1、    基于業財融合構建公司預算體系的策略    尹沛霖【摘 要】通過預算體系構建體系的引入，能夠在很大程度上促進企業業財融合的進度，實現業務和財務的統一，讓企業價值可以在現代化發展中達到最大化。企業要正確認識預算的作用，將預算體系構建目標同企業的經營業務和財務管理相互結合。本文將探討業財融合下的預算構建要求并提出相關策略，從而確保企業預算體系的順利構建。【關鍵詞】業財融合;預算體系;構建策略預算體系的構建是為了保證預算資金規范有序運行，體系的建立涉及到多個公司的業務和財務等多個層面，即客觀意義上而言，公司的預算體系便是要基于業財融合來開展，因此企業在構

2、建自身的預算體系時，需要尊重并結合業財融合趨勢，搭建完善的預算框架，以此保證預算工作和公司業務、財務的契合性。一、業財融合下預算體系的構建要求業財融合是指利用信息技術等技術工具將公司的業務流與財務流整合到一起，這樣做的目的是可以節省企業資源，將原本需要投放到業務工作和財務工作上的人力和資金融合到一起，從而提升企業經營業績，業財融合的核心理念是將財務數據作為企業經營狀況的衡量標準，根據財務結果了解經營成果的好壞，并根據財務結果對企業的經營模式做出調整，做好業務規劃并實施，保證企業的經營目標順利實現。基于上述要求，企業在制定預算體系時要堅持合法合規原則，并和企業內控組織結構相契合，充分遵循預算編制

3、工作的內容，避免一味確保經營管理目標的實現和不合理制定預算，應當根據自身實際經營管理狀況，真正結合預算的可行性，確保預算可以真正發揮自身作用，凸顯預算的適用性。為此，在構建預算體系的過程中，企業要堅持戰略性原則，預算體系構建必須要支持與保證公司戰略發展目標，與公司總體經營管理目標相適應，從而推動各項業務有序開展，更好的引導資源分配，而公司在制定預算體系構建體系時應當充分征求各部門的意見和建議，在制定預算時真正結合各部門的權責，讓公司內部所有職工都能夠主動參與其中，清楚自身需要承擔的權責。二、業財融合下預算體系的涉及內容業財融合下預算體系要包括兩項內容，分別是銷售預算和成本預算，所謂銷售預算主要

4、是對公司業務經營情況進行合理估計，這一預算板塊的作用是對企業的采購、生產以及現金流量決策提供依據和支持。在公司生產管理活動中的預算編制起點即是銷售預算，應當根據生產經營情況，自下而上或者對公司過去銷售信息進行全面深入研究，促進預算可行性的提升，對關鍵性產品銷售情況實施彈性預算。第二個預算板塊是成本預算，所謂成本預算即是對公司未來經營管理活動開展而制定的預定成本。編制成本預算需要以公司過去一段時間的生產銷售數據信息為參考依據，科學編制直接材料預算、人工成本預算、制造費用預算以及期間費用預算。根據成本習性進行細分，一般包含了兩種類型：首先是固定成本，即是管理成本、固定資產折舊、辦公費、差旅費以及培

5、訓費等;其次是變動成本，一般和生產成本之間具有密切關聯，詳細來說有材料成本、職工薪酬，和生產活動相關的其他成本等。三、業財融合下預算體系構建的常見問題1.不符合發展戰略。公司的預算體系構建分為預算編制和預算執行等階段，在預算編制階段，應充分參考公司的經營發展目標，科學合理地擬定年度預算計劃，對公司未來一年的生產經營管理活動進行合理規劃，確保秩序井然且高效運行地同時，公司能夠產生更多的經濟效益。不過企業在施行預算編制措施時，往往只看重企業的短期經濟效益，沒有重視企業的長期發展規劃，導致企業的預算體系構建不具備前瞻性、戰略性，無法指導企業長期科學發展。對企業的管理層和職能部門而言，也難以獲得準確的

6、預算信息和標準，致使預算規劃成為口頭支票，難以落實和執行。2.沒有單獨的預算工作體系。企業的預算工作往往掛靠在財務部門，成為財務部門的衍生職能，缺乏專門的預算體系構建機構和工作人員。在常見的企業管理中，預算工作屬于績效激勵以及考評的主要依據，和職能以及業務部門的實際利益緊密相關，通過財務部門來開展預算體系構建，極易被其它業務與職能部門所抗拒。并且在業財融合的情況下，業務部門和財務部門互相交融，對信息對稱提出了更嚴苛的要求，若部門負責的職能與部門的實際業務不匹配，就難以確保預算工作的正確性。而又因為大多數工作均屬于財務部門來開展的，造成公司財務人員的工作內容多，工作壓力較大，又難以調動全體員工共

7、同參與企業管理的積極性。因此，預算體系構建在企業之中只能流于形式。3.預算編制缺乏合理性。預算編制所具備的準確性以及科學性不強是預算體系構建中的常見問題，企業在開展預算工作編制工作的過程中，將預算作為基礎，只重視對費用的減少，為達到科學性要求。重視對相關費用的絕對節約，進而會出現適得其反的效果。若較為盲目的去追求節約，那么會降低企業的收入，進而不利于企業經濟效益的提升。同時，企業在開展實際編制預算工作的過程中，沒有對市場予以合理以及科學的預測，通常會將預算目標定的較低或過高，進而使得編制預算和現實之間出現較大的差距，不利于預算體系構建效果的提升。不少企業在預算編制方面還是習慣使用增量預算法，將

8、去年的預算作為基礎，進行增減調整，在業財融合的大背景下，這種預算模式顯然無法發揮出理想的效果，因此出于適應業務和財務融合的需要，企業需要思考和構建新的預算工具。四、業財融合下加強企業預算體系構建的策略1.以戰略為預算體系構建的基本導向。就企業戰略而言，其屬于企業在整體行動方面的主要依據，在開展戰略管理工作時需立足于戰略目標。企業還需在增強戰略規劃水平的基礎上，把戰略思維融入到預算編制工作之中，結合企業未來戰略目標對預算年度經營目標予以明確，之后再對預算年度經營目標予以詳細的分解，切實反映到各個責任主體之中，維持組織、人員的統一，這樣運用預算編制工作就能夠讓企業形成目標相同的動態整體。2.合理優

9、化預算體系構建組織機構。企業應根據自身具體狀況來構建預算編制工作組織機構，并結合企業業務特點以及管理模式來對職責予以詳細的分工，以此來讓各部門之間能夠進行協調的溝通，使企業各方利益能夠得到平衡，進而確保預算編制工作的合理開展。想要達成這一目的，企業應當構建一套獨立的運作體系，即建立一個單獨運作的財務預算管理小組，小組內設預算管理和預算領導兩支隊伍，領導隊伍為頭部隊伍，負責整個預算的綜合控制和形式監督管理，預算管理由預算編制、預算監督與預算反饋三個板塊組成，其工作流程為，依靠預算編制隊伍進行預算分析和任務分配，確保相關內容可以完全落實到直接責任人，然后再由預算監督隊伍根據市場行情并結合公司的業務

10、開發和經營需要對預算結構予以調整，讓其盡量符合企業的經營和發展需求，最后由預算反饋隊伍做最后的篩查，搜尋其中存在的問題，并將其反饋至企業，從而確保預算合理性。3.引進科學的編制方法。針對預算編制在準確性方面存在的相關問題，企業需通過科學的編制方式對編制程序予以合理的設計。就預算編制方式而言，可采取作業預算法來對傳統方式進行優化。所謂的作業預算法主要指的是立足于作業成本法的預算體系構建方式。在對作業預算法予以實際運用的過程中，需把戰略目標分解成作業中心目標，之后再對現存作業予以分析，對增值作業以及非增值作業進行劃分，以此來消除非增值作業，采取對未來作業量的估計來開展資源分配，并編制預算。因為各預

11、算執行單位屬于結合預期作業量對資源進行分配，和傳統預算編制方式相比之下，準確性會得到極大的提升。4.增強預算和公司業務的接洽性。在業財融合的大趨勢下，預算工作要和業務之間逐漸接洽，即將業務的各項內容納入預算工作，并從預算角度加強對業務開展中的成本控制。因此在業務中產生的各項支出，如日常生產經營而帶來的資源消耗，各類節日福利或者業績獎勵增加的成本支出，員工病事假將會造成的利潤流失都需要預先考慮到預算體制中。相關工作者在構建預算編制時要綜合同行或友商的業務成本增加情況，并調查公司內部的員工工作狀態、人員效率、生產情況、市場前景等信息，將未來業務活動開展時可能遭遇的變故綜合化地納入預算編制內，然后思

12、考對策，如待遇改善情況、薪酬提升情況思考未來業務活動可能增加的資金成本都應該作為可能影響預算編制的內在因素融入到編制工作內，以此讓預算工作和業務經營逐漸接洽，實現二者的有效融合，并讓預算工作更加全面，更符合企業的戰略發展目標。五、結語綜上所述，公司要實現可持續健康發展的戰略，就要認識到預算體系構建的重要性，在推進業財融合的過程中將預算體系和公司的實際運轉情況相結合，實現預算工作對企業發展情況、經營情況的囊括，能夠基于企業的發展現狀做綜合化分析和預估，給出科學合理的預算編制，保證企業的業財融合順利推進，同時確保自身的長期發展，如此，預算體系才算有效發揮其作用。········參考文獻···········