1、 中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點會計學專業畢業論文 淺談企業存貨管理與控制 -以淮安大潤發超市為例 學員姓名 李仁花 學號 1332001211044 入學時間 2013 年 春 季指導老師 張開萍 職稱 試點學校 目 錄一、前言1二、 企業存貨內部控制概述3（一） 企業存貨內部控制的基本涵義3（二）企業存貨內部控制的作用31、保證國家方針政策的實施32、保證企業的有效經營43、防范企業經營風險4三、淮安大潤發存貨內部控制存在的問題4（一）淮安大潤發概述4（二）淮安大潤發存貨存在問題51、盤存制度不完善52、存貨內部控制評價標準缺失53、存貨數量超額64、企業各部門、制造商與供

2、應商之間職責與目標不一致6四、完善淮安大潤發存貨內部控制的對策6（一）健全存貨內部控制制度6（二）建立科學的存貨內部控制評價標準7（三）建立收支臺賬8（四）加強各部門及制造商與供應商之間聯系以及利益相關性8結 論8淺談企業存貨管理與控制 -以淮安大潤發超市為例【摘要】一些中型以及小型的企業大部分對于價值以及實物的運作程序控制就叫做內部控制，這個控制的手段是比較綜合性、多層次性的，他的運行目的就是為了讓企業獲得更大的利益。不過現在公司國家對于這一方面的管理模式還不是非常的到位，還有很多不完善的地方，就比如說應用范圍小、內控制度不完善、沒有既定的內部控制標準評價體系等等，所以說，要想使中、小型的企

3、業不斷加強自身的發展，就必須要盡快的完善內控制度，還要健全內控制度的評價體系以及環境改善，并且建立科學化的庫存標準等方面，這些都是需要注意的。本文首先從與中小企業存貨內部控制相關的基本概念入手，系統分析了中小企業存貨管理的特點和作用，并進一步提出中小企業存貨內部控制存在的問題及相應的解決對策。除此之外，公司這篇文章還針對于東莞市的服裝行業一直以來的內控制度做出了詳細的分析。【關鍵詞】存貨；內部控制制度；服裝制造業一、前言存貨是指在日常生產和經營活動中持有，或生產過程中的在產品，以及生產經營過程中所耗費的材料，用品等，包括原材料，在建工程，半成品、產成品等。這些存貨都可以規劃為流動資產，在企業當

4、中所占的比例也高達百分之五十左右，并且由于現在的生產計劃以及市場原因也遭受到了很大的影響。因此，正常情況下，它處于不斷地銷售、消費、購買、重置的周期中。在這個循環過程中，為了確保生產經營對存貨的需求，降低庫存成本，提高資產的利用率，企業需要實施有效的內部控制。存貨是反映企業生產經營和流動資金運作的重要指標。在美國新經濟低迷期，有效需求和企業存貨成為了經濟界最關心的兩個問題。有效需求與公眾對經濟的信心相關，這是一個企業不可控的外部因素。不過公司可以將這一現象當成是企業內部的一些能夠控制的因素，不過一直以來，這些問題都和嚴重的影響到了企業的發展，這對企業來說是空前的挑戰，所以對此企業要加強自身控制

5、力度。除此之外的第二個特征是其不斷貶值和對企業的資源消耗。任何一個企業都希望庫存的利潤能夠不斷地增加，可事實卻是不盡人意的，庫存往往只會降低價值，在價值逐漸丟失的過程當中還會讓企業的存儲費用大大支出。但對于企業來說，它的第三個特點才是最致命的：降低企業資金周轉率，這會讓企業的生存面臨威脅。因此存貨管理在企業內部控制中的地位就非常明顯了。所以說，深入了解如何管理存貨以及怎樣正確、合理的使用內控制度并且科學化的進行管理對任何一個企業來說都有極其重要的意義。關于中小企業存貨內部控制問題研究由來已久，李日強（2009）認為，“存貨作為企業流動資產的重要組成部分，在企業的資產總額中占有很大比重，其管理好

6、壞，直接關系到企業營運資金的占用水平與運作效率。大型企業的存貨內部控制制度已經相對完善，中小企業需不斷改進和完善其在該方面的相關制度”。周展宏（2008）談到，“存貨管理先后經歷了三次革命，在九十年代企業引入信息系統的運用后，企業的生產計劃與市場銷售的信息充分共享，計劃、采納、生產和銷售部門之間也可以更好地協調。一旦使用了最先進的互聯網技術，那么公司測試到的數據將會比之前更加準確，提供的信息也更加有效。利用這一手段成功的企業其中就有戴爾公司，他們很好地利用了互聯網技術，完全解決了庫存的問題，他們的庫存數量是根據每小時來劃分的，有關數據顯示，在他們的營業額達到了123億美元的時候，庫存只有2.3

7、3億美元，現金周轉期則是負8天”。同時，在國外的研究中也不乏關于此方面的研究，早在20世紀末，Georges Selim和David McNamee（1999）認為，“內部控制是風險管理的一個重要方面，也是降低風險的一個實現途徑”。Bülent Baaran（2013）曾表示“中小企業在土耳其的經濟和社會生活中扮演著舉足輕重的作用，這點和其他的國家也是一樣的。中小企業（SMES）為了生存，需要適應內外環境的競爭。為了取得在物流競爭中的優勢，其中一個非常重要的因素就是要妥善高效的進行內部存貨管理。因此，中小企業必須去面對的主要問題是庫存管理必須進行檢查，并且產生巨大分歧的地方必須被確定

8、”。公司這篇文章所收集到的資料主要都是根據案例的分析以及文獻研究等會辦法得出的，根據查閱到的信息，公司得知現在這一行業的基本情況，然后再依照以往人們研究出來的成果，在將現在的企業狀況套入進去，通過這一系列的數據做出了一下的分析。二、 企業存貨內部控制概述（一） 企業存貨內部控制的基本涵義其實內部存貨制度說的簡單一點就是企業對于庫存的一種管理手段以及程序，這樣做主要原因就是為了讓企業的利潤能夠最大化，從而使企業的運營能夠更加安全、順暢，同時也保障了企業的會計信息準確性。因為很多不同類型的庫存，其接收過程非常繁瑣，企業通常會占用大量的貨幣存量，因此企業的生產和管理的存貨內部控制是非常重要的，存貨是

9、企事業單位不可缺少的物資條件，它保證了單位的正常經營管理活動單位要通過建立健全內部控制制度，從而實現對財產物資的驗收、儲存、領用、盤點、記錄等環節的內部控制，從而不僅減少貪污、挪用、盜竊、損毀等的違法行為，同時也確保企業財務相關業務的連續性和穩定性。除了這些之外，強化內部控制制度還有一個好處就是為了完善企業的庫存管理現狀，這樣一來就可以降低這些庫存給企業帶來的損失以及消耗費用，不但加強了企業的資金運轉，還能讓企業的可使用資金大大提升。（二）企業存貨內部控制的作用1、保證國家方針政策的實施中小企業存貨內部控制可以保證國家方針政策的實施。中小企業在國家規定的方針政策的條件下進行經營管理，企業所有的

10、經營活動都不得違反法律方針政策，國家的方針政策是企業進行經營活動的先決條件。因此企業內部存貨控制活動必須是國家的大政方針前提下進行制定的，建立和健全中小企業內部存貨控制制度時，需要把國家的方針政策考慮進去，融會貫通。對企業任何經營活動的過程進行監督、檢查和評價，對企業臨時發生的各項問題進行有效的處理，及時糾正經營活動的實施，因此能夠保證國家方針政策的實施。2、保證企業的有效經營對于這些中小型的企業，使用這樣的內部存貨控制制度的話，就能將企業內部任何一項活動都在掌握之中，讓他們在能夠控制到的范圍有計劃的進行。利用內部控制的關聯性，可以使企業能對于購進、入庫、生產、銷售和財務各個環節進行有效結合，

11、把企業各個部門聯系成為一個統一的整體，相互配合充分發揮各部門的職能，加強企業的經營效率。3、防范企業經營風險企業在正常運作過程當中所出現的各種風險以及預知風險，就比如說產、供、銷等等任何一個環節上面所出現的問題，他們都可以影響企業的整體運行，這就叫經營風險，可以改變整個公司的價值。各個企業都有經營風險，是不可避免的，企業經營活動中存在著許多風險，對企業經營風險的防范是企業管理的一項重要內容。中小企業內部存貨控制制度基本要素中有一條是風險評估，對企業經營活動進行實時追蹤，分析企業經營管理過程中存在的風險。在中小企業生產經營過程中，要想使得企業的經營活動按照計劃進行，從而到達企業目標，必須對企業經

12、營活動中的風險進行有效的評估，從而達到控制和防范的目的。這一內部存貨控制制度能夠很有效地預防這些中小型企業的風險，然后對風險做好防范措施，以減少公司的損失。三、淮安大潤發存貨內部控制存在的問題（一）淮安大潤發概述淮安市大潤發超市有限公司位于健康東路號。公司將秉承“用心經營、不斷進取、勇攀新高”的理念，乘風破浪，直掛云帆，一起努力去實現公司的美好愿景。以質量求生存，創新求進，為消費者提供高質、經典的品牌產品。公司以富有創意的工作，穩健務實的態度，真誠熱心的服務與您共創光輝燦爛的未來。公司以“企業與時代共同前進、企業與客戶共創價值、企業與員工共同發展”的核心價值觀，致力于實現股東、員工、客戶和社會

13、的價值最大化。淮安大潤發超市的存貨主要以食品和日用百貨為主，淮安大潤發超市存貨的資金占用率為流動資產總額的的40%60%，淮安大潤發超市設立了物資配送中心（物控部），由六名員工組成，主要負責統計個門店的短缺物資情況，有庫存的商品直接配送，無庫存的商品物資配送人員聯系采購員申請訂貨，到貨后給各門店進行配送，淮安大潤發超市在南關區設立了采購部，有六名采購員，是淮安大潤發超市創立時的銷售員，根據各門店所占公司股份的比例審批采購申請，電話聯系供應商，根據與供應商的之前的業務往來多少選擇訂貨，向財務部進行請款，給供應商發水單，辦理采購到貨，手工登記到貨臺賬，每天采購進行日清，淮安大潤發超市在各門店超市設

14、立了倉庫，主要存儲各店的食品和飲品，倉庫沒有設立庫管員，庫存商品由各部部長根據銷售需要領取。總部根據根據掌握的各門店的存貨的多少不定期要求各門店降價促銷。淮安大潤發超市的整體存貨周轉率基本徘徊在3.8-4.8 之間。淮安大潤發超市的財務人員采取手工記賬，對存貨計價采取后進先出法。（二）淮安大潤發存貨存在問題1、盤存制度不完善淮安大潤發公司制度僅僅流于形式，沒有真正的貫徹實施。公司在很多的方面都制定有相應的制度規定，也有明確的職責劃分，但由于缺乏悠閑地監督和現行的粗放式的管理方式，在多數情況下，多數程序依靠個人關系來實施。給公司的正常生產帶來了不必要的損失。 如：公司規定企業的制度上寫著存貨的日

15、常管理和控制是由倉庫主管負責，對于產品入庫出庫的管理應由倉庫主管親自負責，而在實際情況中，對于出入庫的產品數量和質量的檢測大部分是由倉庫主管負責核實的，但是有時候倉庫主管會讓倉庫管理員負責，對于管理員的檢查結果主管有時并未進行確認，而是直接采納。如此的玩忽職守是對公司生產的不負責任，也給公司的生產埋下了極大的隱患。缺乏經常性的實地盤存制，存貨的盤盈、盤虧、積壓、毀損等會計信息不能及時反映出來，影響了會計報表的真實性。由于企業銷售或耗用成本是倒算出來的，這樣就容易把在計量、收發、保管中產生的差錯，甚至任意揮霍浪費、非法盜用等，全部計入銷售成本或耗用成本，同時不便于對存貨進行隨時控制。2、存貨內部

16、控制評價標準缺失淮安大潤發超市目前內部控制規范還缺乏一個成型的體系。雖然公 司已經制定了相關的內部控制制度，在內控效果上發揮了一定的作用，但基本上 是以單項業務或部門為基礎制定的，沒有形成統一規范的體系；內控評價標準的 建設還尚未完成，難以對內部控制制度在設計和實施方面的有效性做出全面評價。 另外，在操作性層次上，尚有相當艱巨的任務，目前許多規范的諸多內容是非常 原則性的，在現實中的可操作性相對較差。規范的缺失與失效都會影響規范的有 效性。 淮安大潤發存貨的內部控制主要包括兩個系統：一是對存貨的實物流轉程序 的控制，由物資供應部負責；二是對存貨價值流轉記錄程序的控制，主要由財務 部負責。實物流

17、轉程序控制的內容主要是對涉及存貨的采購、驗收、存儲及發貨 等各環節工作程序的規定、職能的劃分、控制環節的設置、信息的傳遞要求以及 相應的授權要求等。存貨價值流轉記錄程序控制，是財務會計部門根據企業存 貨的特點建立的從商品采購到商品入庫、庫存及出售的全過程控制。司的存貨管理過程中，采購的批量、最佳購貨時間等因素未考慮，缺乏經濟訂貨 批量的和經濟訂貨時間的概念，公司采購管理人員基本還處于經驗采購的方式上， 缺乏訂貨準備成本和持有成本的相關知識和概念，沒有重點認識庫存持有成本的 存在，盲目的避免缺貨成本的發生。所以淮安大潤發存貨預算工作缺乏科學的方 式方法，完全憑個人的主觀經驗進行，隨意性很大，導致

18、存貨周轉率低下，最大 庫存量遠遠超過合理的出庫水平，公司一直沒有明確選擇適合公司狀況的庫存模 型。存貨預算管理制度的缺失，直接導致采購和計劃人員為了避免銷售中出現缺 貨，盲目加大采購量，而未考慮避免缺貨是否經濟的問題。3、存貨數量超額淮安大潤發超市存貨管理不當，以致存貨被積壓，造成存貨臨近到期或過期，并耽誤或影響了銷售，為了減少超市的庫存商品尤其是銷量不好的商品被積壓，淮安大潤發超市主要就是通過降價促銷完成的，既沒有新意又很難把商品銷售出去，同時也基本無利可圖，從而導致存貨管理不善的惡心循環。再者，淮安大潤發超市的商品周轉率偏低。超市持有一定數量的庫存是必要的，但是過量的庫存將造成不必要的費用

19、，超市的商品一旦入庫，便面臨著如何盡快銷售出去的問題。存貨儲存會給企業造成較多的資金占用費（如利息成本或機會成本）和倉儲管理費。因此，盡量縮短存貨儲存時間，加速存貨周轉，是節約資金占用，降低成本費用，提高企業獲利水平的重要方法和保證。4、企業各部門、制造商與供應商之間職責與目標不一致市場銷售部門、企業生產計劃部門、材料采購部門他們每一個部門的職責還有發展目的都不一樣，所以就出現了存貨膨脹的現象發生。銷售部門的主要任務就是自己的銷售額，生產部門的主要目標就是要完成銷售所需的產量，如果說銷售因為缺貨斷貨受到影響的話，就一定是生產部門的原因。所以說，要想跟得上銷售，生產部門的原材料也要跟得上，必須保

20、證材料的供應及時。生產部門的主要目標就是供應銷售部門，只要跟上了進度，那么他的任務就算是完成了；而采購部門其實也是一樣，他們只要保證生產部門的原材料足夠充分任務就也算是圓滿完成，所以說他們的關系是密不可分的。所以銷售部門的預算在這里就顯得極為重要，預算稍微不符合的話就會導致采購量或者是產量達不到要求，影響公司的正常運作。由于銷售部門受上級領導的影響，通常情況下都會預算超標，所以就導致了存貨膨脹，即使是預算低了，也會由于缺貨等現象造成存貨。如果前置時間越長，銷售預測的準確性就越低。 保證銷售計劃完成 原材料及時供應采購部門生產部門銷售部門 銷售目標 生產目標圖1 存貨內部控制相關聯各部門的職責與

21、目標示意圖四、完善淮安大潤發存貨內部控制的對策（一）健全存貨內部控制制度淮安大潤發超市應設置專門的內審監督機構，檢查存貨會計核算制度的執行情況。在執行的過程中，要保證內審監督機構的獨立性，使內審監督機構的作用得到充分的發揮。內審監督機構應當根據國家的法律法規和企業規章制度的要求，對存貨內部控制制度的執行情況進行定期檢查，評價執行的效果并形成結論報告。同時要把好銷售部門的關，銷售的預測對于整個存貨生產計劃和采購計劃有直接的聯系，預測的準確性會直接導致生產和存貨的大幅度震蕩。其次要注意好采購，企業進貨要慎重，要充分地做好市場調查，購進適銷對路的商品，采購貨物要適量，不得超標積壓，并力求最低單價。領

22、導人員要經常查驗庫房，及時處理保管工作中出現的問題，共同做好存貨管理工作。在此基礎上還應建立健全兩項基本制度：第一，存貨的儲存保管制度。要將倉庫的管理部門作為中心點，然后制定一個領料單，交給生產計劃部門認真填充，還要根據人員情況決定哪些人能夠進出倉庫，設置一套完善的領用材料流程。企業應該變觀念，重視材料的采購的同時也要注意對材料的領用管理。與此同時，倉庫的管理人員還要及時的將統計出來的數據準確無誤的交給財務部門，以便于財務部門進行核算，然后再轉到賬務明細上面。使賬實相符，更好地為財務核算和經營管理提供正確的數據、指標。選擇科學的管理方法存放保管存貨有利于提高企業存貨管理的效率。第二，存貨的盤存

23、制度。依據企業自身的狀況制定一個完善的盤存制度，還要講定期盤存制度跟永續盤存制度有效地結合在一起。（二）建立科學的存貨內部控制評價標準要想實施好淮安大潤發的內部控制制度，首先要做到的就是制定一套合理、有效地評價制度，因為任何事情都是要評出好壞之分的，要想讓內部存貨制度能夠為淮安大潤發發揮最大的作用，就必須要定期的對這一制度的執行狀況進行檢驗，從而創建出更加健全的評價體系。不能單單只停留在對存貨信息的機械處理上，而要從兩方面入手。一是對人員的工作績效考核：內部控制的工作人員要對存貨內部控制制度定期監督考核，發現不完善的地方，要及時矯正和完善；對于出現的問題和可能出現的結果要爭取在制度上予以防范，

24、并對相應工作人員給予執行制度上的考核，獎勵工作做得好的人員，同時也工作不到位的人員給予相應的懲罰措施。二是對制度的標準化和規范化，設立一套從上至下的規范的、科學的管理體系，合理保證淮安大潤發目標的實現，減少差錯、提高效率，明確各崗位的責任，針對重復出現的業務，規定其處理的標準化程序或政策，以規范業務活動，達到控制要求的一種管理方式。（三）建立收支臺賬盤點控制是指通過對淮安大軟發的資產實施定期或不定期盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發揮控制作用的一種控制方法。超市應根據自身的特點建立資產盤點制度：(1)定期盤點。(2)盤點人員組成。針對不同的資產，確定盤點人員。由資

25、產保管人員、記錄人員、內部查賬人員、單位或得到授權部門的負責人員共同組成盤點小組，以確保盤點結果的客觀、準確。(3)盤點手續。盤點前，應做好各項準備工作，包括盤點表、盤點器具的準備，盤點具體時間的安排等；盤點過程中，應合理分工，確定操作人員、監視人員、復查人員職責。(4)盤點結果的處理。通過對盤點結果的抽查，確保盤點結果的相對準確，并對盤點所查明的問題應得到有關部門的核準進行調整處理。（四）加強各部門及制造商與供應商之間聯系以及利益相關性加強淮安大潤發超市各部門的聯系，加強產業鏈間的信息共享，如果沒有良好的企業內部各部門間的信息共享，那么就容易導致企業內部產業鏈的脫節，信息不對稱，使得存貨不能

26、很好地在有效地范圍內控制，導致存貨的過剩或者短缺；假如供應商和制造商兩者之間沒有將信息及時的傳遞出來，就不能從根本上解決庫存狀況，單單就是將庫存從一個地方轉移到了另一個地方，對企業的發展沒有任何作用，起不到一點好的效果。除此之外，加強企業部門間及制造商與供應商之間的利益相關性，能夠減少個人及企業為了自身的利益而不顧其他人或部門的利益的現象產生，而宏觀就整個產業而言，這樣對于產業鏈上的存貨的逐步減少是有積極意義的。結 論存貨作為企業的一項重要資產，對其進行科學的管理非常重要。通過加強存貨內部控制，可以降低企業的資金占用率，提高存貨的流轉率的和資產周轉率，促進企業有效開展生產經營活動，提高企業的競爭力。我國中小企業存貨內部控制從制度到執行都存在不完善的現象，本文分析了中小企業存貨內部控制存在的問題并提出了相應的對策，企業要根據自身的實際情況，進行有效的存貨內部控制，達到最優的效果。然而縱觀來看，其實關于中小企業存貨內部控制的文獻并不少，長期以來都有對這個問題的探究，可是為什么如今這還是一個存在的需要解決的問題呢？我想除了綜上的各種我國中小企業存貨內部控制本身存在的弊病之外，還有兩點很重要的：一是，我國經濟實力整體來說相對不強，國家對大型