.15% 市政工程：市政工程： -0.16% -0.16% 柯經安 武漢KeJingAn Wuhan過過渡方案的費用水平比較渡方案的費用水平比較 含稅工程造價（營改增后）：含稅工程造價（營改增后）： 建筑建筑工程工程；-1.03%-1.03% 裝飾裝飾工程工程：-1.78%-1.78% 安裝安裝工程工程：-2.19%-2.19% 市政市政工程工程：- -1 1.14%.14% 營改增營改增“后后： 銷項稅額比營業稅額高，但銷項稅額有銷項稅額比營業稅額高，但銷項稅額有 抵扣，抵扣后，應納稅額應減少。抵扣，抵扣后，應納稅額應減少。 含稅工程造價含稅工程造價略有下降略有下降 總體費用水平變化幅度在合理范圍總體費用