1、    淺析企業的預算編制管理和經營分析    賈銳【摘 要】當前，隨著經濟的發展，企業的經營管理日益重要。所以，在實際的工作中，要積極堅持現代企業管理制度，樹立現代企業管理理念，使之在新形勢下逐步優化自身的預算編制管理和經營分析，從模式上和方法上不斷改進和完善。樹立正確的現代企業管理理念，讓企業的預算編制管理和經營分析更好的完善，為公司日后的發展打下堅實的基礎。基于此，文章就企業的預算編制管理和經營進行簡要的分析，希望可以提供一個借鑒。【關鍵詞】企業；預算編制管理；經營一、企業預算編制管理和經營分析現狀1.預算編制管理（1）定位方面目前，有一些企業對于

2、預算編制管理的定位還是存在一些誤區。誤區主要表現在企業認為預算編制管理不怎么重要，沒有注重它，許多企業都擁有著比較專業的預算編制管理，可是每次都是敷衍了事，形式上的表現，沒有將企業預算編制管理放到正確的位置，除此之外，企業對于預算編制的長期目標和短期目標也有一定誤差。同時，預算管理的方式、方法都不完善。企業如果從上述的問題出發，進行合理的改善，就會讓企業預算編制管理更加完美。（2）方式方面企業在進行預算編制的時候，通常都會因為預測手段的不合理、編制流程不規范讓企業在進行預算時出現問題。從整體來說，企業的預算編制管理方式在企業預算編制體系和預算編制人員的技術能力方面有漏洞。從企業預算編制體系來講

3、，主要是企業的內部沒有建設預算編制相關體系或者信息平臺，企業缺少一個傳遞信息的平臺，讓企業在實施預算編制時不能全面的知道企業信息，讓編制存在誤差。（3）監督方面在企業進行預算編制時，監督管理是一個很重要的環節，只有在監督上進行好了，企業的預算編制才可以準確無語誤區。目前為止，企業在預算編制監督方面還是需要進一步的完善，大多部分的企業都沒有把監督放到預算編制管理體系和程序里面，這就讓最后的預算編制的結果產生一定的誤差。2.經營分析（1）定位方面企業的經營分析是針對企業經營成果的分析。這里的分析是定量和定性的，是短期分析和長期分析的結合，是總結和預測的結合。當前企業的具體的經營過程中，對于經營分析

4、的重視程度不盡相同，仍然存在著相當的企業沒有做好相關的分析工作，主要是由于缺乏相關的分析意識，沒有在體系或者程序上給予經營分析足夠重要的地位。（2）方式方面企業的經營分析主要集中在技術手段與方式之上，由于企業類型或企業目前處在具體的發展階段所呈現出來的特征也不同，從整體的角度之上來進行分析，企業的經營分析主要就是要做好總結與預測。部分企業并未科學、合理化的予以預測及估算，或者是最終預測出來的結果不夠精準，使得企業在預測過程之中應用的經營策略出現誤差。（3）監督方面企業的經營分析同樣也需要一定的監督和管理，才能在制度體系的基礎上規范分析的過程，保證分析的質量。二、成本預算編制的一般流程及方法1.

5、項目確定后，要確定成本預算總額在將成本預算確定的過程之中，通常應用的是目標成本管理方法來設置目標成本，從而其就可以作為成本預算總額，進而可以充分的結合目標成本管理與項目成本過程控制管理。確定目標成本的方式主要有：（1）目標利潤法實質上就是中標價減去目標管理費、稅金以及利潤等等，剩余的就是在項目具體實施過程中可以支出的最大限額，也就是總目標成本。（2）按實計算法其根本就是分析并測算出來項目實際資源消耗，依據所需要資源的實際價格，細致的將各項活動或各項成本組成的目標成本精準的計算出來。依照間接費用、設備使用費、材料費以及人工費等等各項成本共同組成目標成本。（3）技術進步法利用項目計劃來采取某種節約

6、措施與新技術最終所取得的成果來作為項目成本降低額，利用估算值減去技術措施計劃來有效的降低額得出項目目標總成本。（4）歷史經驗法歷史經驗法也被稱之為歷史資料法，在項目尤為繁雜的時候，可以將項目分為若干子項目，具體參照同類項目的歷史資料，利用數學方法將各個子項目的成本降低率計算出來，子項目成本降低率可以利用三點估算法或者是加權平均計算出來。2.項目成本的分解在確定項目成本預算總額之后，依據管理的實際需求，可以依照各類標準來分解成本，一般可以依照項目進度、項目構成以及成本構成要素，將其前述幾種方法集成來實施分解以及歸類，清晰明確，這樣做的目的就是可以便于項目成本過程之中管控。首先，依照項目成本要素來

7、實施分解，也就是利用總成本分解為上交管理費、稅金、設備使用費、人工費用以及材料費用等等多項，將成本要素一一明確，之后成本會計核算。其次，按子項目來分解。一個項目分成多個子項目，分別由具體的項目組來負責，依照子項目與項目組進行費用歸集與成本分解；第三，按項目進度分解。可以依據項目實施進度的情況下，編制依照時間進度的成本預算，該方法可以有效的把握項目時間控制與分解程度。集成以上三種方式，在實際工作的過程之中，一般都是結合其中兩種方法或者是三種方法，比較貼切實際工作，可以更加達到更細致、更直觀的進行成本分解。3.項目預算的調整為了成本預算的更加的科學、合理化，項目預算都是要經過多次的調整。首先要經過

8、初步調整，對部分不確定的數據再次開展調查等；其次如果出現政策變更、國際經濟形勢變化等，則需要進行綜合調整；最終提交預算，在預算討論過程中可能會重復前兩個過程。4.確定項目成本預算的編制結果按照前述編制流程，確定項目成本預算的編制結果，填制項目預算表等備案。三、企業預算編制和經營管理的建議endprint1.積極解決預算編制存在的現時問題當前一些企業規模龐大，業務繁多，應該制定完善全面預算編制標準規章，事無巨細地充分考慮到細節；預算編制應該考慮到客觀存在，對偏遠地區加大預算投入，技術尚未成熟或實現的，應該對科研團隊給予有力的預算支持，充分發揮預算對企業管理的作用，真正做到預算編制與實際情況相結合

9、；各部門各區域管理層應對管轄部門和區域的分支預算負責，認真審核下屬的預算方案，駁回不合理的預算要求，后期繼續跟蹤監督預算的使用是否合理，這樣才能從源頭上避免預算分配的矛盾，發揮預算編制的積極作用。2.橫向、縱向全方面做好預算編制分析如果把企業比喻成航行在海洋的輪船，那么預算編制就是航線圖。而企業作為一艘巨型輪船，預算編制顯得更為重要，就像要考慮航線中會遇到的風暴、事故多發地帶、補給站、目的地等，預算編制也要充分考慮企業發展方向、哪里存在問題、發展目標等。和財務報表不一樣，預算編制并不是一頁數字，而是要對數據進行分析整理，橫向對比同行業預算編制的優劣點，取長補短，內部各個部門、各個區域也可以對預

10、算方案進行對比分析；縱向對比過去預算編制的執行情況及取得效果，在此對比的基礎上，編制更為合理科學的預算，這樣的預算也才能實現企業發展的目標。3.以企業管理程序為前提對預算編制過程進行調整企業預算編制需要和管理流程進行融合，特別是在集中管理成為企業基本管理形式的現在，部分預算編制需要進行合理的調整，并設置預算編制考核。針對預算分處而言，該部門內預算管理隊伍要積極組織并協調企業當中的預算管理行為，針對各項預算工作執行編制、審核、監督與考評等工作，解決其中存在的預算方面問題。針對財務總部，這一部門主要負責的是企業總體預算編制，例如年度利潤總額、年度費用總額以及企業中的往來款項、現金流量的預算等。總之，在現代的管理體系下，企業的預算編制管理和經營分析作為企業內部注重的內容，它對企業內部的運營有