1、消費(fèi)稅財(cái)政稅收論文范文:探討進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算word版下載導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅 的計(jì)算的優(yōu)秀論文范文，對(duì)正在寫有關(guān)于消費(fèi)稅論文的寫作者有一定 的參考和指導(dǎo)作用，論文片段：摘要：納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納關(guān)稅，進(jìn)口應(yīng) 稅消費(fèi)品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅一起由海關(guān)代征。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消 費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和稅法規(guī)定的適用稅率(稅額)計(jì)算應(yīng)納稅 額。本文主要討論進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，特別是進(jìn)口存在兩檔比例稅率且 復(fù)合征稅的卷煙時(shí)，海關(guān)征收關(guān)稅以及代征增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算理 由°關(guān)鍵i小 進(jìn)口環(huán)節(jié) 應(yīng)稅消費(fèi)品關(guān)稅 增值

2、稅 消費(fèi)稅一、進(jìn)口一般應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算(-)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額二關(guān)稅完稅價(jià)格x關(guān) 稅稅率。英中：關(guān)稅完稅價(jià)格，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。(2) 組成計(jì)稅價(jià)格二(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)* (1-消費(fèi)稅比例稅率)。(3) 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額二組成計(jì)稅價(jià)格x消費(fèi)稅比例稅率。(4)應(yīng)納增值稅 稅額二組成計(jì)稅價(jià)格x增值稅稅率。例1：甲公司2013年3月從美國進(jìn)口一批小轎車，其關(guān)稅完稅 價(jià)格為500萬元人民幣，關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為25%,增值 稅稅率為17%。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)進(jìn)行如下納稅處理：關(guān)稅=500x20%= 100 （

3、萬元）；組成計(jì)稅價(jià)格二（500+100）十 （1-25%） =800 （萬元）;應(yīng)納消費(fèi)稅稅額二800x25%二200 （萬元）;應(yīng) 納增值稅稅額二800 xi7%二136 （萬元）。例2：某市區(qū)一化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以進(jìn) 口化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2013年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如 下:（1）進(jìn)口一批化妝品，其完稅價(jià)格為2 000萬元，進(jìn)口關(guān)稅為 200萬元，海關(guān)代征的消費(fèi)稅為942. 86萬元，代征的增值稅為534. 29 萬元，取得海關(guān)完稅憑證。貨已驗(yàn)收入庫，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%用于生 產(chǎn)成套化妝品。相關(guān)票據(jù)均已通過認(rèn)證。（2）批發(fā)銷售成套化妝品 25萬件，開具增值稅專

4、用發(fā)票，取得銷售額5 000萬元；零售成套 化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2 340萬元。根據(jù)上述 資料，該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行如下納稅處理：1. 應(yīng)納增值稅：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額二5 000+2 3404-（ 1+17%） x 17%= 1 190 （萬元）；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額二534.29 （萬元）；應(yīng)納增值稅稅額二1 190-534. 29=655. 71 （萬元）。2. 應(yīng)納消費(fèi)稅。外購已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品后銷售計(jì) 算繳納消費(fèi)稅時(shí)，準(zhǔn)予按領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予抵 扣的已納消費(fèi)稅稅款=942. 86x80%=754. 29 （萬元）；應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 二5 000+2 340寧（1

5、+17%） x 30%-754 29二 1 345. 71 （萬元）。（二）實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額二關(guān)稅完稅價(jià)格x關(guān) 稅稅率。（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額二應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量x消費(fèi)稅定額稅 率。（3）組成計(jì)稅價(jià)格二關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（4） 應(yīng)納增值稅稅額二組成計(jì)稅價(jià)格x增值稅稅率。公式中的銷售數(shù)量為 海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量。例3：乙公司2013年3月從美國進(jìn)口一批容積為150萬升的無 鉛汽油，其完稅價(jià)格為600萬元人民幣，假設(shè)關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi) 稅單位稅額為10元/升，增值稅稅率為17%o根據(jù)上述資料，乙公 司應(yīng)進(jìn)行如下納稅處理

6、：關(guān)稅二600x20%二120（萬元）；應(yīng)納消費(fèi)稅稅額二150xi.0-150（萬 元）；組成計(jì)稅價(jià)格二600+120+150=870 （萬元）；應(yīng)納增值稅稅額 二870x 17%二 147.9 （萬元）。（三）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)納稅額的 計(jì)算納稅人進(jìn)口實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi) 品（卷煙，糧食、薯類白酒）時(shí)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：（1）應(yīng) 納關(guān)稅稅額二關(guān)稅完稅價(jià)格x關(guān)稅稅率。（2）從量消費(fèi)稅稅額二應(yīng)稅消 費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量x消費(fèi)稅定額稅率。（3）組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià) 格+關(guān)稅+從量消費(fèi)稅稅額）一（1 -消費(fèi)稅比例稅率）。（4）應(yīng)納消費(fèi) 稅稅額二組成計(jì)

7、稅價(jià)格x消費(fèi)稅比例稅率+從量消費(fèi)稅稅額。（5）應(yīng)納 增值稅稅額二組成計(jì)稅價(jià)格x增值稅稅率。例4：某企業(yè)從國外進(jìn)口 10噸白酒，完稅價(jià)格為500萬元人民 幣，假設(shè)關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅單位稅額為0. 5元/500克，比例稅 率為20%,增值稅稅率為17%。根據(jù)上述資料，該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行如下納 稅處理：關(guān)稅二500x20%二100 （萬元）；從量消費(fèi)稅稅額二10x2 000x0. 54-10 000-1 （萬元）；組成計(jì)稅價(jià)格二（500+100+1） 4- （1-20%） =751.25 （萬元）；應(yīng)納消費(fèi)稅稅額二751.25x2o%+1二151.25 （萬元）； 應(yīng)納增值稅稅額二751. 25x

8、17%二127.71 （萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國 務(wù)院另有規(guī)定者外，一律不得給予減稅、免稅。二、進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算（一）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的確定為統(tǒng)一進(jìn)口卷煙與國產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅政策，自2004年3月1日 起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率按以下辦法確定：（1）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn) 口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià)格+ 關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）一（1 -消費(fèi)稅比例稅率）。其中，關(guān)稅完稅價(jià) 格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為 每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消 費(fèi)稅稅率固定為36%。（2）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（20

9、0支）確定消費(fèi)稅 適用比例稅率的價(jià)格上70元人民幣的，適用比例稅率為56%；每標(biāo)準(zhǔn) 條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格70元人民幣 的，適用比例稅率為36%。（二）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算1. 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)f (1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算與上述一般公式相同，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額二進(jìn)口 卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格x進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定 額稅。其中，消費(fèi)稅定額稅二海關(guān)核定的進(jìn)口卷煙數(shù)量x消費(fèi)稅定額 稅率，消費(fèi)稅定額稅率與國內(nèi)相同，每標(biāo)準(zhǔn)箱(50 000支)為150 yis &

10、#176;例5：有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2013年3月從國外進(jìn)口 卷煙32箱(每箱250條，每條200支)，支付買價(jià)400 000元，支付 到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12 000元，保險(xiǎn)費(fèi)用8 000元。已知進(jìn) 口卷煙的關(guān)稅稅率為20%。根據(jù)上述資料，該公司應(yīng)進(jìn)行如下納稅處 理：1 每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格二(400 000+12 000+8 000) x (1+20%) 4- (32x250) +0. 6 4- (1-36%) =99. 38 (元), 單條卷煙價(jià)格大于70元，適用消費(fèi)稅比例稅率為56%。2進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅二(400 000+12 000+8 000) x (