1、更多企業學院：中小企業管理全能版183 套講座 +89700 份資料總經理、高層管理49套講座 +16388份資料中層管理學院46套講座 +6020 份資料國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講座 +27123份資料各階段員工培訓學院77套講座 + 324 份資料員工管理企業學院67套講座 + 8720份資料工廠生產管理學院52 套講座 + 13920 份資料財務管理學院53套講座 + 17945份資料銷售經理學院56套講座 + 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座 + 4879 份資料中文摘要隨著社會分工的精細化和專業化日益增強，作為社會經濟單元的企業個體，局部管理和操作職能外包

2、已成為企業整合自身優勢與外部最優資源以達到降低成本、提高效率、充分發揮核心競爭力的一種企業戰略管理模式。財務管理由于其獨特的職能和操作特點，將成為企業職能外包的一種可能。本文從財務外包的運行模式、理論以及其在他國家的應用引出財務外包的概念，進而圍繞為什么需要財務外包，那些企業適合進行財務外包，國企業進行財務外包的優缺點以及發展前景等幾個問題展開論述，為已經進行或是將要進行財務外包的國企業提供參考。關鍵詞： 財務外包，國企業，應用目錄1.引言-32 .財務外包的優點和現存的不足-42.1財務外包的優點-42.2財務外包現存不足-63 .財務外包過程中需注意的問題-73.1謹慎選擇外包商，與其建立

3、良好的合作關系- 73 .2防止泄露商業秘密，健全信譽體系-84.結論-8參考文獻-81 引言1.1 引言財務外包已在西方實踐多年，并在外包服務市場中占有相當比重。IDC 一項研究發現，到 2008 年全球財務會計外包市場將超過 470 億美元，年復合增長率將達到 9.6%。可見財務外包具有良好的市場發展潛力，而且在市場化程度越高、專業化分工越細的地區，財務外包占有越重要的市場地位。目前中國已處于高度發展的市場經濟時代，但開展財務外包業務的公司在數量上還很少，且多數是外資機構的代表處或合資企業。其原因之一是由于國企業對財務外包的容、形式和市場還不夠熟悉，且對財務外包給企業帶來的綜合利益不夠了解

4、，因此對財務外包的發展尚存在種種疑慮。鑒于這種情況，本文在剖析財務外包的涵義和容的基礎上，對財務外包在我國實施的可行性進行了探討。1.2 財務外包的涵義及其主要容財務外包的涵義財務外包（ Financial Outsourcing）是近年來在西方國家發展較快的一種財務管理模式，是企業將財務管理過程中的某些事項或流程外包給外部專業機構代為操作和執行的一種財務戰略管理模式。財務外包根據其外包形式可分為傳統財務外包和現代網絡財務外包。傳統財務外包主要是將整個財務管理活動根據企業的需要分解成若干模塊，如總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產管理、報表系統、納稅申報等模塊，將這些模塊中企業不擅長管理

5、或不具有比較優勢的部分外包給那些在該方面居于行業領先水準的專業機構處理。如將財務資金管理外包給銀行等金融機構管理、將應收賬款外包給收帳公司去管理等。現代網絡財務外包是利用提供財務應用服務的網絡公司搭建的網絡財務應用平臺，通過合同或協議的形式，企業將全部或部分財務系統業務外包給服務商，由服務商通過互聯網上的專營替代企業執行財務操作流程及財務信息的生產職能，而分析、決策的職能仍由本單位高層財務管理人員執行，同時服務商保證財務信息質量并給予必要的咨詢和指導的一種財務外包方式。現代網絡財務外包是網絡技術普及以后，傳統財務外包發展的高級形式，各項外包財務職能通過網絡技術平臺形成有機的邏輯聯系，這種方式還

6、可以實現整體財務職能的外包，而且效率極高。財務外包的主要容近些年來，財務管理職能特別是決策支持職能在企業各項管理職能中越來越重要，財務操作流程也隨之越來越精細，這極豐富了財務外包的容。我認為，當前的中國企業在財務外包市場發展的初期可以將以下相對較為獨立的工作操作環節外包給專業機構：(1) 員工工資。這樣可以很好地解決員工工資性問題。所有的信息都在服務商那里，企業部員工無法打聽。員工的工資外包是目前國外最受歡迎的財務外包形式，在美國有五分之一的企業把員工的工資、福利待遇等外包。(2) 稅務外包。目前國企業在稅務方面對政府依賴性強，國的稅務制度十分復雜，合規性要求很高，一旦違規將支付很高的成本。企

7、業難以在部找到足夠精通稅務的員工，所以國企業稅務外包機會很多。目前國外企業在進行經濟交易之前，都以稅務優先，需要咨詢稅務顧問，還經常請稅務顧問對公司財務進行健康檢查以降低成本。(3) 財務報告。中國的企業在經營管理過程中需要受到許多主管部門或市場監管部門的監督，監督的主要形式是對財務報告進行審查，而且公司還要將財務報告提供給各種類型的利益關系人。財務報告是否滿足各主體的要求，是否符合會計制度和準則的規定，對企業的發展至關重要。因此，企業可以選擇專業服務機構來編制財務報告。(4) 應收賬款。應收賬款對企業特別是商業流通性企業的財務管理十分重要，如果因管理不善而出現大量拖欠，會給公司造成資金緊、壞

8、帳損失等不良后果，嚴重的甚至會撼動公司的財務基礎。應收賬款核算、分析及管理需要耗費大量的時間和人力，而且需要的專業化管理能力較高。所以，應收賬款外包可以解決公司自身管理能力不足的問題，提高資金運轉效率，具有較大的市場前景。以著名的外包及咨詢公司，凱基集團（Capgemini）為例，該集團在印度以及中國均設有商業外包中心（ BPO），聘請當地專業人員，承接外國公司的會計、商業數據、稅務等財務業務，其中的BPO中心至今已運作超過8 年，為超過 15 間企業進行財務外包項目，其中包括聯合利華、利樂包裝、強生、國際紙業公司、宜家家私、7-11 、牛奶公司、美心食品集團等大型企業。由此可見，企業不僅可以

9、將工資、報告、應收賬款等外包，還可以委托外部專業公司設置財務制度和納稅咨詢、編制工程預算決算和單位審計任務等等。財務外包的容可以是一個部門，也可以是一項業務，甚至是一項具體的財務職能。2 財務外包的優點和現存的不足2.1 財務外包的優點降低企業資本性支出和費用成本隨著現代財務管理的規化和電算化的發展，企業必須購買相應的財務軟硬件設備，而這些設備設施的購買成本非常昂貴。財務外包后，首先，企業不需要為完成一些財務職能而構建相應的軟硬件設備，這樣可以減少一次性資本支出，節省軟件調試費用。其次，財務外包使企業避免系統運行所需的日常維護成本和系統的升級成本，不會被財務軟件和硬件系統的日常維護工作困擾，從

10、而真正將資源投放在提高企業管理水平及發展企業自身的核心競爭力上來。而且，財務外包可根據實際使用外包服務的情況逐期發生運營費用，均衡了企業的運營費用。財務外包將企業業務繁雜、價值含量小的環節或者企業并不擅長的環節進行外包，可以削減開支，而且能通過外包商獲得的規模效應從而享受極低的外包成本。他們通過外包財務活動降低成本，并通過提供更好的業務評估使策略計劃更加有效。這樣通過理順財務流程，使財務報告更加靈活，更加適用于決策者。最后，財務外包降低了人工成本。企業財務外包避免了維護財務管理應用系統雇傭的IT 人員和從事外包環節的財務人員的成本，尤其是IT 人員，其成本往往高于企業整體人員的成本水平。不僅如

11、此，財務外包還可以減少大量的附加成本，包括休假、福利、加班費等。從國外企業外包的實踐來看，外包能夠大幅降低企業成本。之前提到的咨詢外包公司凱基，由于在中國大陸租用寫字樓以及聘請當地專業人員，相比起其歐美及港澳的外包客戶在其本土進行相同的財務處理，財務人工成本將大幅減少，如聯合利華把日本、國、財務部門的部分財會工作外包給凱基公司后，財務人工成本節省了約三成。改善企業管理質量，提高工作合規性，增強財務透明度如果讓大家都做自己所擅長的事情，那么利益將是最大化的，這一經濟學原理是對財務外包提高企業管理能力最好的說明。財務中的某些流程外包，必然會給管理者節省一些時間，他們可以利用這些時間去關注企業的主營

12、業務，提高管理質量。而且，財務外包打破了財務管理的空間、時間界限，實現財務工作的在線辦公，大大提高了工作效率，準確及時的財務信息可以使企業決策更加科學，更為迅速地應對市場的變化。從我國企業赴海外上市開始，財務信息的問題就遭到了海外投資者和監管者的強烈質疑，這已經嚴重阻礙了中國企業在國際資本市場的融資，影響企業跨國經營戰略的實現。財務信息的可靠性和透明度已成為信息使用者最關注的焦點。實施財務外包有利于解決這一焦點問題，使財務信息更加規和透明。一方面，服務商專業人員的執業水平和服務商的專業管理能力使會計信息虛假的概率降到最低，從而保證提供的財務信息質量；服務商是作為第三方獨立存在的，由它們操作的財

13、務信息應該更具客觀性和可信度，而且服務商一般在業界具有較高的聲譽，上市公司通過財務外包產生的信息，監管機構和海外投資者更能認可，能夠為企業贏得更好的市場形象。另一方面, 隨著國信用體系的建設和完善, 以及服務商對客戶的需求 , 服務商泄漏信息的風險也不會高于企業自行處理財務業務泄漏信息的風險。突出主營業務，接觸新管理理念的便捷途徑財務外包屬于一種商業手段，目標是要實現外部最優資源的整合，提升企業競爭力。隨著市場經濟的發展，在追求價值最大化的驅動下，企業間的競爭也日益增強，促使企業努力提高各方面的比較優勢，以便在競爭中獲勝。作為一個企業，資金、人員等方面的資源具有一定的限制，提高管理不可能面面俱

14、到，主輔不分。這就使企業不得不將有限的精力專注于自己的核心領域，集中發展和管理核心部門，突出主營業務優勢，占據更大的市場份額。財務外包一方面可以突出企業的主業，另一方面可以借用外部機構的專業優勢來實現和挖掘外包流程的增值潛力。更好地管理人力資源財務外包不僅能夠降低成本，而且有利于人事管理。由于財務部門的特殊性，許多崗位不能兼職，只能分設，如出納不能兼會計檔案管理工作等；財務部門為了防風險，還需定期進行崗位輪換或強制休假；財務軟件運行和維護也需要一定數量的IT 人員。因此，一般企業的財務部門人員較多。人員越多，人際關系越復雜， 越不利于人事管理。 外包后，不僅可以減少大量的相關業務人員；而且也避

15、免了由于員工的工作情緒、傷病事假而引起的人員更換帶來的工作不連貫，消除了人事經理甚至總經理為管理這些人員花費的時間和精力，他們可以利用這些時間更好地協調、管理現有的人力資源管理工作。2.2 財務外包現存不足從企業的角度看財務外包的不足(1) 排斥財務外包由于中國傳統思想的影響，許多企業認為財務是企業的重要部門，是企業的。如果外包出去，很可能會使財務信息泄露出去，從而對企業造成嚴重影響。因此，中國企業對財務外包有一種排斥心理，有些企業雖有心嘗試，但出于種種考慮，遲遲未付諸于行動。(2) 不能有效配合有些企業將財務部分外包出去，但當專業機構來了解企業情況時，企業卻因重重顧慮將重要信息隱瞞，導致專業

16、機構不能很好地發揮自己的職能，提供高質量的服務，甚至使兩者之間的合作難以繼續。如果企業因為自身或對方的原因而更換服務機構，導致服務中斷，不但不能獲得高質量的服務，降低成本，反而會因服務機構的重新選擇而使業務處理滯后，增加成本，這是企業最不愿看到的結果。(3) 缺乏靈活性主要表現在溝通不暢和時效性差兩個方面。外包商介于企業和與企業有業務往來的其他企業或金融機構之間，是雙方溝通的橋梁。傳遞信息的環節與次數越多，越會影響到信息的真實性和可靠性，進而影響企業財務工作的展開。不少企業以為“一包了事”，對財務管理工作不聞不問。結果，提高財務管理水平的目的不僅沒有達到，還由于缺乏和外包商的溝通而使財務管理工

17、作陷入混亂。另外，實行財務外包的外部專業機構的人員都是隔一段時間才去企業一次，為企業進行相應的服務，通常是一定時期給企業反饋一次財務信息和意見，這和企業自己的財務人員一天反饋一次財務信息相比，當然就顯得比較緩慢。(4) 喪失掌握專業技能的機會從根本上講，企業財務管理是企業專業化知識和技能的集合，它對企業的作用在于用動態的整合資金和資源的能力提供與企業環境變化相適應的管理策略和應變能力。許多對外包策略持批評態度的學者和企業家認為，目前許多企業的外包實踐很可能只獲得了短期的競爭優勢，而喪失了掌握專業技能和積極開展創新以構建未來核心能力的機會。有的企業由于起點低、實力弱，在財務管理理念和手段上還處于

18、相對落后的狀態，這制約了其發展。如果將部分財務管理活動外包給外部服務商，雖然在一定程度上能夠獲得專業化、低成本等競爭優勢，但同時喪失了提高企業自身財務管理能力的機會。核心管理能力的缺乏必然不利于企業的長遠發展。從服務機構的角度看財務外包的不足(1) 服務機構不健全我國財務外包市場起步較晚，雖然有了一定的發展，但在發展中仍然存在一些不足。財務外包市場專業服務機構不健全，有些機構人員專業知識不過硬，缺乏工作經驗；也有些人員思想道德修養匱乏，不能為企業很好的保守秘密，為了個人利益，損害企業利益。這是很多企業不愿將財務外包的原因。(2) 收費沒有統一標準財務外包是一個新興行業，國家沒有對此項業務的收費

19、作統一規定，因此怎樣收費完全是雙方博弈的結果。很難說這項業務收費是否合理以及對企業有利或是對服務機構有利。隨著財務外包的發展，會有越來越多的專業人士加入到這個行業中來，當專業服務機構數量多到一定程度時，沒有人能保證它不會向審計市場那樣出現惡性競爭，因此應及早制定一套統一的收費標準。3 財務外包過程需注意的問題3.1 謹慎選擇外包商，與其建立良好的合作關系選擇好的外包商是財務外包實施成功的關鍵。如果企業對外包商的選擇出現失誤，將對企業產生不同程度的負面影響，小可以影響企業財務執行中的合規合法性，大可以影響企業戰略決策的科學性。因此，企業在選擇外包商時一定要謹慎。一般來說，應主要從以下幾個方面考慮

20、：質量承諾。質量承諾是否滿足企業預期要求，是否能有效解決企業的問題，是選擇外包商的首要因素；價格因素。企業進行財務外包主要的一個原因是降低成本；外包商的專業化程序。 企業外包的一般是不占優勢的財務基礎工作，是為了彌補財務管理的缺陷而采取的行動。為達到這一目標應首選行業中居于領先地位的服務商，這也是質量承諾得以實現的基礎；外包商的市場地位及市場成熟度等因素，這關系到外包商提供服務被監管部門認可的程度，也關系到外包價格是否達到企業的預期。除此之外，要加強與外包商高層人員的溝通，研究解決有關外包過程中產生的問題。在利益共享的基礎上，建立一體化的運作體系，不斷改進雙方合作的深度與廣度。3.2 防止泄露商業秘