1、月末和I年末應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)袁海明一、科目設(shè)置1、在 應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”和 應(yīng) 交稅費(fèi)一未交增值稅”二個(gè) 明細(xì)科目2、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄應(yīng)交稅一-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個(gè)專欄，包括 ：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出 未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、 轉(zhuǎn)出多交增值稅等 9個(gè)專欄。其中：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個(gè)欄目，銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。二、月份終了1. 企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自應(yīng)交

2、稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入 應(yīng)交 稅費(fèi)一未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅2. 將本月多交的增值稅自應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn) 入 應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值 稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出多交增值稅3. 當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一已交稅金貸：銀行存款4. 當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款5. 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵 扣的增值稅。 應(yīng)交稅 費(fèi)一未交增值稅”科目的期末借方余額，反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。6、進(jìn)項(xiàng)稅額

3、轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計(jì)算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò) 轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入 應(yīng)交稅費(fèi)一未 交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏?增值稅通過(guò) 轉(zhuǎn)出多交 增值稅”專欄轉(zhuǎn)入 應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”明細(xì)科目的借方。這個(gè) 過(guò) 程并不涉及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒(méi)有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0 ；如果有留底稅額，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為 留底稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是在 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目下設(shè) 置 的一個(gè) 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄，其發(fā)生額在貸方，作為： 進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅

4、金科目，月末余額后應(yīng)該為零。借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一已交稅金三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會(huì)計(jì)處理舉例在 應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 未交增值 稅”明細(xì)科目， 核算月末 轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時(shí)， 在 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增 值 稅”科目下設(shè)置 轉(zhuǎn)出未交增值稅”和 轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。舉例說(shuō)明如下（假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無(wú)期初余額）： 、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅20 、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅

5、額為101萬(wàn)元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬 戶有借方余額I萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值 稅。 、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80萬(wàn)元，已交稅金30萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄|：借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，已交稅金30萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬(wàn)元，而不是 50萬(wàn)元，借方與貸方的差額20萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。四、年度終了應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納 稅款）結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉(zhuǎn)入 應(yīng)