1、新編基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 知識點(diǎn)總結(jié)總結(jié)：盧煒琛第一章會計(jì)學(xué)的基本理論第一節(jié)會計(jì)的演進(jìn)及含義1. 會計(jì)的演變歷史劃分為古代會計(jì)、近代會計(jì)和現(xiàn)代會計(jì)。第二節(jié)會計(jì)職能與會計(jì)目標(biāo)一、會計(jì)職能1. 現(xiàn)代會計(jì)的職能： “核算” 與“管理”（本教材）；“核算”與“監(jiān)督” （其他教材）。（一）會計(jì)核算職能1. 含義 : 會計(jì)核算職能又稱會計(jì)反映職能， 是指對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，主要以價(jià)值量的形式，進(jìn)行確認(rèn)、報(bào)告、計(jì)量的功能。2. 會計(jì)核算職能是會計(jì)最基本職能。3. 特征：會計(jì)核算主要是對已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，以有關(guān)憑證為依據(jù)所進(jìn)行的事后反映；會計(jì)核算主要從價(jià)值量上反映企業(yè)會計(jì)“六要素”增減變動及結(jié)存情況；會

2、計(jì)核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性。（二）會計(jì)管理職能1. 含義：會計(jì)管理職能是指會計(jì)按照一定的目的和要求，主要利用會計(jì)核算所提供的信息，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、分析、考評和監(jiān)督，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。2. 特征：會計(jì)管理的內(nèi)容包括：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參考經(jīng)濟(jì)前景、規(guī)劃經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、控制經(jīng)營過程、分析財(cái)務(wù)報(bào)告、考評經(jīng)營業(yè)績和監(jiān)督核算過程；會計(jì)管理包括事前、事中、事后的管理；略。（三）會計(jì)核算職能與會計(jì)職能管理的關(guān)系1. 對象相同：都是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，也就是再生產(chǎn)過程中的資金（本）運(yùn)動。2. 側(cè)重點(diǎn)不同：核算是對會計(jì)對象的核算；管理是對會計(jì)對象的管理。3.

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 也稱會計(jì)事項(xiàng)， 包括交易和事項(xiàng)兩類。 （交易是指企業(yè)與其它主體 外部 之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來；事項(xiàng)是指企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來。 ）4. 相輔相成：會計(jì)核算職能是會計(jì)管理職能的基礎(chǔ)，會計(jì)管理職能又是會計(jì)核算職能的保證。二、會計(jì)目標(biāo)1. 會計(jì)目標(biāo)也分為“會計(jì)核算目標(biāo)”和“會計(jì)管理目標(biāo)”。（一）會計(jì)核算目標(biāo)1. 含義：向會計(jì)信息使用者提供符合信息質(zhì)量要求的以財(cái)務(wù)會計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，如實(shí)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。2. 使用者包括：企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。3. 會計(jì)核算目標(biāo)就是財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)僅僅是會計(jì)核算目標(biāo)，

4、是會計(jì)目標(biāo)的一個分部目標(biāo)，因而，不能代替會計(jì)目標(biāo)。）（二）會計(jì)管理目標(biāo)1. 會計(jì)管理目標(biāo)就是“提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤更大化” 。第三節(jié)會計(jì)對象與會計(jì)要素一、會計(jì)對象1含義：就是會計(jì)所要核算和管理的內(nèi)容，即會計(jì)的客體。2. 企業(yè)會計(jì)對象：就是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。二、會計(jì)要素1. 會計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。（一）資產(chǎn)1. 定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源2. 特征：定義中的。3. 確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。4. 分類：流動

5、資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（二）負(fù)債1. 定義：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2. 特征：定義中的。3. 確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)； 未來流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。4. 分類：流動負(fù)債和非流動負(fù)債。（三）所有者權(quán)益1. 定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的剩余權(quán)益，即在數(shù)量上：所有者權(quán)益 =資產(chǎn) - 負(fù)債。2. 特征：所有者投資可供企業(yè)長期使用，除非企業(yè)發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者投資；所有者權(quán)益反映的是所有者對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，表明了所有者對企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額（稱為凈資產(chǎn)）的所有權(quán)、參與企業(yè)利潤分配權(quán)。

6、3. 確認(rèn)條件：與資產(chǎn)相同。4. 包含的內(nèi)容： （了解）。（四）收入1. 定義：企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2. 特征：定義中的。3. 確認(rèn)條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。狹義收入（六要素中的收入）4. 廣義收入利得（非日常收入）（五）費(fèi)用1. 定義：是指企業(yè)日常活動中發(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2. 特征：定義中的。3. 確認(rèn)條件：與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益

7、流出的結(jié)果表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。狹義費(fèi)用（六要素中的費(fèi)用）4. 廣義費(fèi)用 所得稅費(fèi)用損失（六）利潤1. 定義：是指一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2. 特征：利潤既反映企業(yè)日常活動的經(jīng)營業(yè)績又反1. 含義：是指將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會計(jì)報(bào)表及其附注而確定其金額的過程。2主要內(nèi)容（填空選擇） ：（ 1）歷史成本（ 2）重置成本（ 3）可變現(xiàn)凈值（用于貨物） （ 4）現(xiàn)值（ 5）公允價(jià)值。3. 會計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則（單項(xiàng)選擇）：一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。（三）會計(jì)記錄（掌握

8、）1. 含義：就是在對過去的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，將涉及的全部會計(jì)要素，進(jìn)一步細(xì)分為會計(jì)科目， 按復(fù)式記賬的要求，填制和審核會計(jì)憑證，映非日常活動的業(yè)績；利潤的實(shí)現(xiàn)，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增值。3. 利潤 =（收入 - 費(fèi)用） +（計(jì)入當(dāng)期利潤的利得 - 計(jì)入當(dāng)期利潤的損失）=（狹義收入 - 狹義費(fèi)用） +（營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出）=狹義利潤 +營業(yè)外收支凈額4. 包括的內(nèi)容：利潤包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額；營業(yè)利潤（狹義利潤）=狹義收入 - 狹義費(fèi)用利潤（利潤總額、稅前利潤、六要素中的利潤） =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收支凈額凈利潤（稅后利潤、廣義利潤） =利潤總額 - 所得稅費(fèi)用

9、 =廣義收入 - 廣義費(fèi)用凈利潤 =（狹義收入 - 狹義費(fèi)用） +（營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出） - 所得稅費(fèi)用=（狹義收入 +營業(yè)外收入） - （狹義費(fèi)用 +營業(yè)外支出 + 所得稅費(fèi)用）（七）利得與損失×第四節(jié)會計(jì)核算的基本程序、 核算方法與會計(jì)循環(huán)一、會計(jì)核算的基本程序1. 含義（了解）：所謂會計(jì)核算的基本程序，是指會計(jì)數(shù)據(jù)處理與會計(jì)信息加工的程序，也就是對會計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過程。（一）會計(jì)確認(rèn)1. 含義（了解）：會計(jì)確認(rèn)是指確定過去的交易或者事項(xiàng)是否涉及會計(jì)要素，如果涉及會計(jì)要素，應(yīng)作為什么會計(jì)要素加以記錄和如何進(jìn)行報(bào)告的過程。 （包括初始確認(rèn)和最終確認(rèn)） 。

10、2. 最終確認(rèn)： 12 月 31 日。權(quán)責(zé)發(fā)生制3. 何時(shí)確認(rèn)收付實(shí)現(xiàn)制（二）會計(jì)計(jì)量登記賬簿的過程。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1. 包括：會計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。二、會計(jì)核算方法（后面講）1. 包括：設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。三、會計(jì)循環(huán)1. 含義：是指會計(jì)人員在一定會計(jì)期間內(nèi)，從取得企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的原始憑證開始，到編制出財(cái)務(wù)報(bào)表為止，運(yùn)用會計(jì)核算基本程序、會計(jì)核算方法、按一定順序依次記錄、周而復(fù)始的核算過程。（六）會計(jì)六要素第五節(jié) 會計(jì)核算的基本前提與會計(jì)信息質(zhì)量（七）借貸記賬法二、會計(jì)信息質(zhì)量要求要求（一）可

11、靠性1.可靠性也稱穩(wěn)定性、客觀性。一、會計(jì)核算的基本前提（四大前提、八大要求）（四2.要求：真非虛假真且如實(shí)真且完整大指前四個）（二）相關(guān)性（一）會計(jì)主體1.也稱有用性。1.含義：是指會計(jì)為之服務(wù)的特定單位。2.要求：對決策有用具有反饋價(jià)值具有預(yù)測價(jià) 2. 會計(jì)主體與法律主體：法律主體必然是一個會計(jì)值主體，但是，會計(jì)主體不一定是法律主體。（三）可理解性（二）持續(xù)經(jīng)營1.也稱清晰性。1.含義：是指會計(jì)主體的經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下2.含義：清晰明了便于理解、使用去，在可以預(yù)見的將來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而（四）可比性不復(fù)存在。1.縱向可比：不同時(shí)期。（三）會計(jì)分期2.橫向可比：不同企業(yè)。1.含

12、義：是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為較短（五）實(shí)質(zhì)重于形式（售后回購）的相對等距的會計(jì)期間。（六）重要性2.會計(jì)年度：從每年的 1 月 1 日起，至 12 月 31 日止。（七）謹(jǐn)慎性3.會計(jì)中期：會計(jì)半年度、會計(jì)季度、會計(jì)月度。1.不應(yīng)高估 資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用（即可（四）貨幣計(jì)量能的收益不確認(rèn)，可能的支出要確認(rèn)） 。（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制（八）及時(shí)性1.權(quán)責(zé)發(fā)生制較收付實(shí)現(xiàn)制更適合于企業(yè)會計(jì)。第六節(jié) 會計(jì)學(xué)與基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)（了解）第二章設(shè)置會計(jì)科目與賬戶（ 4）摘要，即交易或者事項(xiàng)內(nèi)容的概括說明。第一節(jié) 設(shè)置會計(jì)科目（重點(diǎn)）（ 5）增加、減少的金額及余額。一、設(shè)置會計(jì)科目的意義和原則2.

13、哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于（一）會計(jì)科目所采用的記賬方法以及在特定的記賬方法下每一個賬1.含義：就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容會計(jì)六要素，戶的性質(zhì)。按其內(nèi)部性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)管理的具體要求，進(jìn)一步分類的3.金額增減會計(jì)數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，金額減少會具體項(xiàng)目。計(jì)數(shù)本期減少發(fā)生額，將金額的增加數(shù)與減少數(shù)統(tǒng)稱2.分類分類為賬戶的本期發(fā)生額。關(guān)系：會計(jì)對象會計(jì)要素會計(jì)科目4.增減變動的最終結(jié)果稱為賬戶余額。具體化具體化（二）設(shè)置會計(jì)科目的意義5.本期期末余額 =本期期初余額 +本期增加發(fā)生額- 本1.使會計(jì)要素進(jìn)一步明確化和具體化。期減少發(fā)生額（三）設(shè)置會計(jì)科目的原則（了解）6.余額在增加方。1

14、.完整性原則 2. 互斥性原則 3. 適用性原則 4. 可比性三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶原則 5. 簡明性原則（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念二、會計(jì)科目表1.賬戶是按會計(jì)科目開設(shè)的。1.注（判斷）：作為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的2.有多少會計(jì)科目就有多少賬戶。附錄，這 156 個會計(jì)科目涵蓋了各類企業(yè)的交易或者3.所謂總分類賬戶，是按照總賬科目設(shè)置。事項(xiàng)。企業(yè)在不違反會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)4.所謂明細(xì)分類賬戶，是指按照明細(xì)科目設(shè)置。定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別分拆、合并會計(jì)科目，企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，1.聯(lián)系可不設(shè)置相關(guān)

15、會計(jì)科目。（ 1）核算內(nèi)容相同三、會計(jì)科目的級次（ 2）登記依據(jù)相同（總分類賬戶是根據(jù)記賬憑證登1.一般將會計(jì)科目分為一級科目、二級科目、三級科記的明細(xì)分類賬戶是根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記目三個層次。的登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的原始依據(jù)均是2.一級科目又稱總賬科目、總分類科目。證明交易或者事項(xiàng)發(fā)生的原始憑證，兩者必須一致）3.二級科目又稱子母。（ 3）賬戶余額相同4.三級科目又稱細(xì)目。（ 4）登記期間相同5.二級科目和三級科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目。（ 5）登記方向相同第二節(jié) 設(shè)置會計(jì)賬戶（重點(diǎn)）2.區(qū)別（ 1）核算內(nèi)容的詳細(xì)程度不同一、會計(jì)賬戶的概念及其與會計(jì)科目的關(guān)系（ 2）作用不同（總分類賬

16、戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)（一）會計(jì)賬戶的概念分類賬戶資料的綜合，對所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭1.含義：簡稱賬戶，它是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，用來和控制的作用，被稱為統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)分類賬戶提供分門別類地記錄交易或者事項(xiàng)的發(fā)生情況，以及由此的會計(jì)信息，是對總分類賬戶資料的具體化，對總分引起的會計(jì)科目內(nèi)容在數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果，類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用，被稱為從屬賬戶。）具有一定結(jié)構(gòu)的帳頁，是對會計(jì)要素進(jìn)一步分類核算（ 3）提供的數(shù)據(jù)指標(biāo)可能不同的工具。（ 4）登記的方法可能不同2. 每一個會計(jì)科目都有一個對應(yīng)的會計(jì)賬戶。（二）會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系第三節(jié) 會計(jì)恒等式（不是重點(diǎn)）1.其區(qū)別主要是作

17、用不同，有無結(jié)構(gòu)。1.基本存量會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益2.其聯(lián)系主要是名稱相同，內(nèi)容相同。2.綜合存量會計(jì)恒等式： 資產(chǎn) +廣義費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者二、會計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)權(quán)益 +廣義收入（移項(xiàng)：資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益 +廣義1.賬戶結(jié)構(gòu)中的賬戶格式一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：收入 - 廣義費(fèi)用）注：凈利潤 =廣義收入 - 廣義費(fèi)用（ 1）賬戶的名稱，即會計(jì)科目；3.基本增量會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)（ 2）年、月、日，即登記賬簿的時(shí)間；益（ 3）憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源及依據(jù)；4.綜合增量會計(jì)恒等式： 資產(chǎn) +廣義費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益+廣義收入 （移項(xiàng)： 資產(chǎn) =負(fù)債

18、+所有者權(quán)益 +廣義收入 - 廣義費(fèi)用）第三章復(fù)式記賬法第一節(jié) 復(fù)式記賬法概述（重點(diǎn)）1.借方登記其減少數(shù)額，貸方登記其增加數(shù)額。如有余額，在貸方。一、記賬方法概述2.收入和費(fèi)用類賬戶期末沒有余額。1.含義：就是在登記中登記交易或者事項(xiàng)的方法。記（三）關(guān)于賬戶結(jié)構(gòu)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)賬方法也經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的演變過1.賬戶的期末余額只能在賬戶的一方，一般在增加方。程。2.如果一個賬戶的期末余額在借方，則該賬戶一定是（一）單項(xiàng)記賬法資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)，反之，若一個賬戶的期末余額在貸1.含義：是指對發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng)，一般只方，則該賬戶一定是負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)。在一個賬戶中登記的

19、方法。四、記賬規(guī)則（二）復(fù)式記賬法（一）記賬規(guī)則及其作用1.含義：是指對企業(yè)應(yīng)該入賬的每一筆交易或者事項(xiàng)，1.“有借必有貸，借貸必相等” 。都要以相等的金額，同時(shí)在兩個或兩個以上的相關(guān)賬（二）記賬規(guī)則的應(yīng)用戶中進(jìn)行記錄的一種專門核算方法。1.會計(jì)分錄（做賬的第一步）2.優(yōu)點(diǎn)：一方面可以清楚地反映各筆交易或者事項(xiàng)的2.將“會計(jì)賬戶、記賬符號、發(fā)生金額”稱為會計(jì)分來龍去脈，另一方面可以通過檢查相關(guān)賬戶是否保持錄三要素。金額相等的平衡關(guān)系，檢查有關(guān)交易或者事項(xiàng)的記錄3.借方在前，貸方在后；借方偏左，貸方偏右。是否正確。4.金額不加單位，單位默認(rèn)為元。二、復(fù)式記賬法的內(nèi)容5.賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計(jì)分錄類型

20、1.理論基礎(chǔ) 2. 記賬符號 3. 賬戶結(jié)構(gòu) 4. 記賬規(guī)則 5. 試（ 1）根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則， 每筆交易或者事項(xiàng)，算平衡既要有借方賬戶，又要有貸方賬戶，我們把借方賬戶三、復(fù)式記賬法的種類（判斷題）與貸方賬戶這種關(guān)系稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系，把發(fā)生對應(yīng)1.增減記賬法是以“增” 、“減”為記賬符號來反映交關(guān)系的賬戶稱為對方的對應(yīng)賬戶。易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。賬戶的對應(yīng)關(guān)系不一定是一一對應(yīng)的，可能幾個賬2.收付記賬法是以“收” 、“付”為記賬符號來反映交戶對應(yīng)同一個賬戶，也可以是一個賬戶有幾個對應(yīng)賬易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。戶。3.借貸記賬法是以“借” 、“貸”為記賬符號來反映交賬戶的對應(yīng)關(guān)

21、系也可以是模糊的，即無法準(zhǔn)確確定易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。其對應(yīng)賬戶。第二節(jié) 借貸記賬法（重點(diǎn)）（ 2）簡單會計(jì)分錄：一借一貸；復(fù)合會計(jì)分錄：兩個以上賬戶的會計(jì)分錄。1.含義（名詞解析） ：是以“借” 、“貸”為記賬符號，6.注意：除非交易或者事項(xiàng)本身需要，可以編制多借對發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng)，都要以借、貸相等的多貸的會計(jì)分錄外，不許把不同的交易或者事項(xiàng)合并金額，在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一在一起，編制多借多貸的會計(jì)分錄。種復(fù)式記賬法。五、試算平衡一、理論基礎(chǔ)1.試算平衡主要檢查兩個方面的平衡關(guān)系：發(fā)生額平1.借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會計(jì)恒等式。衡和余額平衡。二、記賬符號2.發(fā)生

22、額平衡公式： 全部賬戶發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸1.借貸記賬法是以“借” 、“貸”為記賬符號。方發(fā)生額合計(jì)三、賬戶結(jié)構(gòu)3.余額平衡公式： 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸1.任何賬戶都分為借、貸兩方，賬戶的左方稱為“借方余額合計(jì)。方”，賬戶的右方稱為“貸方” 。第三節(jié) 賬戶分類（了解）（考試不考）2.含義：就是指賬戶借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有無余額，如有余額，在賬戶的哪一方，表附：編制會計(jì)分錄的步驟示什么。1.根據(jù)題目找關(guān)鍵詞， 然后根據(jù)關(guān)鍵詞找出賬戶名稱；（一）資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶2.確定該賬戶的類別；1.借方登記其增加數(shù)額，貸方登記其減少數(shù)額。3.根據(jù)題意確定賬戶的增減，然后根據(jù)增減和

23、該類別（二）負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶確定借方和貸方；4. 確定該賬戶的金額。第四章填制和審核會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證概述一、填制和審核會計(jì)憑證的意義1. 含義：二、會計(jì)憑證的種類外來原始憑證來源自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證填制手續(xù)和方法匯總原始憑證原始憑證記賬編制憑證手工填制原始憑證填寫手段機(jī)打填制原始憑證通用原始憑證適用范圍單位內(nèi)部使用原始憑證會計(jì)憑證（現(xiàn)金）【銀行存款】收款憑證專用記賬憑證 （現(xiàn)金）【銀行存款】付款憑證用途轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證：“科目匯總表”（全部匯總記賬憑證）非匯總記賬憑證記賬憑證是否匯總匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證手工記賬憑證填寫手段機(jī)打記賬憑證注：

24、1. 外來原始憑證、絕大多數(shù)自制原始憑證都是一次憑證；2.記賬憑證的概念： 記賬憑證都是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤 的原始憑證編制的， 用來確定交易或者事項(xiàng)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目和金額，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計(jì)憑證。第二節(jié) 原始憑證的填制和審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退換原借款收據(jù)。一、原始憑證的填制2. 內(nèi)容完整（填制原始憑證時(shí)要按規(guī)定的格式和內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容逐項(xiàng)填寫齊全，不能有遺漏。 ）1.原始憑證的名稱；3. 書寫規(guī)范（判斷）2.原始憑證的填制日期；（ 1）原始憑證要用藍(lán)黑墨水或黑色墨水筆書寫；填寫3.交易雙方單位的名稱；支票必須使用碳素墨水筆書寫。套寫的憑證必須一次

25、4.交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容、單位、數(shù)量、單價(jià)和金額；套寫清楚。5.經(jīng)辦人員的簽章。（ 2）大寫金額，一律用正楷字或行書字體書寫；（二）原始憑證的填制要求大寫金額有分的，后面不加“整”字，其余一律在末1.記錄真實(shí)尾加“整”字，大寫金額前未有印有人民幣字樣的，（ 1）從外單位取得的原始憑證， 必須蓋有填制單位的還應(yīng)加注“人民幣”三字，且與大寫金額以及各金額交易專用章。 （ 2）大寫和小寫金額必須相符。 （ 3）職數(shù)字之間不得留有空隙。工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款（ 3）阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”。（ 4 ）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額一般與填制日期相同。要

26、寫“零”字。（ 2）記賬憑證的編號填寫要求（重要） ：（ 5）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)， 必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀樞蚓幪柗ǎ换虮旧砭邆鋸?fù)寫功能， 并連續(xù)編號， 作廢時(shí)應(yīng)加蓋 “作字號編號法；廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。雙重編號法；（ 6）在填制時(shí)按照編號的次序使用，跳號的憑證應(yīng)加分?jǐn)?shù)編號法；蓋“作廢”戳記，不得撕毀。注：無論采用哪種編號法，都應(yīng)該按月順序標(biāo)號，即（ 7）原始憑證有錯誤的，不得隨意涂改、刮擦、粘每月都從 1 號（或 01 號、 001 號）編起，順序編制月補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者劃線更改。再更正處末。應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位有關(guān)人員和單位印章。原始憑證（ 3）略（ 4）略（ 5）

27、略金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑（ 6）記賬標(biāo)記的填寫要求： 要在記賬憑證 “記賬” 欄，證上更正。打上“”號或填上過入賬戶所在賬簿的頁數(shù)，以避注：￥ 10.00 人民幣 壹拾元 整免重新或漏登賬簿。（ 7）附原始憑證張數(shù)的填寫要求：除結(jié)賬和更正錯賬4.填制及時(shí)（都要立即填制原始憑證。）的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須二、原始憑證的審核附有原始憑證。（一）原始憑證審核的主要內(nèi)容（ 8）有關(guān)人員簽名或蓋章的填寫要求：收、付款憑證1.合法性、真實(shí)性；還要有出納人員的簽名或蓋章。2.合理性、合規(guī)性；3. 記賬憑證應(yīng)按順序填寫，不得留有空行。3.完整性、正確性。4. 略（

28、二）原始憑證審核后的處理（三）記賬憑證的具體填制方法（ 1）符合以上要求的，要及時(shí)辦理有關(guān)會計(jì)手續(xù)。1. 非匯總記賬憑證的填制方法（ 2）對于不夠完整、正確的，應(yīng)退回給有關(guān)責(zé)任人和（ 1）收款憑證的填制含義：略；要先收款，然后經(jīng)辦人，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更改錯誤或在憑證上加蓋“收訖”戳記。重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)。（ 2）付款憑證的填制含義：略；要現(xiàn)在憑證上加（ 3）不符合合法性、真實(shí)性、合理性、合規(guī)性的，應(yīng)蓋“付訖”戳記，然后再付款。拒絕受理，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。注：（考點(diǎn)）：涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。

29、（ 3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制含義：略；借方科目在先，一、記賬憑證的填制貸方科目在后。（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（了解）注：如果在同一筆交易或者事項(xiàng)中，既有庫存現(xiàn)金或1.記賬憑證的名稱；銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在采用專用2.填制記賬憑證的日期；記賬憑證時(shí)，就要填制收款憑證或付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑3.記賬憑證的編號；證。4.交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（ 4）通用記賬憑證的填制方法略5.應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱、記賬方向和金額，即會計(jì)2. 匯總記賬憑證的填制方法分錄；見第八章6.記賬標(biāo)記；二、記賬憑證的審核7.付原始憑證張數(shù)；（一）審核內(nèi)容8.會計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制證人員的簽章，收、付（ 1）是否與原始憑

30、證的內(nèi)容相符款憑證還要有出納人員的簽蓋章。（ 2）內(nèi)容是否完整、正確（二）記賬憑證的填制要求（二）審核方式1.必須以審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制（ 1）自審（ 2）專審記賬憑證。第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞和保管2.記賬憑證的內(nèi)容必須完整、正確。（ 1）記賬憑證的填寫要求：一、會計(jì)憑證的傳遞一般為填制記賬憑證當(dāng)天的日期；（一）正確組織會計(jì)憑證傳遞的意義一般與貨幣資金收付的日期相同；1. 會計(jì)憑證傳遞的含義：是指會計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起，經(jīng)過審核、記賬、整理、裝訂到歸檔保管時(shí)止，機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的傳遞路線、2.出納人員不得兼管會計(jì)檔案

31、。傳遞時(shí)間和傳遞手續(xù)辦理業(yè)務(wù)和進(jìn)行處理的過程。3.檔案部門接收的會計(jì)憑證，原則上要保持原卷冊的（二）會計(jì)憑證傳遞的程序封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)由會計(jì)部門和經(jīng)1.含義：會計(jì)憑證傳遞的程序是指會計(jì)憑證流經(jīng)各個辦人員共同拆封整理，以明確責(zé)任。環(huán)節(jié)的路線、時(shí)間和銜接手續(xù)。（三）查閱2.會計(jì)憑證的傳遞路線（是指憑證流經(jīng)各個環(huán)節(jié)及其1.原始憑證不得借出；先后次序）2.向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專門的登記3.會計(jì)憑證的傳遞時(shí)間 （是指各種憑證在各經(jīng)辦部門、簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋環(huán)節(jié)所停留的最長時(shí)間）章。4.會計(jì)憑證的傳遞手續(xù)（是指憑證在傳遞過程的銜接（四）保管和銷毀手

32、續(xù)）1.會計(jì)憑證保管期滿后，按規(guī)定銷毀會計(jì)憑證時(shí)，要二、會計(jì)憑證的保管開具清單并報(bào)經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，由檔案部門和（一）裝訂成冊會計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。1.會計(jì)主管、記賬、裝訂人員要裝訂或蓋章，然后入2.在銷毀會計(jì)憑證前， 監(jiān)督銷毀人員應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)核對，檔保管。銷毀后，在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)（二）歸檔保管（常考）告本單位負(fù)責(zé)人。1.裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會3.對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿以后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移了事項(xiàng)的原始憑證，則不得銷毀，要單獨(dú)抽出另行立交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案卷，由檔案部門保管到未

33、了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。第五章登記賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念和登記會計(jì)賬簿的意義（一）會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，主要是由一定格式的帳頁組成，以經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)增減變動及其結(jié)果的簿籍。（二）登記會計(jì)賬簿的意義二、會計(jì)賬簿的種類（一）賬簿按用途分類1. 日記賬簿2. 分類賬簿3. 備查賬簿（ 3）記賬日期欄；（ 4）憑證種類及號數(shù)欄；（ 5）摘要欄；（ 6）金額欄。三、日記賬簿的設(shè)置與登記（一）普通日記賬的設(shè)置與登記（二）特種日記賬的設(shè)置與登記（考點(diǎn)）為了堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢、賬分管，出納人員專門登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日

34、記賬，但不得登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。1. 庫存現(xiàn)金日記賬（ 1）根據(jù)庫存現(xiàn)金收、付款憑證或銀行存款付款憑證；（ 2）要日清月結(jié)。（二）賬簿按外表形式分類2.銀行存款日記賬（1）根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行1.訂本式賬簿（ 1）含義：略；（ 2）優(yōu)缺點(diǎn)：略； （ 3）存款付款憑證或庫存現(xiàn)金付款憑證。一般用于庫存現(xiàn)金日記張、銀行存款日記賬和總分類（ 2）要日清月結(jié)。賬的登記。四、分類賬簿的設(shè)置與登記2.活頁式賬簿（ 1）含義：略；（ 2）優(yōu)缺點(diǎn)：略； （ 3）1.分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。主要用于明細(xì)分類賬的登記。（一）總分類賬簿的設(shè)置與登記3.卡片式賬簿（ 1）含

35、義：略；（ 2）優(yōu)缺點(diǎn)：略； （ 3）1.所有企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬簿。主要用于“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“低值易耗品明細(xì)賬”2.格式一般為三欄式。等需要特殊管理項(xiàng)目的登記。3.三欄式總分類賬簿。4.電子賬簿（ 1）含義：略；（ 2）優(yōu)缺點(diǎn)：略。（ 1）逐筆登記（適用于小型企業(yè)）；（三）賬簿按帳頁格式分類（ 2）匯總登記（適用于大型企業(yè)）。1.兩欄式賬簿（普通日記賬采用）（二）明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記2.三欄式賬簿（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、1.三欄式明細(xì)分類賬簿（用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶）。總分類賬、結(jié)算類賬戶的明細(xì)賬采用）2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿（用于實(shí)物資產(chǎn)）。3.多欄式賬簿3.多欄式明細(xì)

36、分類賬簿（用于成本、費(fèi)用、收入和財(cái)4.數(shù)量金額式賬簿（ “原材料”、“庫存商品”和“自制務(wù)成果）。半成品”）（ 1）成本、費(fèi)用類賬戶的明細(xì)分類賬戶可設(shè)借方多欄5.橫線登記式賬簿（ “材料采購”等明細(xì)賬采用）式；第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記（ 2）收入類賬戶的明細(xì)分類賬戶可設(shè)貸方多欄式；（ 3）本年利潤賬戶的明細(xì)分類賬戶可設(shè)借貸方均多欄一、賬簿的設(shè)置要求式。1要遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定；4.橫線登記式明細(xì)分類賬簿（用于材料采購）2.要以單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn)；（三）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的明細(xì)登記3.要遵守內(nèi)部控制原則。1.平行登記的概念：是指對每項(xiàng)交易或者事項(xiàng)根據(jù)會二、賬簿的基本內(nèi)容計(jì)憑證

37、或匯總記賬憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬1.封面（用于填寫賬簿的名稱、記賬單位名稱和會計(jì)戶中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)年度）。分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記，而且在總分類賬戶和明細(xì)2.扉頁（扉頁一般設(shè)在封面之后，包括賬簿啟用表及分類賬戶中的登記必須獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行。交接表）。2.兩個等式：3.帳頁總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合（ 1）賬戶的名稱及類別；計(jì)數(shù)（ 2）頁次；總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)數(shù)3. 平行登記的規(guī)則（ 1）依據(jù)相同；（ 2）方向相同；（ 3）期間相同；（ 4）金額相同。五、備查賬戶的設(shè)置與登記第三節(jié)會計(jì)賬簿的使用規(guī)則一、會計(jì)

38、賬簿的啟用規(guī)則1. 封面填寫2. 扉頁填寫（ 1）填寫“賬簿啟用表” ；（ 2）填寫“經(jīng)管賬簿人員一覽表” ；（ 3）填寫“科目索引表” 。二、會計(jì)賬簿的登記規(guī)則1. 字體書寫的規(guī)則： 一般只應(yīng)占格距的 1/2 ，以便留有改錯的空間。2. 記賬墨水的使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定可用紅色墨水登記外，通常記賬必須用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫。3. 紅色墨水的使用規(guī)則： （ 1）沖銷；（ 2）方向；（ 3）負(fù)數(shù)；（ 4）劃線。4. 記賬規(guī)則5. 跳行、隔頁處理規(guī)則應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，而且要由記賬人員簽章。6. 錯賬更正規(guī)則7. 余額方向規(guī)則8. 結(jié)

39、轉(zhuǎn)下頁規(guī)則9. 電算化規(guī)則二、會計(jì)賬簿的錯賬更正規(guī)則（一）錯賬含義（了解）。（二）錯賬類型（了解） ：（1）單方有錯；（ 2）雙方有錯。（三）×（四）×（五）（重點(diǎn)）錯賬的更正方法1. 單方有錯：劃線更正法。對于數(shù)字、文字錯誤，先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一條橫線，表示注銷。然后，在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬人員名章，以示負(fù)責(zé)。2. 雙方都錯（ 1）借貸科目正確，只是金額少記：補(bǔ)充登記法。（ 2）借貸科目正確，只是金額多記或借貸科目有錯：部分沖銷方式；全部沖銷方式。第四節(jié)會計(jì)賬簿的更換和保管一、會計(jì)賬簿的更換1. 含義：是指在會計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬

40、簿更換為本年度的新賬簿。二、賬簿的保管（ 1）明確保管責(zé)任。（ 2）注意日常保管。（ 3）定期歸檔保管（當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后一年內(nèi)，由本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管。期滿之后，應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管）。第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會計(jì)記錄第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)的處理過程一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)（了解）1. 資金籌集業(yè)務(wù)；2. 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)；3. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；4. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；5. 利潤形成和分配業(yè)務(wù)。二、賬務(wù)處理過程（了解）（1）建賬（2）記賬（3）過賬會計(jì)記錄（ 4）對賬（5）結(jié)賬（6）報(bào)賬 會計(jì)報(bào)告注（多項(xiàng)選）：對賬包括

41、賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。3. “庫存現(xiàn)金”賬戶；4. “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（重點(diǎn)） 。注：印花稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)，記為：借：管理費(fèi)用；貸：銀行存款。 增值稅的含義： 是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配農(nóng)務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、材料采購業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1. “在途物資”賬戶；2. “原材料”賬戶；3. “應(yīng)付賬款”賬戶；4. “應(yīng)付票據(jù)”賬戶；注：本賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票。它包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。5. “預(yù)付賬款”賬戶；6. “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄第二節(jié)

42、 資金籌集業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄1.產(chǎn)品 =直接材料 +直接人工 +制造費(fèi)用一、設(shè)置的主要賬戶一、投入資本的會計(jì)記錄1.“生產(chǎn)成本”賬戶；（一）設(shè)置的主要賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶；注意有“車間”二字。1. “銀行存款”賬戶；3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶；2. “實(shí)收資本”賬戶；4.“累計(jì)折舊”賬戶；注：股份有限公司應(yīng)將本賬戶改為“股本”。注：生產(chǎn)用：借：制造費(fèi)用3. “資本公積”賬戶；貸：累計(jì)折舊4. “固定資產(chǎn)”賬戶；非生產(chǎn)用：借：管理費(fèi)用5. “無形資產(chǎn)”賬戶。貸：累計(jì)折舊二、借入資金的會計(jì)記錄5.“管理費(fèi)用”賬戶；注意“管理”“廠部”“總部”（一）設(shè)置的主要賬戶等字。1. “短期借款”賬戶；6.“庫

43、存商品”賬戶；注意“產(chǎn)成品”。2. “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶；注：利息支出和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄3.“長期借款”賬戶；一、設(shè)置的主要賬戶4.“應(yīng)付利息”賬戶。1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶；第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶；3.“營業(yè)稅金及附加”賬戶；一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄4.“銷售費(fèi)用”賬戶；1.固定資產(chǎn)的含義：是指同時(shí)具有下列特征的有形資5.“應(yīng)收賬款”賬戶；產(chǎn)：為生產(chǎn)商品提供服務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有6.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；的；使用壽命超過一個會計(jì)年度。7.“預(yù)收賬款”賬戶；（一）設(shè)置的主要賬戶第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄1.“固定資產(chǎn)”賬戶；2.“在

44、建工程”賬戶；一、資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄（一）資產(chǎn)清查的概念（了解）（二）資產(chǎn)清查的原因1. 原因（了解）2. 造成賬實(shí)不符的原因（了解）（三）資產(chǎn)清查的意義（了解）二、資產(chǎn)清查的種類（一）全面清查和局部清查（二）定期清查和不定期清查（三）內(nèi)部清查和外部清查三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備1. 即在主管廠長或總會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財(cái)會部門牽頭，有設(shè)備、技術(shù)、生產(chǎn)、行政及其他各有關(guān)部門參加的資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)和組織工作。（二）物資上的準(zhǔn)備1. 會計(jì)部門和人員的準(zhǔn)備（登記齊全）。2. 資產(chǎn)保管部門人員的準(zhǔn)備3. 資產(chǎn)清查小組工作小組人員的準(zhǔn)備（準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具，

45、印制好有關(guān)表冊）四、資產(chǎn)清查的方法（重點(diǎn)）（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法1. 庫存現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。2. 庫存現(xiàn)金日記賬由出納員登記。3. 銀行存款的清查方法：采用與開戶銀行核對賬目的方法，即將企業(yè) “銀行存款日記賬” 與開戶銀行的 “對賬單”逐筆核對發(fā)生額和余額。4. 如果二者不相符則：本單位或銀行在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)錯賬；存在“未達(dá)賬項(xiàng)” 。5未達(dá)賬項(xiàng)：是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同而導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致。6. 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：企收，銀未收；企付，銀未付；銀收，企未收；銀付，企未付。7. 如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。8. 注意：對于未達(dá)賬項(xiàng)不能

46、以銀行存款余額調(diào)節(jié)表為原始憑證而調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的賬面記錄，對于銀行已經(jīng)記賬而企業(yè)尚未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該在實(shí)際收到有關(guān)的收、付款結(jié)算憑證后在進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1. 實(shí)物資產(chǎn)的盤存制度（ 1）實(shí)地盤存制：含義：又稱定期盤存制，就是在日常會計(jì)核算中，在賬簿上只登記實(shí)物資產(chǎn)的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)倒擠出本期減少數(shù)的一種制度。優(yōu)缺點(diǎn)（了解） ；應(yīng)用于低價(jià)值商品。（ 2）永續(xù)盤存制：含義：也稱賬面盤存制，是指在日常會計(jì)核算中，是對各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增加或減少，都必須根據(jù)會計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記， 并隨時(shí)結(jié)出該項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)的一種制度。優(yōu)缺點(diǎn)（

47、了解） ；應(yīng)用于高檔商品。2. 存貨的清查方法（ 1）實(shí)地盤點(diǎn)法（又分為逐一清點(diǎn)法和技術(shù)推算法）（ 2）函證核對法3. 固定資產(chǎn)的清查方法（三）應(yīng)收款項(xiàng)的清查方法1. 采用“函證核對法” 。五、資產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)記錄（一）資產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（ 1）核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因；（ 2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符；（ 3）報(bào)請批準(zhǔn)，進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。（二）資產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)記錄涉及的主要賬戶1. “待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶；2. “其他應(yīng)收款”賬戶；3. “其他應(yīng)付款”賬戶；4. “營業(yè)外收入”賬戶；5. “營業(yè)外支出”賬戶；6. “以前年度損益調(diào)整”賬戶；7. “壞賬準(zhǔn)備”賬戶；8. “資產(chǎn)減值損失”賬戶。（三）資產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)記錄1. 庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的會計(jì)記錄（ 1）對于無法查明原因的庫存現(xiàn)金長款， 其批準(zhǔn)后的處理是增加營業(yè)外收入；（ 2）對于應(yīng)付其他單位或個人的長款，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款××單位或個人”賬戶。（ 3）對于庫存現(xiàn)金短款， 如果是應(yīng)由責(zé)任人賠償或由保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)轉(zhuǎn)計(jì)入“其他應(yīng)收款××賠償人”或“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款