1、第03章 初步業務活動一、單選題1.首次審計時，注冊會計師開展初步業務活動時，進行審計風險初步評估時，獲取信息的來源不包括：A.通過向客戶詢問和與其溝通獲取的財務及其他信息，如年度報告等B.從銀行、監管機構等第三方獲取的信息C.有關政府部門、有影響力的媒體等公布的信息D.向工商管理部門查詢E.與前任注冊會計師的溝通F.基于對被審計單位所在行業的了解，與同行業其他補審計單位所做的比較及評估G.利用外部調查機構，特別是針對高風險的行業及客戶H.以前審計的相關信息2.會計師事務所要降低審計風險，避免審計失敗，必須審慎選擇客戶。以下何種客戶是要可以接受的：A.會計師事務所與其缺乏獨立性的客戶B.明顯不

2、講誠信的客戶，即公司管理層或大股東缺乏起碼的誠信和正直C.持續盈利和財務支付能力受到質疑的客戶，其經營目標、戰略措施和財務活動整體上存在嚴重問題而易遭到起訴D.大股東或高管層為了達到某種目的而執意歪曲財務報表或沒有公開披露信息意識的客戶E.內部控制存在較嚴重的的缺陷3.簽訂審計業務約定書的目的是為了明確委托人與受托人的責任與義務，敦促雙方遵守約定事項并加強合作，以保護會計師事務所和被審計單位的各自利益。在獨立審計實務中，簽訂審計業務約定書的作用不包括：A.增進了解，加強合作B.明確義務，劃分責任C.為檢查業績提供依據D.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況4.在計時收費

3、方式下確定收費時，為客觀反映為客戶提供專業服務的價值，會計師事務所應當不考慮以下主要因素：A.專業服務的難度和風險以及所需的知識和技能B.所需專業人員的水平和經驗C.每一專業人員提供服務所需的工時D.提供專業服務所需承擔的責任E.可能發現問題金額大小5.審計業務約定書的基本內容不包括：A.必須有的內容。B.有必要時應有的。C.集團時對組成部分的報表。D.連續審計。E.業務約定變更。F.所需專業人員的水平和經驗6.對于連續審計，但如果出現下列情況，應當不考慮重新簽訂審計業務約定書：A.有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍B.需要修改約定條款或增加特別條款C.高級管理人員、董事會或所有權結構近期

4、發生變動D.被審計單位業務的性質或規模發生重大變化E.法律法規的規定F.管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度發生變化G.會計準則發生較大變化7.如果認為變更業務具有合理的理由，并且按照審計準則的規定已實施的審計工作也適用于變更后的業務，注冊會計師可以根據修改后的業務約定條款出具報告。為避免引起報告使用者的誤解，報告不應提及下列內容：A.原審計業務B.在原審計業務中已執行的程序C.變更業務的原因8.如果負責集團財務報表審計的注冊會計師同時負責組成部分財務報表的審計，注冊會計師應當考慮一些因素，決定是否與各個組成部分單獨簽訂審計業務約定書，。這些因素不包括：A.組成部分會計政策是否相同B

5、.組成部分注冊會計師的委托人C.是否對組成部分單獨出具審計報告D.法律法規的規定E.母公司、總公司或總部擁有組成部分的所有權份額F.組成部分管理層的獨立程度9.一些原因可能導致被審計單位要求變更業務，這些原因不包括：A.情況變化對審計服務的需求產生影響B.審計費用存在限制C.對原來要求的審計業務的性質存在誤解D.審計范圍存在限制10.審計業務約定書必須一些內容，下列內容不是必須的內容：A.財務報表審計的目標B.管理層對財務報表的責任C.管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度D.審計范圍E.連續審計二、多選題1.注冊會計師開展初步業務活動有助于確保在正式開始審計工作時達到下列要求：A.注

6、冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力B.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況C.與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解2.初步業務活動時，如果滿足了下述要求，注冊會計師和被審計單位就簽訂審計業務約定書：A.注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力B.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況C.與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解3.總體來講，無論連續審計還是首次接受審計委托，注冊會計師均應當考慮下列主要事項，以確定保持客戶關系和具體審計業務的結論是恰當的：A.被審計單位的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信B.項目組是否

7、具備執行審計業務的專業勝任能力以及必要的時間和資源C.會計師事務所和項目組能否遵守職業道德規范。4.對被審計單位進行初步的風險評估之后，接下來的問題是評估會計師事務所對于該審計項目可接受審計風險，一般來說，評估可接受審計風險時應考慮如下因素：A.被審計單位的財務狀況及經營發展預期B.會計師事務所實力和對審計風險的偏好C.會計師事務所之間的競爭D.外部使用者對財務報表的依賴程度E.各審計風險因素對期望審計風險的反作用5.注冊會計師應了解的被審計單位基本情況包括：A.業務性質、經營規模和組織結構B.經營情況和經營風險C.以前年度接受審計的情況D.財務會計機構及工作組織E.其他與簽訂審計業務約定書相

8、關的事項三、判斷題1.注冊會計師在簽訂審計業務約定書以及之前的所有活動均稱為初步業務活動（）。2.初步業務活動時，參觀被審計單位的經營場所主要是獲得對被審計單位的一個初步的感性認識，需要關注生產是否正常進行，員工工作是否飽滿、工作壓力是否適當，設備利用是否合理，產、供、銷是否獨立完整等情況（）。3.初步業務活動時，注冊會計師要預期終極審計風險，并與可接受審計風險相比較，會計師事務所做出挑選新客戶和續約老客戶的判斷。如果預期終極審計風險遠高于審計風險，應進行再評估；如果預期終極審計風險高于可接受審計風險，判斷其可控性（）。4.在完成審計業務前，如果被審計單位要求注冊會計師將審計業務變更為保證程度

9、較低的鑒證業務或相關服務，注冊會計師可以不考慮變更業務的適當性（）。5.只有將審計業務變更為執行商定程序業務，注冊會計師才可在報告中提及已執行的程序（）。6.對被審計單位的了解總是逐步深入的，初步業務活動中進行風險評估是對補審計單位的初步了解，這種審計風險的初步評估，為會計師事務所及注冊會計師判斷是否可以接受委托承接或保持項目提供基礎（）。7.執行初步的分析性程序時，報表分析是為了獲得對被審計單位整體的認識，重點關注是否有異常變動及不符合常識的地方（）。8.根據“深口袋”理論，那些因客戶破產或股票價格下跌而遭受經濟損失的人，無論審計工作本身是否適當，都想通過指控來轉嫁責任而補償自己的部分損失。

10、因此，在被審計單位陷入財務困境的可能性較大時，應降低可接受審計風險水平（）。9.外部使用者對財務報表依賴程度越高，外部使用者數量越多，調低可接受審計風險的水平是恰當的（）。10.如果會計師事務所不具備專業勝任能力，可以通過聘請專家的方式彌補（）。四、簡答題1.開展初步業務活動的目的是什么？2.初步業務活動的主要內容包括哪些？3.初步業務活動時，大多數會計師事務所將可接受審計風險定位在何種水平？為什么？4.對于首次接受審計委托，在制定總體審計策略和具體審計計劃時，注冊會計師還應當考慮哪些事項？5.審計風險初步評估需要做哪些工作？五、案例題（一）案例梗概華興公司是一個商貿類的上市公司，2011年更

11、換會計師事務所，擬委托信勇會計師事務所審計其2011年度會計報表。信勇會計師事務所委派注冊會計師李浩與華興公司洽談業務，李浩首先從證券監管部門指定的上市公司披露信息的報刊中收集了一些關于華興公司的信息，了解到華興公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品、煙酒等等，該公司自2005年上市以來，業務迅速擴張，股價也不斷攀升。李浩向華興公司索要了華興公司2010年和2011年兩年的會計報表，及其前任注冊會計師的審計報告，了解到華興公司2010年和2011年分別實現主營業務收入34.82億元和70.46億元，同比增長152.69和102.35，同時，總資產也分別增

12、長了178.25和60.43，但利潤率從2010年開始出現明顯的下降，由2010年的2下降到2011年0.69，遠遠低于商貿類上市公司的平均水平3.77。另外，2011年公司利潤總額中40%為投資收益，據李浩詢問華興公司相關人員得知，投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票(承兌期長達3-6個月)進行賬款結算從回籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證券進行短期套別所得。當李浩詢問華興公司更換會計師事務所的理由時，華興公司說明僅僅是由于公司董事會不滿意前任注冊會計師的工作效率。李浩主動與前任注冊會計師溝通，但前任注冊會計師表示更換的原因在于雙方在某些重大會會計、審計問題上存在嚴重

13、分歧。（二）要求完成初步業務活動的各項工作，并在此基礎上，完成審計風險初步評估several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement,