1、.生產制造企業物流成本計算及企業物流成本表填寫 例一、甲公司是一個小麥加工為主的中外合資面粉生產企業。截至2006年底，該公司資產總額6186萬元，2006年實現銷售收入1.23億元，實現利潤總額6562萬元。內部設有會計部（兼做信息工作）、人事部、。采購部、生產部、質量部、倉儲部和銷售部7個部門，共有員工145人，其中采購人員5人，生產人員60人，營銷人員20人，其余為管理人員。該公司有一個總面積為10000平方米的倉庫，用于儲存小麥、面粉等存貨，而運輸業務和裝卸搬運業務均由外部人員承包，公司支付運費和裝卸搬運費。本案例以甲公司2006年12月有關成本費用資料為依據，計算2006年12月的物

2、流成本。甲公司的成本費用科目有生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出和其他業務成本，其中營業外支出2006年12月無發生額。具體計算步驟如下：1、獲取甲公司2006年12月相關成本費用發生額及明細資料并逐項分析哪些與物流成本相關。具體分析結果見表1、表2、表3、表4和表5。表1 2006年12月管理費用明細及物流成本相關性分析表管理費用明細項目發生額(元)是否與物流成本相關備 注工資94044.09是含物流信息人員工資折舊費36049.57是含物流信息設施折舊辦公費2566.24否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用差旅費12267.10否主要為人事部、會計部、總經理辦

3、公室費用工會經費5176.08否董事會費45000.00否壞賬損失2147087.44否應酬費24777.00否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用稅金71351.83否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用職工福利費15996.30是含物流人員費用職工培訓費631.00是含物流人員費用勞動保險費39102.00是含物流人員費用待業保險費3908.68是含物流人員費用勞動保護費1028.34否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用郵電費426.81否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用汽車19241.31否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用訴訟費3683.00否低值易耗品攤銷129.0

4、0否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用其他65749.45否住房公積金17203.40是含物流人員費用環境保護費2940.56否修理費5915.00否主要為人事部、會計部、總經理辦公室費用統籌醫療金17827.50是含物流人員費用照明電費25182.68是含倉庫電費合計2657284.38表2 2006年12月制造費用明細及物流成本相關性分析表制造費用明細項目發生額(元)是否與物流成本相關備 注折舊費58654.90是含車間包裝設備折舊費修理費61841.90是含車間包裝設備修理費水費10345.81否主要為車間制造耗用水費差旅費5813.30否主要為車間人員支出費用郵電費1510.00否

5、主要為車間人員支出費用保險費21684.00是含庫存和包裝設備保險費用勞動保護費3358.50是含包裝工人費用職工福利費1025.95是含包裝工人費用試驗檢驗費2906.42否主要為制造產品而發生的費用低值易耗品攤銷99.00否主要為車間低值易耗品攤銷辦公費447.38是為車間管理人員辦公費(含包裝業務)其他989.37否合計168676.53表3 2006年12月銷售費用明細及物流成本相關性分析表銷售費用明細項目發生額(元)是否與物流成本相關備 注運輸費300925.56是對外支付運費裝卸費31154.60是對外支付裝卸費保險費3010.00是鐵路運輸保險費廣告費44244.40否主要為廣告

6、宣傳費差旅費15472.00否主要為業務部門人員發生費用郵電費3300.00是含物流信息費汽車6646.32是含零星物流運輸費工資61473.17是業務部門（含物流業務）人員費用辦公及勞保2372.43是業務部門（含物流業務）人員費用低值易耗品攤銷3910.75是主要為包裝材料及周轉用倉庫蓬布費用折舊費13805.27是主要為倉庫及業務辦公用房折舊費其他17952.30是貨物出口報關稅及港雜費勞動保護費626.17是業務部門（含物流業務）人員費用合計504892.97表4 2006年12月生產成本明細及物流成本相關性分析表生產成本明細項目發生額(元)是否與物流成本相關備 注直接材料733134

7、3.53否主要為生產面粉耗用的小麥輔助材料309402.24是含包裝材料燃料及動力172565.47是含包裝設施耗用電費工資114726.27是含包裝工人工資制造費用168751.53否制造費用結轉合計8096789.04表5 2006年12月財務費用明細及物流成本相關性分析表財務費用明細項目發生額(元)是否與物流成本相關備 注金融機構手續費371.09否利息支出7957.00是主要為購買原材料所發生的貨款利息支出匯兌損失-30547.73否利息收入-8284.99否合計-30486.632、對表1、表2、表3、表4和表5中與物流成本有關的費用內容進行匯總，具體見表6。表6 2006年12月物

8、流成本相關費用明細匯總表序號項 目發生額 (元)備 注1管理費用折舊費（表1）36049.57含物流信息設施折舊2管理費用工資（表1） 管理費用住房公積金（表1）銷售費用工資（表3）生產成本工資（表4）94044.0917203.4061473.17114726.27含業務人員（包括）費用3 管理費用福利費、培訓、勞動和待業保險及統籌醫療金（表1）制造費用職工福利費、勞動保護費（表2）銷售費用勞動保護費（表3）77465.484384.45626.17公司全體人員（含物流人員）費用4管理費用照明電費（表1）25182.68含倉庫電費5制造費用折舊費（表2）制造費用修理費（表2）58654.90

9、61841.90含車間包裝設備折舊費、修理費6制造費用保險費（表2）21684.00含存貨和包裝設備保險費用7制造費用辦公費（表2）447.38含包裝業務費用8銷售費用運輸費（表3）銷售費用裝卸費（表3）300925.5631154.60對外支付運費對外支付裝卸費9銷售費用保險費（表3）3010.00鐵路運輸保險費10銷售費用汽車（表3）6646.32含零星物流運輸費11銷售費用辦公費（表3）2372.43業務部門(含物流業務)人員費用12銷售費用低值易耗攤銷（表3）3910.75包裝材料及周轉用倉庫蓬布費用13銷售費用折舊費（表3）13805.27倉庫及業務辦公用房折舊費14銷售費用郵電費（

10、表3）3300.00含物流信息費15銷售費用其他（表3）17952.30貨物出口報關報稅及港雜費16生產成本輔助材料（表4）生產成本燃料及動力（表4）309402.24172565.47含包裝材料含包裝設施耗用電費17財務費用利息支出（表5）7975.00購買原材料發生的貸款利息支出合計1446803.403、物流成本資料分析及物流成本計算。根據會計明細賬、記賬憑證、原始憑證及其他相關資料，對表6中與物流成本有關的費用逐項進行分拆，并設物流成本輔助賬戶，按三個維度計算物流成本。(1)對于表6中第1項，經查明細資料，其中微機等信息設施的折舊費為6008.26元。該項費用按微機工作時數進行分配，會

11、計部提供的物流成本計算信息需求表見表7。表7 物流成本計算信息需求表填寫部門(章)：會計部 2006年12月31日項 目信 息會計部在崗人數15人專職從事物流信息工作人數0人兼職從事物流信息工作人數1人兼職物流信息人員12月份工作總時數186小時兼職物流信息人員12月份使用微機從事信息工作時數93小時兼職物流信息人員12月份使用微機從事企業內物流信息工作時數15.5小時根據上述資料及表7所提供信息，物流信息成本計算如下：物流信息工作時數占全部信息工作時數的比例為15.5÷931/6物流信息作業維護費6008.26×(1/6)=1001.38將上述計算結果計入有關物流成本輔助

12、賬戶：物流成本物流信息成本企業內物流成本維護費1001.38 1(2) 對于表6中第2項人工費用，經查明細資料，管理費用工資94044.09元中含物流信息人員工資，該公司會計部門一名員工兼做信息系統管理員，每月工資為3000元，該項費用按物流信息工作時數進行分配；銷售費用工資61473.17元中含倉儲人員工資18000元，該公司共有倉儲人員10人，其中兩人從事倉儲管理工作，工資為5000元，另外8人從事倉儲業務工作，工資為13000元；生產成本工資114726.27元中含包裝人員工資20000元，該公司共有包裝人員15人，其中一人從事包裝管理工作，工資為2500元，14人從事包裝業務工作，工資

13、為17500元；管理費用住房公積金17203.40元中含物流人員支出，該公司按職工工資總額的5%提取職工住房公積金。根據上述資料及表7的信息，相關物流成本計算如下：物流信息工作時數占全部工作時數的比例15.5÷1861/12物流信息作業人工費3000×1/12×（1+5%）=262.5物流倉儲作業人工費13000×（1+5%）13650物流包裝作業人工費17500×（1+5%）18375物流管理作業人工費（5000+2500）×（1+5%）7875將上述計算結果分別計入各物流成本輔助賬戶：物流成本物流信息成本企業內部物流成本人工費26

14、2.5 2 倉儲成本企業內部物流成本人工費13650 3 包裝成本企業內部物流成本人工費18375 4 物流管理成本企業內部物流成本人工費7875 5(3)對于表6中第3項人工費，經查明細資料，管理費用福利費、培訓、勞動和待業保險及統籌醫療金77465.48元為全體員工所發生費用支出，制造費用職工福利費、勞動保護費4384.45元和銷售費用勞動保護費626.17元為采購、生產和營銷部門人員所發生的費用支出，上述費用支出按物流作業職工人數進行分配。該公司共有員工145人，采購部門5人，生產部門60人，其中：包裝人員15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝作業；倉儲人員10人，2人從事倉儲管理，8

15、人從事倉儲作業，營銷部門20人，其余為管理人員（從事物流信息作業的人員為兼職，忽略不計）。根據上述資料，相關物流成本計算如下：包裝管理人員占企業總人數的比例1/145包裝作業人員占企業總人數的比例14/145倉儲管理人員占企業總人數的比例2/145倉儲作業人員占企業總人數的比例8/145包裝管理人員占企業采購、生產、營銷部門人數的比例1/（5+60+20）1/85包裝作業人員占企業采購、生產、營銷部門人數的比例14/85倉儲管理人員占企業采購、生產、營銷部門人數的比例2/85倉儲作業人員占企業采購、生產、營銷部門人數的比例8/85包裝管理人員人工費77465.48×1/145+（43

16、84.45+626.17）×1/85593.19包裝作業人員人工費77465.48×14/145+（4384.45+626.17）×14/858304.71倉儲管理人員人工費77465.48×2/145+（4384.45+626.17）×2/851186.39倉儲作業人員人工費77465.48×8/145+（4384.45+626.17）×8/854745.55物流管理人員人工費593.19+1186.391779.58物流包裝作業人工費8304.71物流倉儲作業人工費4745.55將上述計算結果分別計入各物流成本輔助賬戶：

17、物流成本物流管理成本企業內部物流成本人工費1779.58 6 包裝成本企業內物流成本人工費8304.71 7 倉儲成本企業內部物流成本人工費4745.55 8(4)對于表6中第4項，經查明細資料，其中含有支付倉庫照明電費1399元，支付車間照明電費4197.11元。車間共有生產工人60人，其中從事包裝作業人數為15人。車間照明電費按從事物流作業的人數進行分配。根據上述資料，相關物流成本計算如下：包裝作業人數占車間生產人數比例15/600.25包裝作業消耗的照明電費4197.11×0.251049.28倉儲作業消耗的照明電費1399將上述結果分別計入物流成本輔助賬戶：物流成本包裝成本企

18、業內部物流成本一般經費1049.28 9 倉儲成本企業內部物流成本一般經費1399 10(5) 對于表6中第5項，經查明細資料，折舊費58654.90元中含包裝設備折舊費4800元，修理費61841.90元中含有包裝設備修理費6092元。據此，相關物流成本計算如下：包裝作業的維護費4800+609210892將上述計算結果計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本包裝成本企業內部物流成本維護費10892 11(6)對于表6中第6項，經查明細資料，其中含有采購存貨保險費用6872元，包裝設備保險費用3241元。將上述物流成本信息分別計入物流成本輔助賬戶：物流成本包裝成本企業內部物流成本維護費3241 1

19、2 存貨保險成本供應物流成本特別經費6872 13(7)對于表6中第7項，經查明細資料，該項費用為車間管理人員所耗用辦公費，車間管理人員4人，其中包括包裝作業管理人員1人。據此，相關物流成本計算如下：包裝作業管理人數占車間管理人員人數比例1/4物流管理作業一般經費447.38×1/4111.85將上述計算結果計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本物流管理成本企業內部物流成本一般經費111.85 14(8)對于表6中第8項，經查明細資料，外部運輸隊12月行駛里程數為48000公里，其中材料采購階段行駛里程數為16000公里，產品銷售階段行駛里程數為32000公里，外部裝卸隊12月共搬運裝卸

20、貨物1400噸，其中采購階段裝卸搬運材料400噸，在企業內倉庫與車間之間搬運各種材料約200噸，銷售階段裝卸搬運產品800噸。運輸費用按里程數進行分配，裝卸費按貨物重量進行分配。據此，相關物流成本計算如下：供應階段行駛里程數占全部里程數比例16000÷480001/3銷售階段行駛里程數占全部里程數比例32000÷480002/3供應階段裝卸貨物噸數占全部裝卸貨物噸數比例400/14002/7企業內物流階段裝卸貨物噸數占全部裝卸貨物噸數比例200/14001/7銷售階段裝卸貨物噸數占全部裝卸貨物噸數比例800/14004/7供應階段負擔對外支付運輸成本300925.56

21、15;1/3100308.52銷售階段負擔對外支付運輸成本300925.56×2/3200617.04供應階段負擔對外支付裝卸搬運成本31154.60×2/78901.31企業內物流階段負擔對外支付裝卸搬運成本31154.60×1/74450.66銷售階段負擔對外支付裝卸搬運成本31154.60×4/717802.63將上述計算結果計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本運輸成本供應物流成本委托100308.52 15 運輸成本銷售物流成本委托200617.04 16 裝卸搬運成本供應物流成本委托8901.31 17 裝卸搬運成本企業內部物流成本委托4450.

22、66 18 裝卸搬運成本銷售物流成本委托17802.63 19(9) 對于表6中第9項，經查明細資料，該項費用為鐵路運輸途中保險費支出。其中采購材料支付1050元，銷售產品支付1960元。將上述物流成本信息計入相關物流成本輔助賬戶：物流成本存貨保險成本供應物流成本特別經費1050 20 存貨保險成本銷售物流成本特別經費1960 21(10) 對于表6中第10項，經查明細資料，該項費用主要為維修維護及燃料動力消耗費，其中有一部分為從事零星物流運輸業務所發生的費用，根據有關統計數據，該車輛12月份共行駛6300公里，用于零星物流業務運輸里程數為2100公里，其中采購階段行駛1400公里，銷售階段行

23、駛700公里。據此，相關物流成本計算如下：供應階段車輛行駛里程數占總行駛里程數的比例1400÷63002/9銷售階段車輛行駛里程數占總行駛里程數的比例700÷63001/9供應階段運輸作業維護費6646.32×2/91476.96銷售階段運輸作業維護費6646.32×1/9738.48將上述物流成本信息計入相關物流成本輔助賬戶：物流成本運輸成本供應物流成本維護費1476.96 22 運輸成本銷售物流成本維護費738.48 23(11)對于表6中第11項，經查明細資料，該項費用為采購、營銷及倉儲管理人員所耗用辦公費，按物流作業職工人數分配，采購人員5人，營

24、銷人員20人，倉儲管理人員2人。據此，相關物流成本計算如下：倉儲管理人員占采購、營銷和倉儲管理人員總人數比例2÷（5+20+2）2/27倉儲管理作業耗用辦公費2372.43×2/27175.74將上述計算結果計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本物流管理成本企業內物流成本一般經營175.74 24(12)對于表6中第12項，經查明細資料，該項費用主要為包裝用材料及周轉使用的露天倉庫蓬布，其中包裝材料攤銷額1410.5元，倉庫蓬布攤銷額為2500.25元。將上述物流成本信息計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本包裝成本企業內部物流成本材料費1410.5 25 倉儲成本企業內部物流成本

25、維護費2500.25 26(13)對于表6中第13項，經查明細資料，該項費用主要為倉庫及業務辦公用房折舊費，其中倉庫折舊費為11805.27元。將上述物流成本信息計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本倉儲成本企業內部物流成本維護費11805.27 27(14)對于表6中第14項，經查明細資料，該項費用主要為采購、營銷部門發生的郵件信息費。據統計，郵電費中約80%與物流信息相關，其中40%與材料采購有關，60%與產品銷售有關。據此，相關物流成本計算如下：物流信息成本3300×80%2640供應階段負擔物流信息成本2640×40%1056銷售階段負擔物流信息成本2640×

26、60%1584將上述計算結果計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本物流信息成本供應物流成本一般經費1056 28 物流信息成本銷售物流成本一般經費1584 29(15)對于表6中第15項，經查明細資料，該項費用主要為貨物出口報關報稅及港雜費，其中港雜費2652.30元。將上述物流成本信息計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本物流管理成本銷售物流成本一般經費2652.30 30(16)對于表6中第16項，經查明細資料，輔助材料309402.24元中包含包裝材料215000元，燃料及動力172565.47元按耗用電力度數分配，12月份生產車間耗電力總度數為3000度，其中含包裝設備耗用電力60度。據此，相

27、關物流成本計算如下：包裝設備耗用電力度數占耗用電力總度數的比例60/30001/50包裝作業耗用電費172565.47×1/503451.31將上述物流成本信息計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本包裝成本企業內部物流成本材料費215000 31 包裝成本企業內部物流成本維護費3451.31 32(17)對于表6中第17項，經查明細資料，該項費用主要為購買原材料所發生的借款信息支出。將上述信息計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本流動資金占用成本供應物流成本特別經費7975 33(18)該公司于2005年12月出售下腳料等取得收入35000元，同時發生裝卸搬運及運輸費分別為500元和1500

28、元，該項支出列入“其他業務成本”科目將上述信息計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本裝卸搬運成本廢棄物物流成本委托500 34 運輸成本廢棄物物流成本委托1500 35 (19)該公司2006年12月底倉庫存貨結余明細如下：小麥結余12175658公斤，面粉結余4040611.58公斤，副產品結余1482200.20公斤，結余價值總額29683691.69元，月初結余價值總額為29342314.40元(一年期銀行貸款利率為5.58%)，據此，相關物流成本計算如下：存貨占用自有資金所產生的機會成本(29683691.69+29342314.40)÷2×5.58%÷121

29、37235.46將上述物流成本信息計入有關物流成本輔助賬戶：物流成本流動資金占用成本企業內部物流成本特別經費137235.46 364、按“企業物流成本主表”的要求匯總計算物流成本。凡未注明委托字樣的，為自營物流成本。表8 甲公司物流成本匯總分析表1)物流信息成本企業內物流成本1+21001.38+262.51263.882)倉儲成本企業內部成本3+8+10+26+2713650+4745.55+1399+2500.25+11805.2734100.073)包裝成本企業內部成本4+7+9+11+12+25+31+3218375+8304.71+1049.28+10892+3241+1410.5+215000+3451.31261723.84)物