1、1 / 5 第十二章稅制的設計復習題1在過去的幾十年來，政府的增長比經濟中的其他部分快還是慢? 答：在過去幾十年間，政府的增長比經濟中其他部分快。數據表明，美國經濟中包括聯邦、州和地方政府在內的政府收入在總收人中所占百分比的增長速度快于經濟中其他部分。2美國聯邦政府收入最重要的兩個來源是什么? 答：美國聯邦政府收入最重要的兩個來源是個人收入所得稅和用于社會保障的工薪稅。3解釋公司利潤如何雙重納稅。答：當企業賺到利潤時，它要按公司所得稅交稅；當企業用其利潤向公司股東支付股息時，按個人所得稅第二次交稅。4為什么納稅人的稅收負擔大于政府得到的收入? 答：因為納稅人的稅收負擔除了向政府交納的稅收之外，

2、還包括兩種成本：一是稅收改變了激勵所引起的資源配置扭曲；二是遵守稅法的管理負擔。這兩種成本沒有政府的收入作為補償。因此，納稅人的稅收負擔大于政府得到的收入。5為什么一些經濟學家支持對消費征稅，而不是對收入征稅? 答：因為對收入征稅扭曲了對人們儲蓄的激勵，鼓勵人們少儲蓄。如果政府采取消費稅，儲蓄起來的全部收入在最后支出前都不征稅，就不會扭曲人們的儲蓄決策。6舉出富有的納稅人應該比貧窮納稅人多納稅的兩種觀點。答：這方面的觀點有受益原則和能力納稅原則。受益原則認為：人們應該根據他們從政府服務中得到的利益來納稅。通常富人從公共服務中受益多，他們應該多納稅。能力納稅原則認為：應該根據一個人所能承受的負擔

3、來對這個人征稅。顯然，富人的財務承受能力強于窮人，富人應該多納稅。7什么是橫向平等概念。為什么運用這個概念是困難的? 答：橫向平等是指主張有相似支付能力的納稅人應該繳納等量稅收的思想。這一原則面臨的問題是什么決定兩個納稅人是相似的。每個納稅人在許多方面不同，為了評價稅收是不是橫向平等，必須決定哪些差別對納稅人的支付能力是相關的，哪些是不相關的。這些相關關系的確定是復雜而困難的。它不僅涉及經濟學問題，還涉及價值觀問題，很難說確定的結果是否公平。8說明支持與反對用單一稅率取代現行稅制的觀點。答：單一稅率的支持者認為：(1)單一稅率稅將取消現行所得稅的許多稅收減免。通過用這種方法擴大稅基，固定稅能夠

4、降低大多數人面臨的邊際稅率。稅率越低意味著經濟福利越大。因此，單一稅率支持者聲稱，這種改變將擴大經濟餡餅的規模。(2)由于單一稅率稅如此簡單，所以，賦稅的管理負擔將大大降低。(3)由于所有納稅人都面臨相同的邊際稅率，所以可以按收入來源而不是按得到收入的人來收稅。這種額外的簡單化也降低了管理成本。 (4)單一稅率稅將取代個人所得稅和公司所得稅。所有收入無論是來自工作中的勞動還是來自公司中擁有的股份，都按相同的邊際稅率一次性納稅。單一稅率將消除目前對公司利潤的雙重征稅，這就可以鼓勵企業投資于新工廠和設備。(5)在為納稅計算收入時，允許企業扣除所有合法的經營支出，包括新投資品的支出。這種投資扣除使單

5、一稅率稅更像消費稅而不像所得稅。結果，變為單一稅率稅將提高對投資的激勵。單一稅率稅的反對者認為：這種稅很少注意縱向平等的目標。他們聲稱，單一稅率稅的累進性要小于現在的稅制，而且，特別是它會把一些稅收負擔從富人身上轉移到中產階2 / 5 級身上。問題與應用1美國政府的支出在國民收入中的份額一直在增長。美國經濟和社會中的什么變化能解釋這種趨勢 ?你預期這種趨勢會持續下去嗎? 答：美國政府的支出很大一部分用于社會保障、收入保障、公共福利。由于預期壽命提高和出生率下降，使老年人口的增加快于總人口的增長，大多數專家認為這種趨勢還將持續許多年，這就造成了社會保障支出的增加。由于窮富差距的不斷拉大和人們不斷

6、追求更好的生活環境，收入保障和公共福利的支出也會不斷增加，并且會持續下去。因此，政府支出在國民經濟中的份額在不斷增長。我預期這種趨勢還會持續下去。2在出版物或互聯網上找出去年美國聯邦政府有預算赤字還是盈余。在以后幾年中決策者期望出現什么情況? 答：去年美國聯邦政府有預算赤字。決策者估計在2002 年，政府預算赤字為90 億美元， 2003 年赤字為121 億美元， 2004 年赤字為51 億美元。但從2005 年開始，每年就轉為盈余。3本章中許多信息取自每年一次的總統經濟報告。用你們圖書館最近的一期報告回答下列問題，并提出一些數字來支持你的答案。a(教材 )圖 121 表示政府收入在總收人中的

7、百分比一直在提高。這種增長主要是由于聯邦政府收入變動，還是州與地方政府收入變動? b觀察聯邦政府和州與地方政府的共同收入，總收入的構成一直在如何變動?個人所得稅是更重要了，還是更不重要了?社會保障稅呢?公司所得稅呢 ? c. 觀察聯邦政府和州與地方政府的共同支出，轉移支付和物品與勞務購買的相對份額如何在一起變動? 答： (略 ) 4本章說明了美國老年人的增加比總人口增加快。特別是工人數量增加緩慢，而退休人數增加快。考慮到未來的社會保障，一些國會議員建議“凍結”該計劃。a如果凍結了總支出，每個退休者的收益會發生什么變動?每個工人的稅收支付會發生什么變動 ?(假設每年的社會保障稅和退休者收入是平衡

8、的。) 答：該題的回答涉及對“凍結”一詞的理解。我認為“凍結”是指維持原有的量不變，不再增加也不再減少。由于退休者的人數在不斷增加，凍結了總支出會使每個退休者的收益減少。每個工人的稅收支付基本不變，略有減少。因為每年的社會保障稅和退休者收入是平衡的，同時，工人數量在緩慢增加。b如果凍結了每個退休者的收益，總支出會發生什么變動?每個工人的稅收支付會發生什么變動 ? 答：凍結了每個退休者的收益，總支出會增加，因為退休人數在不斷增加。每個工人的稅收支付會增加，因為退休工人的增長速度快于工人數量的增長。c如果凍結了每個工人的稅收支付，總支出會發生什么變動?每個退休者的收益會發生什么變動 ? 答：如果凍

9、結每個工人的稅收支付，總支出不變。總收入固定了，每個退休者的收益會減少，因為人數在增加。d你對 (a) 、(b)、(c)的回答對決策者面臨的困難決策意味著什么? 答：決策者面臨著效益與公平的困難抉擇。效率與公平有著交替關系，對一方的偏重，必然會損害另一方。5假設你是美國經濟中的一個普通人。你支付收入的4%作為州所得稅，并以勞動收3 / 5 入的 153%作為聯邦工薪稅(雇主與雇員共同分攤)。 你還要按 (教材 )表 123 支付聯邦所得稅。如果你一年收入2 萬美元，你支付的每種稅是多少?考慮到所有稅收，你的平均與邊際稅率是多少 ?如果你的收入增加到4 萬美元，你的稅單和你的平均與邊際稅率會發生

10、什么變化? 答：當收入是2 萬美元 1 年時，我所支付的稅收：州所得稅 20 0004% 800 美元聯邦工薪稅 20 000153%3 060 美元聯邦所得稅 20 00015%3 000 美元平均稅率2000030003060800l00% 343% 邊際稅率 0 當收人為4 萬美元 1 年時，我所支付的稅收：州所得稅 40 0004%1 600 美元聯邦工薪稅40 000153%6 120 美元聯邦所得稅25 75015%+(40 00025 750)28%7 8525 美元平均稅率400005.785261201600l00%3893% 邊際稅率 =28% 6一些州的銷售稅中不包括食物

11、和衣服這類必需品。另一些州包括。討論這種扣除的優點。既考慮效率又考慮平等。答：從效率上看，對衣服和食品這類必需品免稅是有效率的。這類物品的交易將不會受到稅收的扭曲，沒有無謂損失，社會總剩余可能達到最大化。從公平方面看，窮人對這類生活必需品 (尤其是食物 )的支出在他們的收入總額中所占的比重大于富人。對這類物品免稅，窮人受益更多。這項政策是公平的。7解釋下列聯邦稅法的特征如何影響個人行為。a對慈善事業的捐贈免稅。答：鼓勵人們多向慈善事業捐款。b啤酒的銷售征稅。答：人們會減少啤酒的消費量，啤酒廠會減少啤酒的生產。c房產所有者對抵押貸款支付的利息免稅。答：金融機構更歡迎人們使用房產抵押貸款，人們也更

12、樂意進行房產抵押。d實現的資本收益征稅，但估算的資本收益不征稅。(當一個人擁有升值的股票時，她就有“估算的”資本收益。如果她把股票賣出去，她就有“實現的”資本收益。) 答：人們更傾向于長久持有股票等有價證券和其他有增值能力的資產，而不是急于將它們賣出。8假設你所在的州銷售稅從5%增加到 6%，該州財政局長預計銷售稅收人增加20%，這種預計有道理嗎?為什么 ? 答：這種預計過高估計了銷售稅收人的增加幅度。稅收會改變人們行為的激勵，因此稅率的改變會影響人們的消費行為。銷售稅提高， 人們會減少對物品的購買，銷售額下降，銷售收入的增加會低于20%。9考慮美國的兩種收入保障計劃：需要幫助家庭的臨時補助(

13、tanf) 和工薪所得稅減免(eitc) 。 a當一個有孩子而收入又極低的婦女賺到額外1 美元時，她得到的tanf利益少了。你認為 tanf的這種特征對低收入婦女的勞動供給有什么影響?并解釋之。4 / 5 答：這種特征使低收入婦女的勞動供給減少。因為她多賺一美元，所能獲得的tanf就減少了，這使低收入婦女為了獲得更多的政府補貼而減少自己的工作量。 b當低收人工人賺到更多收入( 到一定點 ) 時，eitc 提供了更多收益。你認為這種計劃對低收入個人的勞動供給有什么影響?并解釋之。答：這種計劃使低收入個人的勞動供給增加。低收入個人賺的收入越多，得到的稅收優惠就越多，這激勵低收入個人更加努力地工作。

14、 c取消 tanf并把省下來的錢用于eitc 有什么不利之處? 答：取消有未成年家庭補貼并把省下的錢用于工薪所得稅減免，會造成不同低收入家庭間分配的不公平。需要幫助的家庭負擔重，而且父母外出工作的時間比較少，卻得不到政府的補貼。不需要幫助的家庭負擔輕，而且夫婦雙方有更多的時間和精力外出工作，卻得到了政府的大量補貼。這會鼓勵人們少生孩子。 101986 年的稅收改革方案取消了消費者債務( 主要是信用卡和汽車貸款) 利息支付的免稅，但保留了抵押貸款和住房貸款利息支付的免稅。你認為消費債務和住房債務借款的相對量會發生什么變化? 答：我認為消費債務的相對量會下降，住房債務借款的相對量會上升。取消利息支

15、付的免稅使該項債務人的稅收負擔增加，人們會減少對此項債務的使用，轉而使用那些仍然可以享受利息支付免稅的債務。 11把下面每一項籌資計劃作為受益原則或支付能力原則的例子進行分類。 a許多國家公園的觀光者支付入門費。答：屬于受益原則。誰到國家公園觀光的次數多，誰就多支付門票。 b地方財產稅支持小學與初中。答：屬于支付能力原則。財產多的人多交稅，支持小學和初中教育。 c機場信托基金會對出售的每張機票收稅，并用這些錢來改善機場和空中交通控制系統。答：屬于受益原則。誰乘飛機的次數多，誰就更多地享用了機場設施，誰就要多出錢來維修和改善這些設施。12任何一個所得稅表都體現了兩種稅率平均稅率和邊際稅率。a平均

16、稅率定義為支付的總稅收除以收入。對(教材 )表 127 中的比例稅制來說，賺5 萬美元、 10 萬美元和20 萬美元的人，平均稅率是多少?在累退和累進稅制中相對應的平均稅率是多少 ? （教材）表127三種稅制比例稅累退稅累進稅收入（美元）稅收量（美元）收入的百分比（ %）稅收量（美元）收入的百分比（ %）稅收量（美元）收入的百分比（ %）50000 12500 25 15000 30 10000 20 100000 25000 25 25000 25 25000 25 200000 50000 25 40000 20 60000 30 答：對 (教材 )表 127 中的比例稅制來說，賺5 萬美

17、元、 10 萬美元和20 萬美元的人，平均稅率都是25%。在累退稅制中，5 萬美元的平均稅率是30%，10 萬美元是25%，20 萬美元是 20%。 在累進稅制中， 5 萬美元、10 萬美元、20 萬美元的平均稅率分別是20%、 25%、30%。b邊際稅率定義為對額外收入支付的額外稅收除以額外的收入增加。計算比例稅制時收入從 5 萬美元增加到10 萬美元的邊際稅率。計算收入從10 萬美元增加到20 萬美元時的5 / 5 邊際稅率。計算累退稅制和累進稅制時相對應的邊際稅率。答：表 121邊際稅率表比例稅制累退稅制累進稅制收入從 5 萬美元增加到10 萬美元25% 20% 30% 收入從 10 萬

18、美元增加到20 萬美元25% 15% 35% c描述這三種稅制每一種稅制時平均稅率與邊際稅率之間的關系。一般來說，某個人在決定是否接受工資比目前工資略高一點的工作時，哪一種稅率適用?在判斷稅制的縱向平等時，哪一種稅率適用? 答：在比例稅制時，平均稅率和邊際稅率相等，都不隨收入變動而變動。在累退稅制時，平均稅率高于邊際稅率，且都隨收入增加而減小。在累進稅制時，平均稅率低于邊際稅率，且都隨收入增加而增大。一般來說，某人在決定是否接受工資比目前工資略高一點的工作時，累進稅率適用。在判斷稅制的縱向平等時，累進稅率適用。13對消費征稅而不對收入征稅有效率的證據是什么?如果美國打算采用消費稅，你認為這會使美國稅制更具累進性，還是減少了累進性呢?并解釋之。答：對消費征稅不會扭曲人們的儲蓄決策，而對收入征稅鼓勵人們少儲蓄。如果采用消費稅，我認為這會使美國稅制減少了累進性。因為，雖然高收入者消費額高，但他們的消費額在其收人中所占的比重低于低收入者。高收入者可以輕松地減少自己的消費，少交稅，而把錢積累起來用于投資、再增值。低收入者不得不將收