1、會計學1ch資產負債核算資產負債核算國民經濟核算國民經濟核算是經濟核算的起點和終點。其總量，代表了經濟體所具有的生產、創造能力；其結構，反映了整個經濟的資源配置狀況。第1頁/共85頁國民經濟核算國民經濟核算第2頁/共85頁國民經濟核算國民經濟核算第3頁/共85頁返回國民經濟核算國民經濟核算第4頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.1 核算的基本問題核算的基本問題第5頁/共85頁生產資產非金融資產金融資產經濟資產非生產資產有形資產固定資產(建筑物、機器設備)存貨、貴重物品無形資產礦藏勘探、藝術品原件、軟件無形資產商譽、專利權有形資產土地、地下資產貨幣黃金及、通貨和存款、股票以外證券、貨

2、款、股票和其他權益、保險專門準備金、衍生金融產品、其他應收應付款在實物交易過程中積累起來的實物資產。也叫“資本”。是生產出來的資產。是生產產品的積累。其表現為“資本形成”。環境或其他自然資產資產在金融交易過程中積累起來的信用資產。自然資產生產所需、但其本身不能被生產的資產。第6頁/共85頁分類明細備注資產經濟資產非金融資產生產資產有形資產固定資產+存貨+貴重物品無形資產礦藏勘探+藝術品原件+軟件非生產資產有形資產土地+地下資產+森林無形資產商譽+專利權+商標金融資產貨幣黃金及s信用資產國際儲備+IMF發行的通貨通貨和存款本幣+外幣，機構部門存款股票以外證券有價票據+國債+存單+債券貨款本幣+外

3、幣，長期+短期股票和其他權益股份憑證+投資單據保險專門準備金保險預付準備其他應收應付款商業信用+預付款+應收款金融衍生工具遠期+期權+期貨+互換環境或其他自然資產空氣+土地+森林+礦產+水只要行使了所有權并通過其獲益第7頁/共85頁分類明細備注經濟資產非金融資產固定資產期末存量=期初存量+資本形成存貨貴重物品其他非金融資產土地+地下礦產+森林+水+商譽+專利權+商標金融資產與負債國內金融資產與負債通貨和存款本幣+外幣，機構部門存款貨款本幣+外幣，長期+短期股票和其他權益有價票據+國債+存單+債券股票以外證券股份憑證+投資單據保險專門準備金保險預付準備其他國外金融資產與負債直接投資證券投資其他投

4、資儲備資產貨幣黃金及s國際儲備+IMF發行的通貨外匯IMF儲備頭寸第8頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.1 核算的基本問題核算的基本問題第9頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.1 核算的基本問題核算的基本問題第10頁/共85頁項目機構代碼總計使用來源使用來源甲乙一、非金融資產 1.固定資產 其中：在建工程 2.存貨 其中:產成品和商品庫存 3.其他非金融資產 其中：無形資產二、 金融資產與負債 （一）國內金融資產與負債 1.通貨 2.存款 長期 短期 3.貸款 長期 短期 4.股票及其他股權 5.證券(不含股票) 6.保險準備金 7.其他 （二）國外金融資產與負債1、

5、直接投資2、證券投資3、其他投資 （三）儲備資產其中：1. 貨幣黃金和SDR 2. 外匯三、資產負債差額(資產凈值)四、資產、負債與差額總計資產 行負債和所有者權益(或股東權益) 行流動資產：貨幣資金短期投資應收票據應收股利應收利息應收賬款其他應收款預付賬款應收補貼款存貨待攤費用一年內到期的長期債權投資其他流動資產流動資產合計長期投資：長期股權投資長期債權投資長期投資合計固定資產：固定資產原價減：累計折舊固定資產凈值減：固定資產減值準備固定資產凈額工程物資在建工程固定資產清理固定資產合計無形資產及其他資產：無形資產長期待攤費用其他長期資產無形資產及其他資產合計 遞延稅項：遞延稅款借項資產總計

6、1234567891011212431 323438 394041424344454650 51525360 6167流動負債：短期借款應付票據應付賬款預收賬款應付工資應付福利費應付股利應交稅金其他應付款其他應付款預提費用預計負債一年內到期的長期負債其他流動負債流動負債合計長期負債：長期借款應付債券長期應付款專項應付款其他長期負債長期負債合計遞延稅項：遞延稅款貸項負債合計 所有者權益(或股東權益)：實收資本(或股本)減：已歸還投資實收資本(或股本)凈額資本公積盈余公積其中：法定公益金未分配利潤 所有者權益(或股東權益)合計 負債和所有者權益(或股東權益)總計 68697071727374758

7、08182838690 100 101102103106108110 111114 115116117118119120121122135分類的順序不一樣；企業會計立足于流轉管理核算（資產資產流動性、可流動性、可變現能力變現能力），關注資產的結構；經濟核算立足于經濟運行管理，關注其作用。經濟核算經濟核算會計核算會計核算第11頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.1 核算的基本問題核算的基本問題第12頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產 1、

8、固定資產0 2、存貨0 3、其他非金融資產0二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債 1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、其他（二）國外金融資產與負債 1、直接投資 2、證券投資 3、其他投資(三)儲備資產 其中 1、貨幣黃金及- 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)四、資產、負債與差額總計表示資產存量表示負債和凈值存量第13頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產變化 1、生產資產變化 非金融投

9、資0 資產物量其他變化0 名義持有損益0 2、非生產資產變化 非金融投資0 資產物量其他變化0 名義持有損益0二、金融資產變化 1、交易引起的金融資產凈增加 2、資產物量其他變化 3、名義持有損益三、金融負債變化 1、交易引起的負債凈增加 2、資產物量其他變化 3、名義持有損益四、凈值變化 1、儲蓄和資本轉移凈額 2、資產物量其他變化 3、名義持有損益返回第14頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.1 核算的基本問題核算的基本問題經濟交易賬戶經濟交易賬戶其他經濟流量賬戶其他經濟流量賬戶流量賬戶流量賬戶經常賬戶經常賬戶積累賬戶積累賬戶存量賬戶存量賬戶金融賬戶資本賬戶資產數量其他變動賬戶

10、重估價賬戶期初資產負債賬戶期末資產負債賬戶收入分配賬戶生產賬戶收入使用賬戶是生產、創造、分配等經濟運動的起點，其總量代表了經濟體所具有的生產、創造能力；其結構反映了整個經濟的資源配置狀況。期初資產（負債）+期內投資（舉債）重估價和其他物量調整=期末資產（負債）由于交易因素引起的資產（負債）變化。由于非交易因素引起的資產（負債）變化。第15頁/共85頁國民經濟核算國民經濟核算第16頁/共85頁國民經濟核算國民經濟核算第17頁/共85頁核算組成核算內容數據指標目的1時點存量的總量核算總量規模資產總量研究和反映整個國家或地區經濟資產與負債的總量規模，看其擁有多少資產，承擔多大債務，摸清整個國民經濟的

11、“家底”，正確評估國民財富狀況。負債總量資產凈值總量項目構成狀況非金融資產反映各個機構部門和經濟總體非金融資產的規模及分布結構國內金融資產與負債它反映國內各機構部門債權債務狀況國外金融資產與負債反映國內各機構部門、經濟總體與國外的債權債務關系，以及我國利用外資的狀況儲備資產反映其國際支付能力及在國際市場上的經濟實力資產凈值它是一個國家或地區真實財富的重要標志 機構部門分布非金融企業部門全面描述各機構部門資產負債的規模與結構。各機構部門全部資產價值的大小，反映了各相應部門的經濟實力，其所占比例的大小則反映了它們對經濟的影響程度（或者資源配置）。金融機構部門政府部門住戶部門國外部門2時 期 內 的

12、存 量 變 化(積累)核算非 金 融 資產變化非金融投資解釋期初、期末兩個時點之間的資產負債存量變化資產及其他物量變化名義持有損益金 融 資 產與 金 融 負債變化交易引起的資產負債凈增加資產及其他物量變化名義持有損益凈值變化儲蓄和資本轉移凈額資產及其他物量變化名義持有損益需要存量賬戶和資產負債賬戶數據，編制2張表！第18頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產 1、固定資產0 2、存貨0 3、其他非金融資產0二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債

13、1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、其他（二）國外金融資產與負債 1、直接投資 2、證券投資 3、其他投資(三)儲備資產 其中 1、貨幣黃金及- 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)四、資產、負債與差額總計是機構部門的資產負債賬戶，并列的結果！第19頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產變化 1、生產資產變化 非金融投資0 資產物量其他變化0 名義持有損益0 2、非生產資產變化 非金融投資0 資產

14、物量其他變化0 名義持有損益0二、金融資產變化 1、交易引起的金融資產凈增加 2、資產物量其他變化 3、名義持有損益三、負債變化 1、交易引起的負債凈增加 2、資產物量其他變化 3、名義持有損益四、凈值變化 1、儲蓄和資本轉移凈額 2、資產物量其他變化 3、名義持有損益返回引起資產變化的原因，除了交易還有非交易因素(如持有和物價)！第20頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.1 核算的基本問題核算的基本問題為什么需要現期現價？這是因為資產的價值，主要取決于未來可獲得預期收入的價值！這個未來預期的體現，就是使用期！第21頁/共85頁交易項目機構部門時點時點時點時點一、非金融資產 1、固

15、定資產 2、存貨 3、其他非金融資產二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債 1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、 其他（二）國外金融資產與負債 1、直接投資 2、證券投資 3、其他投資(三)儲備資產 其中 1、貨幣黃金及 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)四、資產、負債與差額總計核算核算時點時點核算核算時點時點核算核算時點時點交易交易時點時點交易交易時點時點需要不斷地將以前時點的資產存量，調整到新的核算時點-貼現估價！這是核算最大的難點！由交易時點，調整到核算時點由歷史成本價，調整到核算時點現價第22頁/共85頁當前年份資產價格指數

16、各年實付價格(歷史成本)當前年份的價格(當期現價)以第1年為不變價(1不變價)123合計123合計123合計1100.010.010.010.010.010.010.02103.010.020.030.010.320.030.310.019.429.43105.010.020.05.035.010.520.45.035.910.019.44.834.24110.010.020.05.035.011.021.45.237.610.019.44.834.25112.010.020.05.035.011.221.75.338.210.019.44.834.26114.020.05.025.022.1

17、5.427.519.44.824.27118.05.05.05.65.64.84.8重估價=將不同條件的存量，調整為核算期現價存量當前年份以第7年為不變價(核算期現價=現期現價)123合計110.0/1.1810.0/1.18210.0/1.1819.4/1.1829.4/1.18310.0/1.1819.4/1.184.8/1.1834.2/1.18410.0/1.1819.4/1.184.8/1.1834.2/1.18510.0/1.1819.4/1.184.8/1.1834.2/1.18619.4/1.184.8/1.1824.2/1.1874.8/1.184.8/1.18第23頁/共8

18、5頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.1 核算的基本問題核算的基本問題中國目前主要采用歷史成本法，編制資產負債表（19952001）資產負債表(核算期現價)重重估估方方法法資產負債表(不同條件價)方法備注1現行市價法同類交易參考2物價指數法同類交易轉換3重置成本法專用資產，無交易4未來收益現值法非生產資產，無交易5匯率變動指數調整法外幣購置6永續盤存法(p209)固定資產+非生產資產，考慮折舊調整第24頁/共85頁交易項目機構部門時點時點時點時點時點重估價方法一、非金融資產 1、固定資產永續盤存法(SNA推薦) 2、存貨先進先出法 3、其他非金融資產交易價格、評估價值、未來收益法二、金融資產

19、與負債（一）國內金融資產與負債 1、通貨面值 2、存款合同價格 3、貸款合同價格 4、股票及其他股權交易價格、同類評估價 5、證券(不含股票)面值+溢價 6、保險準備金合同估價 7、 其他合同價（二）國外金融資產與負債 1、直接投資交易價格 2、證券投資交易價格 3、其他投資交易價格(三)儲備資產 其中 1、貨幣黃金及國際價格、IMF市場估價 2、外匯面值三、資產負債差額四、資產、負債與差額總計核核算算時時點點核核算算時時點點核核算算時時點點交交易易時時點點交交易易時時點點返回由交易時點，調整到核算時點!由歷史成本價，調整到核算時點現價！第25頁/共85頁返回國民經濟核算國民經濟核算第26頁/

20、共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算方法內容基礎條件數據特點1直接法搜集經濟存量的有關數據，根據國民資產負債核算的原則和方法，對這些數據資料進行分解、歸并、調整，最后估算出各部門資產負債數據。會計歷史數據簡單、工作量大、不準確2間接法在具備基準年資產負債數據的前提下，通過各種流量核算數據，外推出該核算時點的資產負債數據。資本形成、使用壽命、資產價格指數復雜、數據條件高因為存在不同類型的資產，所以其資產負債核算方法有差別！中國目前主要采用歷史成本法，編制資產負債表（19952000）第27頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量

21、核算生產資產非金融資產金融資產經濟資產非生產資產有形資產固定資產(建筑物、機器設備)存貨、貴重物品無形資產礦藏勘探、藝術品原件、軟件無形資產商譽、專利權有形資產土地、地下資產貨幣黃金及、通貨和存款、股票以外證券、貨款、股票和其他權益、保險專門準備金、衍生金融產品、其他應收應付款永續盤存法（間接法）先進先出法（間接法）交易或者未來收益現值法（間接法）交易、未來收益現值法（間接法）或者評估？市場、面值、合同、交易。第28頁/共85頁項目機構代碼非金融企業部門金融機構政府部門 住戶部門國內合計 國外部門總計全部國有部門全部國有部門使用來源使用來源使用來源使用來源使用來源使用來源使用來源使用來源使用來

22、源甲乙 一、非金融資產 1、固定資產 2、存貨 3、其他非金融資產二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債 1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、 其他（二）國外金融資產與負債 1、直接投資 2、證券投資 3、 其他投資(三)儲備資產 1、貨幣黃金及 2、外匯三、資產負債差額四、資產、負債與差額總計12表示資產存量表示負債和凈值存量對外金融交易，形成相關金融數據-國際投資頭寸表。見Ch07非金融資產項目，全部記錄在使用欄；金融資產、負債，可記錄在使用、來源欄；凈值項目，記錄在來源欄。返回第29頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6

23、.2 時點存量核算時點存量核算第30頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算中國目前主要采用歷史成本法，編制資產負債表核算期現價固定資產形成總額折舊資本存量凈額123利用投資流量數據，間接測算固定資產價值。當期歷史價固定資產形成總額折舊資本存量凈額123第31頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算各年固定資本形成總額(當年價)各年固定資本形成總額(不變價)固定資本存量凈額(不變價)固定資本存量凈額(現價)固定資本存量總額(現價)固定資本累計消耗(現價)固定資本累計消耗(不變價)固定資本存量總額(不變價)資產價格指數退役函

24、數折舊函數+= 實際是一種重置估價方法第32頁/共85頁項目價格基礎年份(n)備注12345678A各年固定資產形成總額現價5007358489201150156026002700B價格指數(%)-100105106115115120130150C各年固定資產形成總額不變價(第1年)5007008008001000130020001800Cn=An/Bn D年末固定資本存量總額3751200200028003300390051006100Dn=Cn+Cn-1+Cn-2+Cn-3 E固定資本消耗12530050070082597512751525En=Dn/4 F固定資本凈額年度增加375400

25、300100175325725275Fn=Cn-EnG年末固定資本存量凈額375775107511751350167524002675Gn=G n-1+ Fn H年末固定資本存量凈額現價375814114013511552201031204013Hn=G nBn I年初固定資本存量總額037581411401351155220103120In=Hn 1 J各年固定資產形成總額5007358489201150156026002700Jn=An K固定資本消耗125315530805949117016582288Kn=EnBn L重估價-19896-68168481Ln=Hn-(In+Jn)-Kn

26、 M年末固定資本存量凈額375814114013511552201031204013Mn=Ln+(In+Jn)-Kn 第33頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算I年份第1年第2年第3年第4年第5年第6年1現價的固定資產形成總額1171.901233.461376.981631.831913.122211.562價格指數(第一年為100)100120.1143.5118.7127.1137.73不變價固定資產形成總額4不變價固定資本存量5不變價的資本消耗6現行價的資本消耗7不變價的固定資本存量凈額8現價的固定資本存量凈額計算固定資本存量凈額（現價）=固定資

27、本存量凈額（不變價）價格指數第34頁/共85頁項目價格基礎年份(n)備注123456A各年固定資產形成總額現價1171.901233.461376.981631.831913.122211.56B價格指數(%)-100120.1143.5118.7127.1137.7C各年固定資產形成總額不變價(第1年)1171.91027.1959.61374.71505.21606.1Cn=An/Bn D年末固定資本存量總額1171.92199.03158.64533.34866.65445.6Dn=Cn+Cn-1+Cn-2+Cn-3 E固定資本消耗293.0549.8789.71133.31216.71

28、361.4En=Dn/4 F固定資本凈額年度增加Fn=Cn-EnG年末固定資本存量凈額878.91356.21526.11767.52056.02300.8Gn=G n-1+ Fn H年末固定資本存量凈額現價878.91628.82190.02098.02613.23168.2Hn=G nBn I年初固定資本存量總額In=Hn 1 J各年固定資產形成總額Jn=An K固定資本消耗293.0660.31133.21345.21546.41874.6Kn=EnBn L重估價Ln=Hn-(In+Jn)-Kn M年末固定資本存量凈額Mn=Ln+(In+Jn)-Kn 第35頁/共85頁年份歷史成本價現價

29、不變價(1990)固定資產形成總額折舊資本存量凈額固定資本形成總額折舊資本存量凈額固定資產形成總額折舊資本存量凈額12345678198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998667.7846.0952.31185.41680.92079.62448.93020.02808.72986.73714.25499.07926.09615.210898.412056.613092.215369.6 11722.012243.112869.0 13724.316760.518453.520476.3230

30、21.8 25294.727692.530763.135548.242648.0 51269.160968.6 71591.782994.896411.8 1253.01493.21709.0 2125.62641.03098.03742.04624.0 4339.04732.05940.08317.012980.016856.320300.523336.125154.227630.812020.112887.913863.415107.218576.921844.925341.030797.537143.441313.847339.257877.477722.497756.0115220.3

31、133897.9152864.5167996.51179.81452.41588.81919.22639.83012.43319.93653.12955.32986.73462.44544.85330.95617.25887.46111.66313.37296.321243.422118.423128.824465.429264.531612.234217.237095.439209.141313.843854.947425.651703.756172.060806.065550.870377.776066.7在加拿大統計局的技術幫助下，國家統計局核算。第36頁/共85頁返回020000400

32、0060000800001000001200001400001600001800001357911131517歷史成本價 現價 不變價 現價存量明顯高于歷史成本存量。現價存量更能反映現實的資本存量第37頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算名稱核算條件核算價格核算方法存貨產成品和商品存貨生產價格和銷售價格結合會計資料，采用先進先出法原材料儲備用的存貨購買者價格在制品狀態的存貨基本價格或生產價格具有培育資產性質的存貨未來收益現值法貴重物品交易價格或估算價格、投保價值要調整為核算期末的總價值（現價） 先進先出法，假定先入庫的存貨先出庫，這樣保留下來的存貨，屬于

33、最近時間入庫的部分，其價格比較接近現期市場購買價。第38頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算返回TtttryW1)1(名稱核算條件核算價格核算方法自然資產和無形非生產資產市場交易實際或交易價格非市場交易未來收益現值法土地等資產評估價值資產W的大小，取決于租金收入y、貼現率r、資產所用年限T。 第39頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算Ch04+ch05。數據來源：企業統計、銀行統計、保險統計、證券統計、國際收支統計第40頁/共85頁序項目估價方法1貨幣黃金和特別提款權分別按照國際市場上通行的價格和IMF計算的市場價

34、格估價。2通貨不存在估價問題，面值就是其現期價值。3存款和貸款到期時按照合同規定義務應償還給債權人的本金額。4股票以外的證券區分長期和短期，短期內，通常以面值作為現期價值。5股票和其他權益按市場交易價格估價；沒有交易參考同類估價。6保險準備金按其投資于其他各種資產的核算時點的實際價值估算。7應收應付款項按照債務清償時債務人依據合同義務應向債權人支付的本金額估算。Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算返回第41頁/共85頁返回Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時點存量核算時點存量核算核算凈值會計所有者權益第42頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.2 時

35、點存量核算時點存量核算交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債（二）國外金融資產與負債 (三) 儲備資產三、資產負債差額(資產凈值)國民資產負債表，是機構單位資產負債表的合并，相互之間的金融債權關系，可以抵消。第43頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產 1、固定資產0 2、存貨0

36、3、其他非金融資產0二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債 1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、其他（二）國外金融資產與負債 1、直接投資 2、證券投資 3、其他投資(三)儲備資產 其中 1、貨幣黃金及- 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)四、資產、負債與差額總計12非金融資產項目，全部記錄在使用欄；金融資產、負債，可記錄在使用、來源欄；凈值項目，記錄在來源欄。表示資產存量表示負債和凈值存量對外金融交易，形成相關金融數據-國際投資頭寸表。見Ch07第44頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計

37、國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產172763 1、固定資產0 2、存貨0 3、其他非金融資產0二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債95146212313 1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、其他（二）國外金融資產與負債 1、直接投資 2、證券投資 3、其他投資(三)儲備資產 其中 1、貨幣黃金及 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)55596四、資產、負債與差額總計267909 267909機構部門以及經濟總體內部，使用方合計=來源方合計。172763+95146

38、=121313+55596即：資產總額=負債總額+凈值反映了部門內部的平衡關系：資產負債在具體項目上的分布，及凈資產的形成。第45頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產 1、固定資產0 2、存貨0 3、其他非金融資產0二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債 1、通貨168122411204336896300 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、其他（二）國外金融資產與負債 1、直接投資 2、證券投資 3

39、、其他投資(三)儲備資產 其中 1、貨幣黃金及 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)四、資產、負債與差額總計對金融資產負債項目，則有:各部門使用方(資產)合計=各部門來源方(負債)合計1681+224+336+8963=11204反映了基于存量的各部門間信用關系。 第46頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產 1、固定資產0 2、存貨0 3、其他非金融資產0二、金融資產與負債（一）國內金融資產與負債 1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5

40、、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、其他（二）國外金融資產與負債 1、直接投資 2、證券投資 3、其他投資(三)儲備資產 其中 1、貨幣黃金及 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)5595653214913614197612606四、資產、負債與差額總計從經濟總體來看，資產凈值代表國民財產/國民財富，可以從不同角度計算：1.從與國內各機構部門關系看：國民財富=國內各機構部門凈值之和252029=55596+5321+49136+141976第47頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來

41、源使用來源 使用 來源一、非金融資產264999 1、固定資產0 2、存貨0 3、其他非金融資產0二、金融資產與負債367405 38076（一）國內金融資產與負債346469346469 1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、其他（二）國外金融資產與負債823533907 1、直接投資 2、證券投資 3、其他投資(三)儲備資產12701 其中 1、貨幣黃金及 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)5595653214913614197625202912606四、資產、負債與差額總計2.從資產負債平衡關系看：國民財富=國內資產合計-負債合計2

42、52029=264999+367405-380763.從一國整體及其與國外對應關系看 ：國民財富=國內非金融資產+對外金融凈資產對外金融凈資產=對外金融資產(包括儲備資產)-對外負債252029=264999+8235+12701+346469-33907-346469第48頁/共85頁使用交易項目機構部門來源國外部門住戶部門政府部門金融機構部門非金融機構部門非金融機構部門金融機構部門政府部門住戶部門國外部門0574282450610302172763一、非金融資產 1、固定資產 2、存貨 3、其他非金融資產33542 850194047314676795146二、金融資產與負債2123131

43、51747 15844472209360850194047313086990108（一）國內金融資產與負債188094145360 125434720 1、通貨 2、存款 3、貸款 4、股票及其他股權 5、證券(不含股票) 6、保險準備金 7、其他339070031975038（二）國外金融資產與負債242196387330108235 1、直接投資 2、證券投資 3、其他投資-365（三）儲備資產12701 其中 1、貨幣黃金及 2、外匯三、資產負債差額(資產凈值)55596532149136 141976 1260633542 142447 64980157069267909 四、資產、負

44、債與差額總計267909157069 64980 142447 33542第49頁/共85頁第50頁/共85頁返回第51頁/共85頁返回國民經濟核算國民經濟核算引起資產存量、負債存量的活動第52頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算影響資產存量變化的因素：與資產有關的經濟交易、資產其他物量變化、價格變化。資產價格的變化，只引起資產價值量變化，不會影響到資產實際數量變化。序特點變化因素內容組成核算方法1數量變化交易因素非金融投資資金流量表或流量賬戶核算金融投資2非交易因素(資產物量其他變動)有形資源資產的增加與減少資產其他物量變化賬戶調整賬戶核算非經濟因素、

45、不可預見的突發事件機構部門分類及結構調整統計上的誤差3價格變化 市場價格變化因素市場價格的變動重估價賬戶市場利率的變動外匯匯率的變動交易的發生具有經常性資產的變化具有偶然性或不確定性需要重估價核算第53頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門 政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源使用來源 使用 來源一、非金融資產變化 1、生產資產變化 非金融投資0 資產物量其他變化0 名義持有損益0 2、非生產資產變化 非金融投資0 資產物量其他變化0 名義持有損益0二、金融資產變化 1、交易引起的金融資產凈增加 2、資產物量其他變化 3、

46、名義持有損益三、金融負債變化 1、交易引起的負債凈增加 2、資產物量其他變化 3、名義持有損益四、凈值變化 1、儲蓄和資本轉移凈額 2、資產物量其他變化 3、名義持有損益查資金流量核算賬戶數據！查資產物量其他變化核算賬戶數據！查資產重估價核算賬戶數據！第54頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算返回第55頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算如：貨幣黃金轉化為非貨幣黃金。第56頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算序核算項目核算經濟解釋核算方法1非金融資產的經濟出現資產不是生產過程

47、的產物，首次出現在經濟體系中。計算核算期的差額2非培育生物資源的自然生長不受機構單位控制、負責和管理的生物資源的生長。同上3非生產資產的經濟消失非生產資產存量在經濟體系中的減少。同上4巨災損失大規模、偶然發生事件造成資產毀損。同上5無償沒收政府以非常手段占有機構單位的資產而不予全額補償。同上6其他非金融資產物量變化 固定資產的意外淘汰，同上7其他金融資產物量變化SDR的分配和取消， 同上8分類和結構變化機構單位分類變化和結構變化、資產和負債的分類變化。同上無法控制的外生因素！東南亞海嘯40億美元第57頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門金融部門政府部門住戶部門國內合計國外合計總計使用來源使用

48、來源使用 來源 使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源一、非金融資產 1、生產資產 生產資產的經濟出現 災害損失 無償沒收 未另分類的非金融資產其他物量變化 由于分類和結構變化引起的資產變化 固定資產 存貨 貴重物品 2、非生產資產 非生產資產的經濟出現 非培育生物資源的自然生長 非生產資產的經濟消失 災害損失 無償沒收 未另分類的非金融資產其他物量變化 由于分類和結構變化引起的資產變化 有形非生產資產 無形非生產資產二、金融資產與負債 1、災害損失 2、無償沒收 3、未另分類的金融資產負債其他物量變化 4、由于分類和結構變化引起金融資產變化 貨幣黃金與特別提款權 通貨和存款 股票以外的

49、證券 貸款 股票和其他權益 保險專門準備金 其他應收應付款三、由于資產物量的其他變化引起的資產凈值變化第58頁/共85頁返回Ch6 資產負債核算資產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算第59頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算因為與價格、匯率有關，所以也叫通脹賬戶。第60頁/共85頁核算時間核算公式人民幣損益1 7月26日前持有美元4266億= 4266億美元8.27元人民幣/1美元=35279.82億人民幣= 34597.26 -35279.82= -682.56億人民幣2 7月26日后持有美元4266億= 4266億美元8.11元人民幣/1美元=

50、34597.26億人民幣第61頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算持有損益，是價格變化引起的損益。但固定資產消耗引起的資產價值變化、債券折價或者溢價發行造成的差額、資產儲存造成的損耗，不是持有損益。名義持有損益=中性持有損益+實際持有損益 G = NG + RG第62頁/共85頁序核算方法核算公式備注1直接計算法直接計算法G=Pt-P0q=Pt/P0-1 P0qp為價格，q為數量。下標表示時點，0=期初，t=期末時點。2間接計算法間接計算法G=(期末資產存量-期初資產存量)-(交易導致的資產變化+資產其他物量變化)倒推方法，容易實現Ch6 資產負債核算資

51、產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算qpppqppGtt1)(000n如果pt/p0 1，G0; pt/p0 1，G1，所有資產的NG0；當發生通貨緊縮時， rt/r0 1，情況正好相反，NG rt/r0，則RG0；反之則RG0，則RG0。 而在緊縮期間，因為NG0。如果變換幣種，則G 0；如果發生通貨膨脹，則G 0。比如： rt/r01，NG0; rt/r01，NG rt/r0，RG0; pt/p0 rt/r0，RG1，G0; pt/p0 1，G0!緊縮時， NG0！第68頁/共85頁交易項目機構部門非金融部門 金融部門政府部門 住戶部門 國內合計 國外合計總計使用 來源 使用 來源

52、使用 來源 使用 來源 使用 來源使用 來源 使用 來源一、非金融資產 1、生產資產RGRGRGRGRG 固定資產 存貨 貴重物品 2、非生產資產RGRGRGRGRG 有形非生產資產 無形非生產資產二、金融資產和金融負債 1、貨幣黃金和特別提款權0RG00-RG 2、通貨和存款RG=-NGRG=-NGRG=-NGRG=-NGRG=-NG 3、股票以外的證券RGRGRGRGRG 4、貸款RG=-NGRG=-NGRG=-NGRG=-NGRG=-NG 5、股票和其他權益RGRGRGRGRG 6、保險專門準備金RGRGRGRGRG 7、其他應收應付款RGRGRGRGRG三、實際持有損益引起的凈值變化通

53、貨和存款、貸款，其票面價值不受價格的影響，其持有損益G=0，RG=-NG！返回第69頁/共85頁Ch6 資產負債核算資產負債核算6.3 存量變化核算存量變化核算（非金融投資+金融資產投資）+資產其它物量變化+重估價變化第70頁/共85頁資產資產交易和平衡項負負債和凈值DNFA非金融資產變化DPA 生產資產變化PAI 非金融投資PAOC 資產物量其他變化PAHG 名義持有損益DNPA 非生產資產變化NPAI 非金融投資NPAOC 資產物量其他變化NPAHG 名義持有損益DFA金融資產變化FAI 交易引起的金融資產凈增加FAOC 資產物量其他變化FAHG 名義持有損益金融負債變化DFL 交易引起的負債凈增加FAI 資產物量其他變化FLOC 名義持有損益FLHG凈值變化DNV 儲蓄和資本轉移凈額S&CT 資產物量其他變化NVOC 名義持有損益NVHG金融投資與非金融投資核算ch0405其他核算、重估核算方法、 6.3.3 第71頁/共85頁交易項目機構部門非