1、論我國施工企業內控制度存在不足和改進措施摘要：對于施工企業而言，企業的內部控制制度 關系著企業發展的可持續性。它不僅在一定程度上規范了各 項活動的正常運行，還可以有效提高施工企業的行業競爭 力。伴隨著我國市場經濟的不斷深化和改革，施工市場也逐 漸趨于規范化，加入wto以后，滋工企業之間的競爭也愈發 激烈。面對巨大的競爭壓力，為了能在有限的市場中占據優 勢。施工企業必須建立完善的現代企業內控制度，準確把握 自己的優缺點。本文主要對當前我國施工企業內部控制制度 實施過程中存在的問題進行闡述，并提出一些相應的建議措 施。關鍵詞：施工企業；內部控制；改進措施一、施工企業內部控制制度概述（一）施工企業內

2、部控制制度的含義施工企業內部控制制度，是為了提高本企業會計信息質 量，保護企業資產安全、完整，并保證相關的法律法規得以 貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施及程序。（二）施工企業實行內部控制的重要性1. 有效規范施工企業的經營行為面對日趨激烈的市場競爭，施工企業為了確保達到其經 營目標，往往會采取一些投機取巧的非法手段，從而導致一 些不規范經營現象的存在。完善的內部控制制度可以有效規 范施工企業的經營行為，及時發現并糾正各類問題，從而保 證國家法律法規政策的貫徹執行，保證施工的順利進行。2. 提高施工企業的經營效率施工企業的內部控制制度財務收支審計控制，從而達到 企業內控的目的。有效規范

3、企業內部會計管理工作，使得會 計工作有章可循，更好的發揮財務會計職能，從而提高企業 經營效率。3. 有效防范生產經營風險，提高市場競爭力內部控制是施工企業經營管理的重要環節，有效的內部 控制可以保證企業信息的安全有效性。同時，內部控制能夠 有效進行風險評估，強化施工企業風向防范。通過內控，企 業管理者能夠及時了解內外部的信息，為企業戰略決策提供 可靠依據。4. 提高施工企業的經濟效益施工企業內部控制制度，可將其各個職能部門有效的結 合起來，彼此之間相互促進和監督，提高部門間的有效合作, 充分發揮企業整體優勢。施工企業內部控制制度的建設與落 實，能夠有效激發員工的積極性和主動性，有效構建和諧的

4、企業環境。5. 有效提升施工企業員工的整體素質一個健全的內部控制制度，可以提升員工的職業道德水 平，加強員工行為的規范，提高其專業勝任能力，從而有效 規避道德風險和機會主義現象，不斷提升員工的整體素質修 養，激勵員工行為，并提高全體員工的企業風險意識，以保 證施工企業的正常運營。二、我國施工企業內部控制制度存在的問題（一）內部控制制度不完善1.內控制度本身存在一定缺陷由于受計劃經濟固有模式的影響，有些施工企業雖然也設立了董事會和監事會等職能部門,但在實際過程中法人治理結構不夠完善。相對的內部控制環境就顯得有些薄弱。2.缺乏激勵機制和監督機制在施工企業中存在中很多不確定的因素，包括變更、索 賠和

5、工期等。在項目施工過程中，上級機關更看重的往往是 項目的進度產值、質量和安全等指標，對利潤考核指標缺乏 重視。同時也缺乏有效的內部監督機制，有些施工企業甚至 根本沒有內部審計機構。（二）缺乏合理的資金管理和預算機制當前，我國的施工企業還沒有建立科學完善的預算管理 體系，對于企業的各項工程管理很難做到事前、事中和事后 的全面管理。多數企業的預算管理依賴于其財務部門，這樣 就很難設計到更廣泛的領域，無法對企業的情況做全面的了 解。即使有些施工企業制定了一些配套機制，但實施效果 并不明顯。（三）對內部控制的認知程度不夠長期以來，施工企業存在著重技術輕管理的思想，喜歡 追求短期利益。另外，很多施工企業

6、還未認識到內部控制的 重要性。很多施工企業觀念落后，還停留在內部牽制階段， 無法適應企業現代化管理的要求。更有甚者，很多施工企業 的管理者只是應付股東要求制定一些內控制度，根本沒有真 正的執行，缺乏內部控制意識。（四）缺乏合理的風險預警和防范機制當前，很多施工企業對項目缺乏相應的風險認知，對于 潛在的市場風險、產品風險以及不當的企業內部控制帶來的 財務風險等都缺乏一定的防范機制。只是將其歸咎于市場環 境的惡劣和激烈的市場競爭，沒有從企業自身尋找原因。對 于企業的一些貸款增加、償債風險等財務危機無動于衷，對 于企業的經濟下滑，沒有引起足夠的注意并提高警惕。（五）缺乏強有力的內控執行力健全的內部控

7、制制度，還需要有力的內控執行力，才能 達到預期的效果。制度再好，不能很好的執行，也是無濟于 事。企業即使建立一套系統完善的內部控制制度，如果企業 管理者都不能有效執行，內部控制制度的功能就無法發揮。 在施工企業的具體經營活動中，有些企業管理者為了達到一 定的經濟目的往往存在濫用職權、過度干預等現象。這些現 象的發生一方面是由于財務人員沒能正確認識到內部控制 的重要性，主觀上妨礙了內部控制制度的施行，另一方面是 相關人員公然違反內部控制制度，不顧職業道德和職業操 守，忽視內控的執行。（六）審計監督機制不健全，監督效力不夠內部控制缺乏科學有效的監督機制。雖然很多施工企業 都設置了審計部門，但卻只作

8、為企業的一個職能部門，人員 素質不高，多以合規性和時候檢查為主，很少對內控的運行 情況進行監督檢查。同時缺乏經常性的監督檢查，無法及時 發現和改正內控制度的缺陷。三、原因分析（一）管理者對內控部不夠重視，意識淡薄目前，很大一部分施工企業管理者對內部控制制度建設 缺乏重視，要么是沒有系統的內控制度，即使擁有一套完善 的內控制度，也只是形同虛設，流于形式。其實有不少的上 級單位都制定了適合自身的內部控制制度，然而管理者對內 控制度的認知不足，全憑主觀判斷，導致內控制度無法發揮 作用。（二）缺乏科學全面的內控組織規劃，實用性不強合法性、有效性、全面性和及時性是企業建立內控制度 都要遵循的原則，特別是

9、內控組織設計尤為關鍵。為了經濟 業務目標的實現，生產效率的提高以及有效保護企業資產， 企業必須制定合理的組織分工。當前，很多施工企業的組織 機構都沿用了計劃經濟時期的模式，或者是雖然形式上是依 據現代化要求設立的，實際執行起來依然沒有脫離原有模 式。（三）風險評估控制不夠，缺乏抗風險能力當提起內部控制時，人們往往想到的是內部會計控制和 行為授權控制等，經常會忽略企業風險評估控制。我國的市 場經濟越來越成熟，風險評估成為了企業共同的不確定因 素，嚴重的話可以摧毀一個企業，這在施工企業中表現的尤 為突出。比如施工企業經常遇到的投標，如果不考察好甲方 的立項及資金來源，就很可能出現損失投標保證金的情

10、況， 或者是出現信用風險，這些對于一個施工企業而言都是致命 的。因此，風險管理在現代施工企業管理中越來越重要，必 要時施工企業應該設置風險評估部門，專門負責企業的風險 識別和控制。四、規范和完善我國施工企業內部控制的措施（一）建立健全施工企業內部控制制度1.建立工程預算內部控制機制由于施工企業具有一定的特殊性，因此在施工企業中必 須建立起一套科學合理的預算管理和審核機制。這樣不但能 夠有效降低企業的施工成本，減少企業資源浪費現象，還能 促使施工企業追求更高的經濟收益。2.建立有效的激勵機制每一個企業都應具備科學合理的激勵機制，只有這樣， 才能充分調動員工的工作積極性。對于施工企業而言，一套 完

11、善的激勵機制尤為重要。如果一個施工企業的員工不能遵 守企業內部控制制度，那么將導致企業的施工過程出現問 題。合理的激勵機制不僅能夠促進員工為實現企業目標而努 力工作，同時還能降低企業內部控制成本。建立的激勵機制 要與員工的個人形象、利益、榮譽、地位等等緊密聯系在一 起，才能充分發揮其職能作用。（二）提高施工企業對內部控制的認知度營造良好的內部控制環境，提高施工企業對內部控制的 認知。內部控制是現代企業管理的一個重要組成部分，作為 一種科學的管理方式，它能夠有效保護企業資產的安全完 整，保證企業業務活動的順利進行，控制企業經營風險，有 效實現企業的經營目標。因此，施工企業要加強對內部控制 重要性

12、的認識，轉變陳舊思想，將企業內部控制管理上升到 企業生存與發展的戰略高度，從而營造良好的企業內部控制 環境。同時，企業要加強對內部控制的宣傳，讓企業員工對 內部控制都有充分的了解，也可以分批組織員工進行學習， 使他們熟悉并掌握企業內部控制相關理論知識，為企業管理 層和員工提供學習內部控制的機會，營造良好的內控環境。（三）完善施工企業內部審計制度，強化內審職能當前我國的大部分施工企業都缺乏系統的內部審計制 度，當務之急就是要盡快將其完善。首先要加強對施工關鍵 過程和特殊過程的控制，明確職責分工和業務流程，進而保 證施工質量。其次是規范購買合同的簽訂流程，以面向社會 公開招、投標的方式確定合作單位

13、，與其他部門緊密聯系， 合理控制材料的領用，同時加強對付款方面的監督管理，以 及對驗收人員的監管。明確內部審計人員的獨立地位，充分 發揮審計職能。內部審計部門歸屬的領導級別決定著其獨立 性的強弱，如果一個審計部門直接對企業最高管理層負責， 那么其審計部門的獨立性特征就能很好的體現出來，進而能 夠充分發揮其應有的職能。同時還要將以前的事后監督向事 前和事中監督轉變，及時發現并解決問題。（四）強化風險防范意識，構建風險控制系統一個企業對風險控制的重視程度對其在激烈的市場競 爭中生存和發展至關重要，一般性企業是這樣，施工企業更 是這樣。企業的生存與發展和企業對風險控制的重視程度是 成正比的，一個擁有

14、較強風險意識的企業，它的市場競爭力 也相對越強。當前，我國的施工企業市場出現了惡性競爭態 勢，一個施工企業要想在激烈的市場競爭中生存下來，并能 穩定持續發展，就要不斷改革，重新整合企業資源，強化企 業戰略管理，綜合評估企業面臨的經營風險，加強風險防范 意識，加強對可能產生風險的各個環節的風險識別，建立有 效的應急預案，并在內部控制制度中加以實施。（五）強化內部控制執行力度再好的內部控制制度，也需要積極的推進和強有力的執 行力來支撐。內部控制的有效執行需要多方面的努力。首先 需要管理層的重視，管理層對內部控制執行的重視可以有效 加強企業員工對內部控制的重視，同時也能夠大力推進內部 控制的執行。其

15、次要加強企業財務部門及相關崗位人員的培 訓，規范他們的行為，使其達到內部控制的要求。并能夠通 過系統的學習，加強對其他崗位的了解，從而做好對其他崗 位的監督工作。總而言之，施工企業在對內部控制實施過程 中，關鍵就是要樹立意識，強化執行力，意識到施工企業面 臨的主要風險，并做好防控措施，從而避免內部控制失效或 者執行力不夠導致內控不力。（六）完善內控監督機制，充分發揮職能作用內部控制實施效果還需要良好的內控監督機制。做好事 前監控，事中執行和事后監督。作為施工企業，要完善內控 授權審批制度，明確各崗位職責，對項目負責人的監督也不 能放松，制定相應的獎懲措施，有效推進內部控制制度的施 行。同時，施工企業還要不斷完善內審部門設置，加強經費 支出，完善內審部門的人員配置，不斷完善施工企業的內審 功能。另外，要想充分發揮內控監督職能，信息化系統的建 立也不能忽視。施工企業的項目遍布全國各地，需要信息化 系統的支持，因此施工企業要做好信息化建設，加大信息化 系統