1、1Z101000 工程經濟1、資金時間價值，其實質是資金作為生產經營要素，在擴大再生產及其資金流通過程中，資金隨 時間周轉使用的結果。2、影響資金時間價值的因素很多，主要有以下幾點：、資金的使用時間。時間越長，價值越大；時間越短，價值越小。、資金數量的多少。資金越多，價值越多；資金越少，價值越少。、資金投入和回收的特點。投入越早，價值越大。、資金周轉速度。周轉越快，價值越大。3、對于資金時間價值的換算方法與采用復利計算利息 的方法完全相同。4、從本質上看 利息是由貸款發生利潤的一種再分配 。在工程經濟分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本 。5、利潤是各國發展國民經濟的重要杠桿之一，利率的

2、高低由以下因素決定:、利率的高低首先取決于社會平均利潤率 的高低，并隨之變動。、在社會平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上 借貸資本的供求情況 。、借出資本要承擔一定 風險，風險越大，利率也就越高。 （風險與利率成正比 ）、通貨膨脹 對利息的波動有直接影響，資金貶值往往會使利息無形中成為負值。、借出資本的 期限長短 。期限越長，風險越大，利率越高。6、以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率。7、資金時間價值，即使金額相同，因其發生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時間點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數額但其

3、“價值等效”的資金成為等值。8、現金流量圖的作圖方法和規則：、以橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續，軸上每一刻度表示一個時間單位，可取年、半年、季或月等；時間軸上的點稱為時點，通常表示時間單位末 的時點； 0 表示現在（開始）、相對于時間坐標的垂直箭線代表不同時點的現金流量情況，現金流量的性質（流入或流出）是對特定的人而言的。對投資人，上方的表示流入，下方的表示流出。、在現金流量圖中，箭線長短與現金流量數值大小在現金流量圖中，箭線長短只要能適當體現各時點現金流量數值的差異，注明數量值即可。、箭線與時間軸的交點即為現金流量發生的時點精選文庫9、現金流量的三要素，即：現金流量的大小（現金流量數額

4、）、方向（現金流入或流出）和作用點（現金流量發生的時點）。10、 一次支付現金流量的終值：F=P(1+i)n整借求整還（F終值， P現值， n年數， i實際利率）11、 一次支付現金流量的現值：P=F(1+i) n 整取求整存12、 等額支付現金流量的終值： F=A (1i) n1零存求整取（ A年金）i13、 等額支付現金流量的現值： P=A (1i) n1零取求整存（ A年金）i(1n) n14、 影響資金等值的因素有三個：資金數額的多少、資金發生的時間長短、利率（或折現率）的大小。其中利率是一個關鍵因素。15、 利率周期通常以年為單位，可以與計息周期相同，也可以不同。16、 名義利率 r

5、，指計息周期利率 i 乘以一年內的 計息周期數 m（一年計息幾次）所得的年利率。r=i×m（年利率為單息利率）17、 有效利率（實際利率 復利） 是指資金在利息中所發生的實際利率，包括計息周期有效利率和年有效利率兩種。、計息周期有效利率，即計息周期利率i=r/mrm、年有效利率ieff= 11m18、 經濟效果評價 就是根據國民經濟與社會發展以及行業、地區發展規劃的要求，在擬定的技術方案 、財務效益與費用估算 的基礎上，采用科學的分析方法，對技術方案的 財務可行性 和經濟合理性 進行分析論證，為選擇技術方案提供科學的決策依據。19、 在實際應用中，對于經營性方案，經濟效果評價是從 擬

6、定技術方案的角度出發，根據國家 現行財政、稅收制度和 現行市場價格，計算擬定技術方案的投資費用、成本與收入、稅金等財務數據20、 對于非經營性方案，經濟效果評價應主要分析擬定技術方案的 財務生存能力 。21、 經濟效果評價方案、獨立型方案、互斥型方案22、 互斥型方案經濟評價包含兩部分內容：、考察各個技術方案自身的經濟效果，即進行“絕對經濟效果檢驗”；、考察哪個技術方案相對經濟效果最優，即“相對經濟效果檢驗”23、 技術方案的計算期是指在經濟效果評價中為進行動態分析 所設定的期限，包括建設期運營期。24、 運營期分為投產期和達產期連個階段。25、 運營期一般應根據技術方案 主要設施和設備 的、

7、經濟壽命期（或折舊年限） 、產品壽命期、主要技術的壽命期等多種因素綜合確定。2精選文庫26、 盈利能力分析分為： 靜態分析和動態分析， 靜態分析指標的 最大特點 是不考慮時間因素， 計算簡便。所以其 應用范圍 為、對技術方案進行粗略評價 、對短期投資方案進行評價 、對逐年收益大致相等的技術方案進行評價時，靜態分析指標還是可采用的。27、 投資收益率 是衡量技術方案 獲利水平 的評價指標，它是技術方案建成投產 達到設計生產能力 后一個正常生產年份 的年凈收益額與技術方案（總）投資的比率。28、 根據分析的目的不同，投資收益率分為：、總投資收益率（ROI） 、資本金凈利潤率（ ROE）。29、 總

8、投資收益率（ ROI）=正常年份的年息稅前利潤（EBIT ）/技術方案總投資（ TI）30、 資本金凈利潤率（ ROE）=正常年份的年凈利潤（ NP） /技術方案資本金（ EC）31、 投資收益率（ R）指標經濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上放映了投資效果的優劣，可適用于各種投資規模。32、 投資收益率指標 作為主要的決策依據不太可靠。主要用在 技術方案制定的早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細資料的技術方案，尤其適用于 工藝簡單而長產情況變化不大的技術方案的選擇和投資經濟效果評價。33、 靜態投資回收期Pt=I/A（ I技術方案總投資， A 每年凈收益）及 P23

9、 例題34、 靜態投資回收期指標的優點：反應技術方案的抗風險能力，資本周轉速度越快，回收期越短，風險越小，技術方案抗風險能力越強。35、 靜態投資回收期指標的缺點：沒有全面地考慮技術方案整個計算期內現金流量，只考慮回收前的效果。36、 靜態投資回收期 指標的應用范圍：、對于那些技術上更新迅速的技術方案，、資金相當短缺的技術方案，未來的情況很難預測而投資者又特別關心資金補償的技術方案，采用靜態投資回收期評價特別有實用意義。37、 財務凈現值（ FNPV）是反應技術方案在計算期內盈利能力 的動態評價 指標。財務凈現值（ FNPV） =技術方案現金流入之和現金流出之和（ FNPV0 方案可行， FN

10、PV 0 方案不可行）38、 財務凈現值分析的不足之處：、必須首先確定一個符合經濟現實的基準收益率 ，而基準收益率的確定往往是比較困難的；、在互斥方案評價時，財務凈現值必須慎重考慮互斥方案的壽命 ，如果互斥方案壽命不等，必須構造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選。39、 財務內部收益率（ FIRR ）其實質就是使技術方案在計算期內各年凈現金流量的現值累計等于零時的折現率。40、 財務內部收益率（ FIRR）指標考慮了資金的時間價值以及技術方案在整個計算期內的經濟狀況，不僅能反應投資過程的收益程度，而且 FIRR 的大小不受外部參數（基準收益率 ic）影響，完全取決于技術方案投資過程

11、凈現金流量系列的情況。使在應用中具有一個顯著的優點客觀。3精選文庫41、 基準收益率也稱基準折現率，是企業或行業投資者以 動態的觀點 所確定的、可接受的技術方案 最低標準的收益水平。42、 基準收益率的測定：（內容簡化敘述）、在政府參與的建設項目中 采用行業財務基準收益率，根據政府的政策導向確定。、在企業各類技術方案的評價中 采用行業財務基準收益率。、在中國 境外投資的技術方案，應 首先考慮國家風險 。、投資者 自行測定 技術方案的最低可接受財務收益率，還應根據自身的發展戰略和經營策略、技術方案的特點與風險、資金成本、機會成本（機會成本是在技術方案外部形成的，不可能反應在該技術方案財務上）等因

12、素綜合測定。43、 合理確定基準收益率，對于投資決策極為重要。確定基準收益率的基礎是資金成本和機會成本。44、 根據國家現行財稅制度規定，償還貸款資金的主要來源主要包括、可用于歸還借款的利潤、固定資產折舊、無形資產及其他資產攤銷費、其他還款資金來源。45、 償債能力指標主要有：借款換期、利息備付率、償債備付率、資產負債率、流動比率、速動比率。46、 借款償還期指標 適用于 那些不預先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術方案；不適用于 那些預先給定借款償還期的技術方案。對于預先給定借款償還期的技術方案，應采用利息備付率和償債備付率指標分析企業的償債能力。47、 總成本費用可分解為

13、、可變成本、固定成本、半可變（半固定）成本；固定成本：如工資及福利費（計件除外）、折舊費、修理費、無形資產及其他資產攤銷費、其他費用。可變成本： 如與成產批量有關的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費。48、 基本損益方程式B=P× QTu×Q Cu×Q CF（利潤 =總收入總成本）B利潤； p單位產品售價； Q產銷量， Cu單位可變成本； CF固定成本； Tu單位營業稅附加49、 敏感性分析的 目的：通過計算敏感度系數和臨界點，從中找出敏感因素，確定評價指標對該因素的敏感程度和技術方案對其變化的承受能力。敏感度系數 SAF=指標變化率 /因素變化率50、 如果進

14、行敏感性分析的目的是對不同的技術方案進行選擇，一般應選擇敏感度 小、承受風險能力 強、可靠性大的技術方案。51、 單因敏感性分析： 、如果主要 分析技術方案狀態和參數變化對技術方案投資回收快慢的影響，則可選用 靜態投資回收期 作為分析指標；、如果主要分析產品價格波動 對技術方案超額凈收益的影響，則可選用 財務凈現值 作為分析指標；、如果主要分析投資大小 對技術方案資金回收能力的影響，則可選用 財務內部收益率 指標。52、 臨界點是指技術方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術方案的經濟效果指標將不可行。4精選文庫53、 技術方案現金流量表由現金流入、 現金流出和凈現金流量構成，

15、 其具體內容隨技術方案經濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同， 其中主要有 （分類）投資現金流量表、資本金現金流量表、投資各方現金流量表和財務計劃現金流量表。54、 投資現金流量表是以 技術方案 為一獨立系統進行設置 的。它以技術方案建設所需的 總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期（包括建設期和生產運營期）內現金的流入和流出。55、 通過投資現金流量表 可計算 、技術方案的財務內部收益率 、財務凈現值 、靜態投資回收期等經濟效果評價指標。56、 資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體 （項目法人） 角度出發，以技術方案資本金作為計算的基礎 ，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，

16、用以計算 資本金財務內部收益率。57、 投資各方現金流量表是分別從 技術方案各個投資者的角度 出發，以 投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算 技術方案投資各方財務內部收益率58、 財務計劃現金流量表反映技術方案計算期各年 的投資、融資及經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余紫晶，分析技術方案的財務生存能力。59、 對于一般性技術方案經濟效果評價來說：投資、經營成本、營業收入、稅金等經濟量本身 既是經濟指標，又是導出他經濟效果評價指標的依據，所以它們是構成技術方案現金流量的 基本要素 ，也是進行工程經濟分析 最重要的基礎數據 。60、 經營成本 =總成本費用折舊費攤銷費利息支出經營成本 =

17、外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費 +修理費 +其他費用61、 設備磨損分為：（一）有形磨損又稱物質磨損；第一種是在外力作用下產生的磨損、變形和順壞，第二種是在自然力的作用下產生的生銹、腐蝕、橡膠老化等； （二）無形磨損又稱精神磨損、經濟磨損；第一種是工藝落后導致設備貶值，第二種是科技進步使性能完善、高效、低耗而發生的貶值；62、 有形磨損和無形磨損都引起設備原始價值的貶值，這是相同的；不同的是： 遭受有形磨損的設備，特別是有形磨損嚴重的設備，在修理之前，常常不能工作；而遭受五行磨損的設備，并不表現為設備實體的變化和損壞，即使無形磨損很嚴重，其固定資產物質形態卻可能沒有磨損，仍然可以使用。

18、63、 設備有形磨損的局部補償是修理，無形磨損的局部補償是現代改裝。設備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。64、 設備大修理是更換部分已磨損的零部件和調整設備，以恢復設備的生產功能和效率為主；設備現代化改裝是對設備的結構做局部的改進和技術上的革新，以增加設備的生產功能和效率為主。65、 設備更新通常優先考慮更新的設備是： （簡述，不完整）、設備 損耗嚴重 ，大修后不能滿足工藝要求；、設備損耗雖在允許范圍內，但 本身落后，污染環境 等；5精選文庫、設備 役齡長，經濟上不合適。66、 沉沒成本是既有企業過去投資決策發生的、 非現在決策能改變或不受現在決策影響、 已經計入過去投資費用回收計劃的費用

19、。 （過去發生的，現在無法改變收回的）沉沒成本 =設備賬面價值當前市場價值=（設備原值歷年折舊費）當前市場價值67、 設備的自然壽命， 又稱物質壽命 。它是設備從投入使用開始， 直到因物質磨損 嚴重而不能繼續使用、報廢為止所經歷的全部時間。它主要是由設備的有形磨損所決定的，做好設備維修和保養可延長設備的使用壽命。68、 設備的技術壽命 就是設備從投入使用到因技術落后 而被淘汰所延續的時間， 也即是指設備在市場上維持其價值的時間，又稱有效壽命。主要由無形磨損所決定，它一般比自然壽命短。69、 經濟壽命 是指設備從投入使用開始， 到繼續使用在 經濟上不合理 而被更新所經歷的時間。 它是由設備維護費

20、的提高和使用價值的降低決定的。70、 設備的經濟壽命 N02(PLN)L N第 N 年末的設備凈殘值，年劣化值）（ P目前實際價值，71、 設備租賃一般有融資租賃和經營租賃兩種形式。72、 在融資租賃中， 租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務，而不得任意中止和取消租約 ，貴重設備（如重型機械設備）宜采用這種方式；73、 在經營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定方式在通知對方后的規定期限內 取消或中止租約，臨時使用的設備（如車輛、儀器）通常采用這種方式。74、 對于承租人，設備租賃與設備購買的優越性在于：、在資金短缺時，既可以省錢又可以使用先進設備，加快技術進步；、可獲得良好的技術服務；、

21、可以節省資金，減少負債惡化；、避免通貨膨脹，減少投資風險；、享受稅費利益；75、 設備租賃的不足在于：、對設備只有使用權，沒有所有權；、租金比購買費高；、常年租金，形成長期負債；、融資租賃合同嚴格，毀約嚴重。76、 定性分析篩選方案 ，包括：分析企業財務能力、分析設備技術風險、使用維修特點。77、 對技術過時風險大、保養維護復雜、使用時間短的設備，可以考慮經營租賃方案；對技術過時風險小、使用時間長的大型專用設備則融資租賃方案或購置方案均可以考慮的方式。6精選文庫78、 租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔保費。79、 影響租金的因素 很多，如設備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金

22、、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式。80、 租金（ R）的計算主要有附加率法和年金法。、附加率法租金 R P 1 N iP 租賃資產價格；N 租賃期數；P rNi 與租賃數相對應的利 率；r 附 加率、年金法是指將一項租賃資產價值按動態等額分攤到未來各租賃期間內的租金計算方法。81、 價值工程中所述的“價值” （V ）也是一個相對的概念，是指作為某種產品（或作業）所具備的功能（ F）與獲得該功能全部費用（C）的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值。V=F/C82、 由價值工程的概念可知，價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素

23、。83、 價值工程的目標：是以最低的壽命周期成本 （壽命周期成本由生產成本和使用及維護成本組成），使產品具備它所 必須具備的功能 。84、 價值工程的核心，是對產品進行功能分析 。85、 價值工程將產品價值、功能和成本作為一個整體同時考慮。86、 提高價值的途徑（價值 V=F/C）、雙向性：提高功能，降低成本；如重慶輕軌較新線。、改進型：從成本不變，提高功能；如人防工程。、節約型：功能不變，降低成本；如電影院。、投資型：功能較大提高，成本較少提高；如電視塔。、犧牲型：功能略降，成本大降；如老年機。87、 一般說來，從以下幾方面考慮價值工程對象的選擇：、從設計方面看， 對結構復雜、性能和技術指標

24、 差、體積和重量 大的工程產品進行價值工程活動，可是工程產品結構、性能、技術水平得到優化，從而提高工程產品價值 。、從施工生產方面看，對量大面廣 、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能源 消耗高 、質量難于保證的工程產品，進行價值工程活動可以最低的壽命周期成本 可靠的實現 必要功能 。88、 功能價值系數 ViFiVi 1，功能現實成本大于功當 Vi=1 ，表示功能評價值等于功能現實成本最佳；當Ci能評價值存在過剩功能；當 Vi1，評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少；89、 對產品進行價值分析，就是使產品每個構配件的價值系數盡可能趨近于1。 、當計算出來的 Vi1 的功能區域，基本上都應進行改

25、進，特別是Vi 值比 1 小的較多的功能區域，力求使 Vi=1 。7精選文庫 、Ci 它是成本降低期望值，也是成本應降低的絕對值。當n 個功能區域的價值系數同樣低時，就要優先選擇 Ci 數值大的功能區域作為重點對象。90、 選擇新技術方案時遵循的 原則：、技術上先進、可靠、適用、合理；、經濟上合理（主要原則）91、 新技術應用方案的經濟分析方法：、常用的靜態分析方法有：增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法；、常用的動態分析方法有：凈現值（費用現值）法、凈年值（年成本）法；增量投資收益率R(2-1) =（ C1 C2）/（I2 I1）× 100即： (舊新經營成本 )÷

26、（新舊投資額 )折算費用法當方案有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，選擇折算費用最小的方案；當方案有用成果不相同時，通過C1=CF1+Cu1Q 計算，對比 C 小則優（范圍區域內）；1Z102000 工程財務92、 財務會計 （對外會計，報告型會計）與管理會計（對內會計，管理型會計）是現代會計的兩大基本內容；財務會計信息主要為過去時態，管理會計信息跨過去、現在、未來三個時態；93、 財務會計的內涵決定了財務會計具有核算和監督 兩項基本職能。94、 會計計量屬性 主要包括： 、歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值 、公允價值；95、 會計核算的基本假設 包括：、會計主體、持續經營、會計分期

27、、貨幣計量；96、 會計主體與企業法人主體并不是完全對立的，企業法人主體一定是會計主體，但會計主體未必是企業法人主體。97、 會計期間分為年度和中期。我國通常采用 的是日歷年（非營業年）作為企業的會計年度；中期指短于一個完整的會計年度的報告時間。98、 我國的企業會計準則 規定，企業會計應當以貨幣計量， 我國通常應選擇人民幣作為幾張本位幣。99、 針對交易或事項的發生時間與相關貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理 分為：（規定收入和費用何時記賬）、收付實現制收錢時記賬、權責發生制交貨時記賬。100、 我國企業會計準則規定，企業應以權責發生制為基礎 會計確認、計量和報告。權責發生制是以會計分

28、期假設 和持續經營 為前提的會計基礎。101、 會計要素 ：、資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤102、 按資產的流動性可將其分為流動資產和非流動資產（即長期資產） 。 、流動資產：現金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨；、長期資產：長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、其他資產；103、 負債按流動性分為：流動負債和長期負債。、流動負債：短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金；、長期負債：應付債券、長期借款、長期應付款；8精選文庫104、 所有者權益的內容：、實收資本；、資本公積（含：資本溢價、資產評估增值、外幣折算差額）；、盈余公積；、未分配利潤。105、 資產、負債、所有者

29、權益是反映企業某一時點財務狀況 的會計要素，也稱靜態會計要素；收入、費用、利潤是反映某一時期經營成果 的會計要素，也稱動態會計要素。106、 會計基本的等式：靜態會計等式（資產=負債 +所有者權益）和動態會計等式（收入-費用 =利潤）。107、 費用按經濟內容和性質 進行分類：、購置勞動對象的費用；、構建勞動資料的費用；、支付職工薪酬的費用；108、 按照經濟用途 分：、生產費用（計入工程成本） ；、期間費用；（看是否與具體生產相關來判斷是否屬于生產費用）109、 期間費用 是指企業當期發生的，與具體產品或工程沒有直接聯系 ，必須從當期收入中得到 補償的費用。由于期間費用的發生僅與當期實現 的

30、收入相關，因而應當直接計入當期的損益 。期間費用主要包括：管理費用、財務費用、營業費用。施工企業的期間費用 主要是：管理費用、財務費用。110、 間接費用一般按 直接費 的百分比（水電安裝工程、設備安裝工程按人工費 的百分比），計算的施工間接費的比例進行分配。、間接費用分配率 =當期實際發生的全部間接費用 /當期各項合同實際發生的直接費用之和、某項合同當期間接費 =該合同當期實際直接費×間接費用分配率111、 固定資產折舊 影響因素 ：、固定資產原價；、預計凈殘值；、固定資產使用壽命；112、 固定資產的 折舊方法 ：、年限平均法；、工作量法；、雙倍余額遞減法；、年數總和法；固定資產

31、年折舊額 =固定資產應計折舊額 / 固定資產預計使用年限固定資產月折舊額 =年折舊額 /12單位工作量折舊額 =應計折舊額/ 預計總工作量113、 無形資產 又稱“五行固定資產” 。如 專利權、非專利技術、租賃權、特許營業權、版權、商標權、商譽、土地使用權；114、 企業應將入賬的使用 壽命有限的 無形資產的價值在 一定年限內攤銷 ，其攤銷金額 計入管理費用 ，并沖減無形資產的 賬面價值。115、 對于使用 壽命不確定 的無形資產則 不需要攤銷 。無形資產攤銷方法 ：直線法、生產總量法。116、 建設工程價款結算， 可以采用按月結算、 分段結算、竣工后一次結算、 雙方約定的其他方式結算。117

32、、 工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發生的，與執行合同有關的直接費用和間接費用。118、 直接費用 包括：、耗用的 材料費用；、耗用的 人工費用；、耗用的 機械使用費；、 其他直接費用（ 包括： 、施工過程中發生的材料二次搬運費；、臨時設施攤銷費；、生產工具用具使用費；、檢驗試驗費；、工程定位復測費；、工程點繳費；、場地清理費）。9精選文庫119、 間接費用 是企業下屬的施工單位或生產單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用。包括：、臨時設施攤銷費用和施工單位管理人員工資；、獎金；、職工福利費；、固定資產折舊費及修理費；、物料消耗；、低值易耗品攤銷；、取暖費；、水電費；、辦公費；、

33、差旅費； (11)財產保險費； (12)加鹽試驗費； (13)工程保修費； (14)勞動保護費； (15)排污及其他費用。120、 工程核算對象的確定方法主要有： 、以 單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象；、對合同分立 以確定施工工程成本核算對象；、對合同合并 以確定施工工程成本核算對象。121、 工程成本核算的任務： （P99 頁）122、 期間費用包括 ：銷售費用、管理費用、財務費用。管理費用包括 ：、管理人員工資；、辦公費；、差旅交通費；、固定資產使用費；、工具用具使用費；、勞動保險費；、工會經費；、職工教育經費；、財產保險費；、稅金；財務費用包括： 、應當作為起減肥的利息支出

34、（減利息收入） ；、匯兌損失（減匯兌收益） ；相關的手續費（指企業發行債券所需的手續費、銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包含發行股票所支付的管理費）；、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣；123、 按企業營業的主次 分類，企業的收入也可以分為：主營業務收入和其他業務收入。124、 建筑業企業的 主營業務 收入主要是建造 （施工）合同收入；建筑業企業的 其他業務 收入包括： 、產品銷售收入；、材料銷售收入；、機械作業收入；無形資產出租收入；、固定資產出租收入；125、 建造合同 分立需滿足：、每項資產均有獨立的建造計劃；、能單獨與客戶談判，并能接受或拒絕條款；、每項資產的收入和成本可以單獨辨認

35、；126、 建造合同 合并需滿足：、該組合同按一攬子交易簽訂；、該組合密切相關，每項構成利潤的一步份；、改組合同同時或以此履行。127、 建造合同的 收入包括：合同規定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。128、 合同變更計入合同收入，需滿足：、客戶認可；、能可靠計量；129、 索賠合同計入合同收入，需滿足：、對方同意；、能可靠計量。130、 要準確的進行合同收入的確認與計量，首先應判斷建造合同的結果能否可靠的估計。如果建造合同能可靠的估計，應在 資產負債表日（每年12 月 31 日）根據完工百分比法 確認當期的合同收入；131、 確定建造（施工）合同完工進度的三種方法：、根據累計實

36、際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定； （ P110例題）、根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定； （ P110例題）、根據已完工合同工作的技術測量確定。132、 當期完成建造（施工）合同收入的確認；（ P111及例題）133、 利得和損失可分為兩大類：一類不計入當期損益 ，而直接計入所有者權益的利得和損失。如接受10精選文庫捐贈、變賣固定資產；另一類就是應當直接計入當期損益 的利得和損失。如投資收益、投資損失。134、 營業利潤是企業利潤的主要來源。、營業利潤 =營業收入營業成本（或營業費用）營業稅金及附加管理費用銷售費用- 財務費用資產減值損失公允價值變動收益（損失為

37、負）投資收益（損失為負）、利潤總額營業利潤營業外收入營業外支出；營業外收入包括 ：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入；營業外支出包括： 固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失。、凈利潤 =利潤總額所得說費用135、 公司稅后利潤的 分配順序 ：、彌補公司以前年度虧損；、提取法定公積金；（法定公積金用途：、彌補虧損；、擴大公司生產經營；、增加公司注冊資本）136、 財務報表，重要項目單獨列表。重要性應根據企業所處環境，從項目的性質和金額大小 來判斷。137、 根據現行會計準則的規定，財務報表至少應當包括資產負

38、債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。138、 資產負債表 是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。由于資產負債表反映 的是某一時點 的財務狀況，這一時點一般是企業月末、季末、半年末、年末，所以它是一種靜態的報表 。139、 利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果 的財務報表。屬于 動態報表 。140、 資產負債表的作用（ P125）141、 現金流量表 是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出 的財務報表，它屬于動態的財務報表。142、 現金流量表是以 現金為基礎 編制的；143、 現金包括：庫存現金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金、現金等價物；14

39、4、 現金等價物 是短期投資，其支付能力與現金差別不大，可視為現金；145、 現金等價物的短期投資必須同時滿足以下條件：、期限短（3 個月內）；、流動性強（有行有市）；、易于轉換為已知金額的現金；、價值變動風險小。146、 現金流量表的內容 應當包括：、經營活動（流動資產業務） ；、投資活動（長期投資（固定資產）業務，購入股票、基金） ；、籌資活動（發行股票、債務、銀行借款） 。147、 財務分析的方法 ，包括：、趨勢分析法（水平分析法）；、比率分析法；、因素分析法；148、 比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法。149、 比率分析法常用的有以下三種：、構成比率（如流動資產占資產總額的比率

40、）；、效率比率（如凈資產收益率）；、相關比率（如流動比率） 。P133 例題150、 償債能力 主要反映企業償還到期債務的能力，常用的指標有次產負債率、流動比率和速動比率。151、 資產管理比率，常用的指標有資產管理比率總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收11精選文庫賬款周轉率。152、 企業發展能力的指標 主要有：、營業增長率；、資本積累率；153、 杜邦財務分析體系 是以凈資產收益率為 核心指標 ，以總資產凈利率和權益乘數為兩個方面，重點揭示企業獲利能力及權益乘數對凈資產收益率的影響，以及各相關指標之間的相關作用關系。154、 資金成本 是指企業為籌措和使用資本而付出的代價，是資

41、金使用者和中介機構支付的占用費和籌集費用。155、 資金成本包括資金占用費和籌資費用；156、 常用的資金成本有個別資金成本和綜合資金成本；P139 例題157、 短期負債籌資 最常用的方式是商業信用和短期借貸；158、 商業信用的具體形式有應付賬款、應付票據、預收賬款；159、 應付賬款有 付款期、折扣 （商業折扣成交前；現金折扣成交后）等信用條件。160、 應付賬款可以分為：、免費信用；、有代價信用；、展期信用；161、 銀行發放 短期借款 往往帶有一些 信用條件 ：、信貸限額；、周轉信貸協定；、補償性余額；、借款抵押；、償還條件；、其他承諾；162、 借款利息的支付方法：、收款法；、貼現

42、法（預扣利息；采用實際利息÷實際款額）；、加息法（ 分期付款；實際利息 =名義利率× 2）；163、 企業置存現金的原因，主要是滿足：、交易性需要；、預防性需要；、投機性需要；164、 企業管理的目標 ，就是要在資產的 流動性和盈利能力 之間做出 選擇，以獲取最大的長期利益。165、 現金收支管理的目的 在于提高現金使用效率 ，為達到這一目的，應當注意做好以下幾方面：、力爭現金流量同步；、使用現金浮游量；、加速收款；、推遲應付款的支付。166、 常用的確定現金持有量 的方法有：、成本分析模式；、存貨模式；、隨機模式。167、 成本分析模式 是通過分析持有現金的成本，尋找持有

43、成本最低的現金持有量。168、 企業持有現金，有三種模式：、機會成本；、管理成本；、短缺成本。169、 機會成本 +管理成本 +短缺成本之和最小的現金持有量，就是最佳現金持有量。170、 應收賬款 是企業流動資產 中的一個重要項目，是商業信用的直接產物。171、 應收賬款的 賒銷效果 好壞，依賴于企業的 信用政策 。172、 信用政策包括： 信用期間、信用標準和現金折扣政策。173、 企業儲備存貨有關的成本，包括：、取得成本；、儲存成本；、缺貨成本。2一次訂貨 成本存貨年需要量174、 經濟采購批量Q*=P151 例題平均儲存成本12精選文庫1Z103000 建設工程股價175、 建設工程項目

44、總投資，一般是指進行某項建設花費的全部費用。176、 生產性建設工程項目總投資 包括建設投資和鋪底流動資金。177、 非生產性 建設工程項目總投資則只包括建設投資。178、 建設投資 可以分為靜態投資部分和動態投資部分。179、 靜態投資部分 由：、箭鏃安裝工程費；、設備及工器具購置費；、工程建設其他費和基本預備構成。180、 動態投資部分 有：、漲價預備費；、建設期利息。181、 設備購置費 =設備原價或進口設備抵岸價+設備運雜費 =設備原價×（ 1+運雜費系數）182、 設備運雜費 指設備原價中 未包含 的包裝和包裝材料費、運輸費、裝卸費、采購費及倉庫保管費、供銷部門手續費等。1

45、83、 在計算國產標準設備原價 時，一般按帶有備件的出廠價計算。184、 非標準設備原價 有多種不同的計算方法，如：成本計算估價法、系列設備插入估價法、分布組合估價法、定額估價法；185、 進口設備 的交貨方式可分為內陸交貨類、目的地交貨類、裝運港交貨類；186、 采用裝運港船上交貨價（FOB）時賣方的責任 是：、負責在合同規定的裝運港口和規定的期限內，將貨物裝上買方指定的船只，并及時通知買方；、負責貨物裝船前的一切費用和風險；、負責辦理出口手續；、提供出口國政府或有關方面簽發的證件；負責提供有關裝運單據；187、 采用裝運港船上交貨價（ FOB）時買方的責任 是：、負責租船或訂艙，支付運費，

46、并將船期、船名通知賣方；、承擔貨物裝船后的一切費用和風險；、負責辦理保險及支付保險費，辦理在目的港的進口和收獲手續；、接受賣方提供的有關裝運單據，并按合同規定支付貨款。188、 進口設備抵岸價 =貨價 +國外運費 +國外運輸保險費 +銀行財務費 +外貿手續費 +進口關稅 +增值稅189、 貨價 =離岸價（ FOB 價）×人民幣外匯牌價190、 銀行財務費 =離岸價×人民幣外匯牌價×銀行財務費率191、 外貿手續費 =進口設備到岸價×人民幣外匯牌價×外貿手續費率192、 進口設備到岸價（ CIF）=離岸價（ FOB）+國外運費 +國外運輸保險費1

47、93、 進口關稅 =到岸價×人民幣外匯牌價×進口關稅率194、 進口產品增值稅額 =組成計稅價格×增值稅率195、 組成計稅價格 =到岸價×人民幣外匯牌價+進口關稅 +消費稅196、 設備運雜費的構成 ：進口設備由我國到岸港口、邊境車站起至工地倉庫（或施工組織設計制定的需要安裝設備的堆放地點）止發生的運費和裝卸費。 （不含境外）設備運雜費 =設備原價×運作費率13精選文庫197、 工程建設其他費，按其內容可分為三類：、土地使用費；、如項目建設有關的費用；、與未來企業生產和經營活動有關的費用；198、 與項目建設有關的費用分為十一類（P158）1

48、99、 聯合試運轉費 是指新建項目或新增加生產能力的項目， 在交付生產前 按照批準的設計文件所規定的工程質量標準和技術要求，進行整個生產線或裝置的負荷聯合試運轉或局部聯動試車所發生的費用凈支出（試運轉支出大于收入的產額部分費用）。200、 試運轉支出 包括：試運轉所需原材料、燃料及動力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費、機械使用費、保險金、施工單位參加試運轉人員工資及專家指導費；201、 聯合試運轉費不包括：、應由設備安裝工程費用開支的調試及時車費用，、在試運轉中暴露出來的因施工原因或設備缺陷等發生的處理費用。202、 聯合試運轉費（凈支出）=聯合試運轉費用支出聯合試運轉收入203

49、、 生產準備費 包括：、生產職工培訓費；、生產單位提前進廠參加施工、設備安裝、調試等以及熟悉工藝流程及設備性能等人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅不交通費、勞動保護費。204、 預備費包括基本預備費和漲價預備費。205、 基本預備費 =（設備及工器具購置費 +建筑安裝工程費 +工程建設其他費）×基本預備費率206、 漲價預備費計算公式P163 例題207、 建設期利息是指項目借款在建設期內發生并計入固定資產的利息。208、 在編制投資估算時通常假定借款均在每年的年終支用，借款第一年按半年計息，其余各年份按全年計息。各年應計利息 =（年初借款本息累計 +本年借款額 /2）

50、5;年利率P163 例題209、 建設安裝工程費包含內容P164 圖表210、 直接工程費包括：人工費、材料費、施工機械使用費；211、 人工費包括：、基本工資；、工資性補貼；、生產工人輔助工資；、職工福利費；、生產工人勞動保護費。212、 材料費包括：、材料原價；、材料運雜費；、運輸損耗費；、采購保管費；、檢驗試驗費（包括：自實驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用；不包括：“四新”的試驗費和已有合格證的材料進行檢驗，破壞實驗及特殊實驗費用）213、 施工機械費（ P166）措施費（ P167）間接費包括規費和企業管理費（P169）214、 建筑安裝工程稅金是指國家稅法規定的應計入建筑安裝

51、工程造價的：、營業稅；、城市維護建設稅；、教育費附加。215、 營業稅的稅額為營業額的 3%；城市維護建設稅 的納稅人所在地為市區的，按營業稅的 7%、所在地為縣鎮的，按營業額的 5%、所在地為農村的，按營業額的 1%；教育費附加 稅額為營業稅的 3%；216、 建設工程定額，按 生產要素內容 分類：、人工定額；、材料消耗定額；、施工機械臺班使14精選文庫用定額；217、 按編制程序和用途 分類：、施工定額；、預算定額；、概算定額；、概算指標；、投資估算指標。（P175P176 細讀）218、 按編制單位和適用范圍 分類：、國家定額；、行業定額；、地區定額；、企業定額。219、 按投資的費用性質 分類：、建筑工程定額；、設備安裝工程定額；、建筑安裝工程費用定額；、工具、器具定額；、工程建設其他費用定額。220、 編制人工定額主要包括擬定正常的施工條件以及擬定定額時間兩項工作，但擬定定額時間的前提是對工人工作時間按其消耗性質進行分類研究。