1、2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理1會計學原理會計學原理 Fundamental Accounting Principles2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理2第四講 帳項調(diào)整與財務(wù)報表帳項調(diào)整與財務(wù)報表2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理3本講主要內(nèi)容本講主要內(nèi)容權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制編制期末帳項調(diào)整分錄編制期末帳項調(diào)整分錄過賬和調(diào)整后試算過賬和調(diào)整后試算編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表結(jié)賬與轉(zhuǎn)回分錄結(jié)賬與轉(zhuǎn)回分錄2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理4會計循環(huán)全景圖會計循環(huán)全景圖2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理5會計期間會計期間12345678910

2、11121234 年年 度度12月度月度季度季度半年度半年度2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理6收入和費用的確認收入和費用的確認收入確認我們已經(jīng)將產(chǎn)品交付給客我們已經(jīng)將產(chǎn)品交付給客戶，我們是不是已經(jīng)賺得戶，我們是不是已經(jīng)賺得了收入？了收入？2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理7收入和費用的確認收入和費用的確認 銷售收入確認銷售收入確認-資產(chǎn)的風險和報酬誰來承擔？資產(chǎn)的風險和報酬誰來承擔？-資產(chǎn)控制權(quán)掌握在誰手里？資產(chǎn)控制權(quán)掌握在誰手里？-金額（收入和成本）能否可靠計量？金額（收入和成本）能否可靠計量？-相關(guān)的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)？相關(guān)的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)？-補充：不含非

3、質(zhì)量因素的退貨條款；補充：不含非質(zhì)量因素的退貨條款；2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理8收入和費用的確認收入和費用的確認收入確認收入確認配比配比費用匯總費用匯總租金租金汽油費汽油費廣告費廣告費薪水薪水水電費水電費其他其他 . . . . $1,0005002,0003,000450. . . .現(xiàn)在我們已經(jīng)確認了現(xiàn)在我們已經(jīng)確認了這些收入這些收入,讓我們看看讓我們看看為賺取這些收入，導為賺取這些收入，導 致了哪些費用的發(fā)生？致了哪些費用的發(fā)生？2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理9權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制 與與 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制收入在賺得時確認收入在賺得時確認費用

4、在發(fā)生時確認費用在發(fā)生時確認（權(quán)利和責任）（權(quán)利和責任）收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制現(xiàn)金收到時確認收入現(xiàn)金收到時確認收入現(xiàn)金支出時確認費用現(xiàn)金支出時確認費用（貨幣資金收付）（貨幣資金收付）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負債表和利資產(chǎn)負債表和利潤表的編制基礎(chǔ)潤表的編制基礎(chǔ)2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理10權(quán)責發(fā)生制的特點 人為（制度）的主觀判斷和估計 - 何時確認收入； - 應(yīng)收賬款期末計價； - 固定資產(chǎn)折舊； - 存貨期末計提跌價損失； - ,2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理11權(quán)責發(fā)生制的優(yōu)缺點權(quán)責發(fā)生制的優(yōu)缺點 - 優(yōu)點：優(yōu)點： - 通過主觀估計和判斷，傳遞企業(yè)的

5、私有信息；通過主觀估計和判斷，傳遞企業(yè)的私有信息； - 缺點：缺點： -通過主觀估計和判斷，扭曲企業(yè)的財務(wù)會計數(shù)據(jù)；通過主觀估計和判斷，扭曲企業(yè)的財務(wù)會計數(shù)據(jù)； - 成也蕭何，敗也蕭何！成也蕭何，敗也蕭何！2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理12權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制 與與 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的實例比較與收付實現(xiàn)制的實例比較n預(yù)收事項預(yù)收事項(現(xiàn)金收款在前，責任提供在后現(xiàn)金收款在前，責任提供在后)n預(yù)付事項（現(xiàn)金付款在前，權(quán)利獲得在后）預(yù)付事項（現(xiàn)金付款在前，權(quán)利獲得在后）n應(yīng)收事項（責任提供在前，現(xiàn)金收款在后）應(yīng)收事項（責任提供在前，現(xiàn)金收款在后）n應(yīng)付事

6、項（權(quán)利獲得在前，現(xiàn)金付款在后）應(yīng)付事項（權(quán)利獲得在前，現(xiàn)金付款在后）2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理13權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制 與與 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制情形情形1 借款利息：每月支付借款利息：每月支付2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理14w 情形情形2借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付權(quán)責發(fā)生制：按期預(yù)提權(quán)責發(fā)生制：按期預(yù)提收付實現(xiàn)制：實際支付時列為費用收付實現(xiàn)制：實際支付時列為費用2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理15賬項調(diào)整分錄賬項調(diào)整分錄帳項調(diào)整是指期末按權(quán)責發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)整的帳項調(diào)整是指期末按權(quán)責發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)

7、整的行為；帳項調(diào)整時所編制的會計分錄，就是調(diào)整分錄行為；帳項調(diào)整時所編制的會計分錄，就是調(diào)整分錄。 調(diào)整分錄框架圖預(yù)付費用折舊預(yù)收收入應(yīng)計費用應(yīng)計收入調(diào)整現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費用實現(xiàn)現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費用實現(xiàn)前前現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費用實現(xiàn)現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費用實現(xiàn)后后2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理16應(yīng)計收入應(yīng)計收入 是的，您可以在我們工是的，您可以在我們工作完成三個月后再付款！作完成三個月后再付款！ 收入已賺取，但現(xiàn)金收入已賺取，但現(xiàn)金未收到，沒有入賬。未收到，沒有入賬。 資產(chǎn)資產(chǎn) 收入收入貸方貸方增加增加借方借方增加增加2021-11-24期末相關(guān)會

8、計業(yè)務(wù)處理17應(yīng)計業(yè)務(wù)收入應(yīng)計業(yè)務(wù)收入美麗影摟已完成業(yè)務(wù)收入美麗影摟已完成業(yè)務(wù)收入8 000元，但尚未取得現(xiàn)金，讓元，但尚未取得現(xiàn)金，讓我們?yōu)槊利愑皳г谖覀優(yōu)槊利愑皳г?008年年12月月31日（會計年度末）做日（會計年度末）做相應(yīng)的調(diào)整分錄相應(yīng)的調(diào)整分錄. 借：應(yīng)收賬款 8 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 000注意：應(yīng)計業(yè)務(wù)收入通常并不是在期末才進行會計注意：應(yīng)計業(yè)務(wù)收入通常并不是在期末才進行會計處理，而經(jīng)常是在收入確認時便要編制會計分錄。處理，而經(jīng)常是在收入確認時便要編制會計分錄。2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理18應(yīng)計業(yè)務(wù)收入應(yīng)計業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收

9、入12/31 $800012/31 $80002021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理19應(yīng)計利息收入應(yīng)計利息收入應(yīng)計利息收入的兩種情況：應(yīng)計利息收入的兩種情況：一是存放在銀行中的款項，一是存放在銀行中的款項，銀行按利率計算；二是企業(yè)持有其他單位的帶息債券銀行按利率計算；二是企業(yè)持有其他單位的帶息債券或票據(jù)?；蚱睋?jù)。 凱旋公司凱旋公司1212月月1818日出售商品商品一批給通達公司，計日出售商品商品一批給通達公司，計6 6 000000元，收到對方開出的利率元，收到對方開出的利率8 8、期限、期限6060天的票據(jù)一天的票據(jù)一張。到張。到1212月月3131日，本公司持有該票據(jù)日，本公司持有該票

10、據(jù)1313天。天。 借：其他應(yīng)收款 17.33 貸：財務(wù)費用 17.33注：例中的利息計算如下：6 000813天360天17.33 2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理20應(yīng)計費用調(diào)整應(yīng)計費用調(diào)整 費用在本期發(fā)生，但尚未支付現(xiàn)金，沒有入賬我們工作已完成一半我們工作已完成一半了，等著貴公司付款呢了，等著貴公司付款呢 費用 負債貸方貸方增加增加借方借方增加增加2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理21應(yīng)計費用調(diào)整應(yīng)計費用調(diào)整 2008 2008年年1 1月月1 1日美麗影樓與海天廣告服務(wù)公司簽定一日美麗影樓與海天廣告服務(wù)公司簽定一項服務(wù)合同，由海天公司為其進行廣告宣傳，為期兩項服務(wù)合同，由

11、海天公司為其進行廣告宣傳，為期兩年。美麗影樓到期一次性支付全部廣告費年。美麗影樓到期一次性支付全部廣告費10 00010 000元。元。 問問20082008年年1212月月3131日美麗影樓的調(diào)整分錄應(yīng)該如何？日美麗影樓的調(diào)整分錄應(yīng)該如何？1/1/200812/31/2008年末付款日付款日12/31/09調(diào)整分錄調(diào)整分錄編制日編制日2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理22應(yīng)計費用調(diào)整應(yīng)計費用調(diào)整調(diào)整分錄：調(diào)整分錄： 借：銷售費用借：銷售費用 5 0005 000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 5 0005 000調(diào)整分錄過賬后，你將看到. . . 銷售費用 其它應(yīng)付款12/31 $50

12、0012/31 $50002021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理23應(yīng)計費用調(diào)整應(yīng)計費用調(diào)整長江公司長江公司20082008年年1212月月1 1日為支付原料款開出一張票面金額日為支付原料款開出一張票面金額1000010000元，票面利率元，票面利率10%10%，期限，期限6060天的銀行承兌匯票一天的銀行承兌匯票一張，問張，問20082008年年1212月月3131日的調(diào)整分錄如何？日的調(diào)整分錄如何？借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 83.3383.33 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 83.3383.33注：利息計算：注：利息計算： 10 0001030天360天83.33 2021-11-24期

13、末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理24預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整在在NBA聯(lián)賽開始之前，就賣出聯(lián)賽開始之前，就賣出賽季全程的套票賽季全程的套票!在產(chǎn)品或服務(wù)提供在產(chǎn)品或服務(wù)提供前，現(xiàn)金已收到前，現(xiàn)金已收到 負債 收入未調(diào)整之未調(diào)整之前的余額前的余額貸方貸方增加增加借方借方減少減少2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理25預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整 長江公司于長江公司于20082008年年7 7月月3030日同黃河公司簽定一份總價為日同黃河公司簽定一份總價為30 00030 000元元的勞務(wù)合同，合同規(guī)定黃河公司首先支付定金的勞務(wù)合同，合同規(guī)定黃河公司首先支付定金10 00010 000元，至元，至200

14、82008年年1212月月3131日，長江公司已為黃河公司提供了價值日，長江公司已為黃河公司提供了價值80008000元的服務(wù)。元的服務(wù)。 請問長江公司相應(yīng)的會計分錄如何？請問長江公司相應(yīng)的會計分錄如何？長江公司收到定金時的會計長江公司收到定金時的會計分錄：分錄：借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 10 00010 000長江公司年底編制調(diào)整長江公司年底編制調(diào)整分錄：分錄：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 8000 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 800080002021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理26預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收賬款預(yù)收賬

15、款 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入7/1 $1000012/31 $800012/31 $8000調(diào)整分錄過賬后，你將看到調(diào)整分錄過賬后，你將看到. . . 2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理27預(yù)付費用的攤銷預(yù)付費用的攤銷這里是我付出的下半這里是我付出的下半年租金，請檢查一下年租金，請檢查一下. 收到產(chǎn)品和服務(wù)收到產(chǎn)品和服務(wù)之前，現(xiàn)金已付出之前，現(xiàn)金已付出資產(chǎn)資產(chǎn) 費用費用未調(diào)整前未調(diào)整前的余額的余額貸方貸方減少減少借方借方增加增加2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理28預(yù)付費用的攤銷預(yù)付費用的攤銷 2008 2008年年1212月月1 1日，長江公司支付日，長江公司支付20082008

16、年年1212月到月到20092009年年5 5月共六個月的房屋租金月共六個月的房屋租金12 00012 000元。元。 請問請問20082008年年1212月月3131日的調(diào)整分錄如何？日的調(diào)整分錄如何？長江公司長江公司20082008年年1212月月1 1日支日支付租金時的會計分錄：付租金時的會計分錄：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 12 00012 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 00012 000長江公司年底編制調(diào)整長江公司年底編制調(diào)整分錄：分錄：借：管理費用借：管理費用 2 000 2 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 2 0002 0002021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理29

17、預(yù)付費用的攤銷預(yù)付費用的攤銷調(diào)整分錄過賬后，你將看到調(diào)整分錄過賬后，你將看到. . . 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 管理費用管理費用12/1 $12,00012/31 $2,00012/31 $2,0002021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理30折舊的賬項調(diào)整折舊的賬項調(diào)整 所謂折舊，就是固定資產(chǎn)等生產(chǎn)資料在使用過程中通過磨損而轉(zhuǎn)移到最終完工產(chǎn)品（或勞務(wù)）價值中去的價值部分。折舊費用一般將固定資產(chǎn)價值在其正常使用期限內(nèi)按照一定的方法進行分配。 直線折舊法計直線折舊法計算的折舊費用算的折舊費用= 資產(chǎn)價值資產(chǎn)價值 - 資產(chǎn)殘余價值資產(chǎn)殘余價值 資產(chǎn)使用期限資產(chǎn)使用期限2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)

18、處理31折舊的賬項調(diào)整折舊的賬項調(diào)整 2008年12月25日，洛克公司用銀行存款62000元購買一臺石油開采設(shè)備，該設(shè)備正常使用年限估計為5年，5年后變賣該設(shè)備預(yù)計能取得現(xiàn)金2000元。問2009年12月31日的折舊費用分錄應(yīng)如何？2009折舊折舊費用費用= $62,000 - $2,000 5=$12,000借：制造費用借：制造費用 12 00012 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 12 00012 0002021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理32折舊的賬項調(diào)整折舊的賬項調(diào)整調(diào)整分錄過賬后，你將看到調(diào)整分錄過賬后，你將看到. . . 固定資產(chǎn)設(shè)備 制造費用折舊費用 12/25 $62,0

19、0012/31 $12,000 累計折舊12/31 $12,0002021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理33折舊的賬項調(diào)整折舊的賬項調(diào)整固定資產(chǎn)和累計折舊在資產(chǎn)負債表上的顯示2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理34賬項調(diào)整與財務(wù)報表賬項調(diào)整與財務(wù)報表類型類型資產(chǎn)負債表賬資產(chǎn)負債表賬戶戶利潤表賬戶利潤表賬戶調(diào)整分錄調(diào)整分錄預(yù)付預(yù)付資產(chǎn)資產(chǎn)費用費用借：費用借：費用費用費用高估高估低估低估 貸：資產(chǎn)貸：資產(chǎn)預(yù)收預(yù)收負債負債收入收入借：負債借：負債收入收入高估高估低估低估 貸：收入貸：收入應(yīng)計應(yīng)計負債負債費用費用借：費用借：費用費用費用低估低估低估低估 貸：負債貸：負債應(yīng)計應(yīng)計資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入借

20、：資產(chǎn)借：資產(chǎn)收入收入低估低估低估低估 貸：收入貸：收入調(diào)整前調(diào)整前賬項調(diào)整與財務(wù)報表：一個匯總賬項調(diào)整與財務(wù)報表：一個匯總四種主要的賬項調(diào)整分錄四種主要的賬項調(diào)整分錄2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理35 美麗影樓試算平衡表（調(diào)整后) 美麗影樓的帳項調(diào)整分錄 pp.103-106 調(diào)（1）到調(diào)（5） 調(diào)整分錄過賬：PP.107 調(diào)整后的試算平衡表 pp 1072021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理36基本財務(wù)報表基本財務(wù)報表資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債表表利潤表利潤表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營活動成果的報表。它是動態(tài)報表，或活動成果的報

21、表。它是動態(tài)報表，或稱時期報表稱時期報表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報表，它也是動態(tài)報表的報表，它也是動態(tài)報表。2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理37財務(wù)報表：利潤表財務(wù)報表：利潤表 PP. 108 表4-22021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理38財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表 PP.108 表4-3 2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理39財務(wù)報表：現(xiàn)金流量表財務(wù)報表：現(xiàn)金流量表* 現(xiàn)金流量表是企業(yè)的基本財務(wù)報表之一，它反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金收入和支出情況。* 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。

22、* 現(xiàn)金流量表從經(jīng)營活動、投資活動和融資活動三方面來說明企業(yè)現(xiàn)金的變化?，F(xiàn)金為王！今年公司現(xiàn)金變動情況如何？2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理40財務(wù)報表：現(xiàn)金流量表財務(wù)報表：現(xiàn)金流量表 PP. 109 表4-42021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理41報表之間的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負債表和利潤表： - 通過什么相聯(lián)？ 資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表： - 通過什么相聯(lián)？ 利潤表和現(xiàn)金流量表： - 通過什么相聯(lián)？2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理42結(jié)賬與會計循環(huán)結(jié)束結(jié)賬與會計循環(huán)結(jié)束2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理43結(jié)賬與會計循環(huán)結(jié)束結(jié)賬與會計循環(huán)結(jié)束 結(jié)賬的兩重含義：結(jié)賬的兩重含

23、義：（1 1）指會計期末為結(jié)平所有虛帳）指會計期末為結(jié)平所有虛帳戶而作的結(jié)帳分錄；戶而作的結(jié)帳分錄； （2 2）指對所有會計分錄已經(jīng)過帳）指對所有會計分錄已經(jīng)過帳的基礎(chǔ)上，結(jié)計出全部帳戶的發(fā)的基礎(chǔ)上，結(jié)計出全部帳戶的發(fā)生額和期末余額。其中，后者是生額和期末余額。其中，后者是一種純粹的技術(shù)性程序一種純粹的技術(shù)性程序。 2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理44結(jié)賬：實賬戶與虛賬戶結(jié)賬：實賬戶與虛賬戶* 永久性賬戶又稱永久性賬戶又稱“實賬實賬戶戶”，是指期末一般都有，是指期末一般都有余額并應(yīng)隨著經(jīng)營活動的余額并應(yīng)隨著經(jīng)營活動的延續(xù)而遞延到下一個會計延續(xù)而遞延到下一個會計期間的帳戶。資產(chǎn)負債表期間

24、的帳戶。資產(chǎn)負債表帳戶都是永久性帳戶帳戶都是永久性帳戶 。* 臨時帳戶又稱臨時帳戶又稱“虛賬戶虛賬戶”，是指僅僅反映一個時期的是指僅僅反映一個時期的經(jīng)濟活動，期末沒有余額，經(jīng)濟活動，期末沒有余額，每個會計期都從每個會計期都從“零零”開開始的賬戶。利潤表賬戶都始的賬戶。利潤表賬戶都是臨時性賬戶。是臨時性賬戶。2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理45結(jié)賬：實賬戶與虛賬戶結(jié)賬：實賬戶與虛賬戶實賬戶的結(jié)賬實賬戶的結(jié)賬 結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個會計期間結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個會計期間 。 不用做結(jié)賬會計分錄。不用做結(jié)賬會計分錄。虛賬戶的結(jié)賬虛賬戶的結(jié)賬 將本期賬戶余額沖平，即結(jié)賬后，虛賬

25、戶余額為將本期賬戶余額沖平，即結(jié)賬后，虛賬戶余額為0 0。 需要做結(jié)賬會計分錄需要做結(jié)賬會計分錄2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理46實賬戶的結(jié)賬：生產(chǎn)成本2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理47結(jié)賬：實賬戶與虛賬戶結(jié)賬：實賬戶與虛賬戶虛賬戶結(jié)賬的具體程序：虛賬戶結(jié)賬的具體程序：（1 1）將所有的收入類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至）將所有的收入類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本本年利潤年利潤”帳戶，即借記帳戶，即借記“收入類收入類”帳戶，貸記帳戶，貸記“本年利潤本年利潤”帳戶。帳戶。（2 2）將所有費用類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至）將所有費用類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”帳戶，即借記帳

26、戶，即借記“本年利潤本年利潤”帳戶，貸記帳戶，貸記“費用類費用類”帳戶。帳戶。 （3 3）將）將“本年利潤本年利潤”帳戶這一臨時性帳戶借貸方之帳戶這一臨時性帳戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤未分配利潤”帳戶。若為利潤，帳戶。若為利潤，則借記則借記“本年利潤本年利潤”帳戶，貸記帳戶，貸記“未分配利潤未分配利潤”帳戶；若為虧損，則借記帳戶；若為虧損，則借記“本年利潤本年利潤”，貸記，貸記“未利潤分配未利潤分配”帳戶。帳戶。2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理48虛賬戶的結(jié)賬過程虛賬戶的結(jié)賬過程2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理492021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理

27、50應(yīng)計調(diào)整項目的轉(zhuǎn)回 某些業(yè)務(wù)或事項：某些業(yè)務(wù)或事項：-跨越兩期；跨越兩期；-根據(jù)權(quán)責發(fā)生，第一期期末應(yīng)該做調(diào)整分錄；根據(jù)權(quán)責發(fā)生，第一期期末應(yīng)該做調(diào)整分錄； 但存在如下缺點：但存在如下缺點： - 第二期可能忘記了第一期所做的調(diào)整分錄，導致會第二期可能忘記了第一期所做的調(diào)整分錄，導致會計分錄錯誤；計分錄錯誤； - 解決辦法：在第二期期初立刻做轉(zhuǎn)回分錄，沖銷第解決辦法：在第二期期初立刻做轉(zhuǎn)回分錄，沖銷第一期所做的調(diào)整分錄；一期所做的調(diào)整分錄；2021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理51應(yīng)計調(diào)整項目的轉(zhuǎn)回 例：凱旋公司例：凱旋公司2008年年12月月18日出售商品一批給通達日出售商品一批給通達公

28、司，計公司，計6000元，收到對方開出的年利率為元，收到對方開出的年利率為8%、期、期限為限為60天的票據(jù)一張。天的票據(jù)一張。-2008年年12月月31日調(diào)整分錄：日調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 17.33 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 17.33 注：注：6000*8%*13/360=17.332021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理52應(yīng)計調(diào)整項目的轉(zhuǎn)回 2009年年2月月16日，票據(jù)到期，收回票面金額和利息：日，票據(jù)到期，收回票面金額和利息： 借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 60000 財務(wù)費用財務(wù)費用 62.67 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 17.33-

29、問題是，可能在問題是，可能在2月月16日，你忘記了以前曾經(jīng)做過的日，你忘記了以前曾經(jīng)做過的調(diào)整分錄，因此，你直接編制如下分錄：調(diào)整分錄，因此，你直接編制如下分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財務(wù)費用財務(wù)費用 802021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理53應(yīng)計調(diào)整項目的轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)回分錄：轉(zhuǎn)回分錄： - 在在2009年年1月月1日，即做轉(zhuǎn)回分錄：日，即做轉(zhuǎn)回分錄： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 17.33 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 17.33 - 2009年年2月月16日，日，借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財務(wù)費用財務(wù)費用 802021-11-24期末相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理54應(yīng)計調(diào)整項目的轉(zhuǎn)回 凱旋公司凱旋公司2008年年12月向珠江公司購入原材料月向珠江公司購入原材料A100公斤，材料