1、-作者xxxx-日期xxxx財務報表-填列說明(注意)2019【精品文檔】2018年6月26日，財政部正式發布了關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知（財會201815號），針對2018年1月1日起分階段實施的新金融工具準則和新收入準則，以及企業會計準則實施中的有關情況，對一般企業財務報表格式進行了修訂。并分別就尚未執行新金融工具準則和新收入準則的企業、已執行新金融工具準則或新收入準則的企業的財務報表格式提供了模板。就尚未執行新金融準則和新收入準則的企業而言，此次修訂將原“應收票據”及“應收賬款”整合為“應收票據及應收賬款”；將原 “應收利息”及“應收股利”歸并至“其他應收款”；將

2、原 “固定資產清理”歸并至“固定資產”；將原 “工程物資”歸并至“在建工程”；將原 “應付票據”及“應付賬款”整合為“應付票據及應付賬款”項目；將原“應付利息”及“應付股利”歸并至“其他應付款”；將 “專項應付款”歸并至“長期應付款”；從原“管理費用”中分拆出“研發費用”；在“財務費用”項目下列示“利息費用”和“利息收入”明細項目；將“其他收益”的位置提前；簡化部分項目的表述，將原“重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動”改為“重新計量設定受益計劃變動額”、將原“權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額”改為“權益法下不能轉損益的其他綜合收益”、將原“權益法下在被投資單

3、位以后將重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額”改為“權益法下可轉損益的其他綜合收益”、將原“結轉重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動”改為“設定受益計劃變動額結轉留存收益”。企業對不存在相應業務的報表項目可結合本企業的實際情況進行必要刪減，企業根據重要性原則并結合本企業的實際情況可以對確需單獨列示的內容增加報表項目。執行企業會計準則的金融企業應當根據金融企業經營活動的性質和要求，比照一般企業財務報表格式進行相應調整。一般企業財務報表格式（適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業）資產負債表列報項目狀態修訂新增項目說明致同解讀流動資產：貨幣資金不變包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣

4、資金以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不變企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，以及企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產衍生金融資產不變企業衍生金融工具業務具有重要性的，增設本項目應收票據及應收賬款新增反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因銷售商品、提供服務等經營活動應收取的款項，以及收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票原“應收票據”及“應收賬款”整合為本項目；“應收票據”及“應收賬款”根據其信用風險計提壞賬準備預付款項不變核算企業按照合同規定預付的款項。其他應收款修訂根據“應收利息”“應收股利”和“其他

5、應收款”科目的期末余額合計數，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列原“應收利息”及“應收股利”歸并至本項目；根據新金融工具準則核算的利息和股利與資金往來等其他各種應收及暫付款項歸并至其他應收款，統一根據其信用風險計提壞賬準備存貨不變企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等持有待售資產不變反映資產負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產和非流動資產的期末賬面價值一年內到期的非流動資產不變通常情況下，預計自資產負債表日起一年內變現的非流動資產應作為“一年內到期的非流動資產

6、”列報。對于按照相關會計準則采用折舊（或攤銷、折耗）方法進行后續計量的固定資產、無形資產、長期待攤費用等非流動資產，折舊（或攤銷、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，無需歸類為本項目列報；預計在一年內（含一年）進行折舊（或攤銷、折耗）的部分，也無需歸類為本項目列報。其他流動資產不變除進項稅額、多交或預繳的增值稅額、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、增值稅留抵稅額、預繳所得稅、預繳其他稅費、待攤費用外，還包括：發放貸款及墊款、委托貸款、應收款項類投資、理財產品、結構性存款、定期存款等。非流動資產：可供出售金融資產不變企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資

7、等金融資產持有至到期投資不變企業持有至到期投資的攤余成本。劃分為貸款和應收款項類的金融資產，與劃分為持有至到期投資的金融資產，其主要差別在于前者不是在活躍市場上有報價的金融資產，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。長期應收款不變企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項等，以及實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益長期股權投資不變對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業的權益性投資。投資性房地產不變企業為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。固定資產修訂反映資產負債表日企業固定資

8、產的期末賬面價值和企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損益原“固定資產清理”歸并至本項目。除為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產外，還包括因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。固定資產折舊年限（或期限）只剩一年或不足一年的，無需歸類為流動資產，仍在本項目中列報；預計在一年內（含一年）進行折舊的部分，也無需歸類為流動資產，不轉入“一年內到期的非流動資產”項目列報。在建工程修訂反映資產負債表日企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的期末賬面價值和企業為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值原“

9、工程物資”歸并至本項目。除企業基建、更新改造等在建工程發生的支出外，還包括企業為在建工程準備的各種物資的成本（工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等）。生產性生物資產不變企業（農業）持有的生產性生物資產油氣資產不變企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施無形資產不變企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產攤銷年限（或期限）只剩一年或不足一年的，無需歸類為流動資產，仍在本項目中列報；預計在一年內（含一年）進行攤銷的部分，也無需歸類為流動資產，不轉入“一年內到期的非流動資產”項目列報。開發支出不變研發支出中的資本化支出商譽不變購買方對合并成本大于合并中

10、取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽長期待攤費用不變長期待攤費用攤銷年限（或期限）只剩一年或不足一年的，無需歸類為流動資產，仍在本項目中列報；預計在一年內（含一年）進行攤銷的部分，也無需歸類為流動資產，不轉入“一年內到期的非流動資產”項目列報。遞延所得稅資產不變企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產其他非流動資產不變除預付土地出讓金、預付工程款、預付房屋/設備款、無形資產預付款、繼續涉入資產外，還包括：發放貸款及墊款、委托貸款、應收款項類投資、定期存款等。流動負債：短期借款不變企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各種借款以公允價值計量且

11、其變動計入當期損益的金融負債不變企業承擔的交易性金融負債的公允價值，以及企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債衍生金融負債不變企業衍生金融工具業務具有重要性的，增設本項目。應付票據及應付賬款新增反映資產負債表日企業因購買材料、商品和接受服務等經營活動應支付的款項，以及開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票原“應付票據”及“應付賬款”整合為本項目；“應付票據”和“應付賬款”同屬貿易性應付款項預收款項不變包括預收貨款、預收工程款，以及建造合同形成的已結算尚未完工款等應付職工薪酬不變企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，以及企業（外商）按規定從凈利潤中提取的職

12、工獎勵及福利基金。應交稅費不變企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。其他應付款修訂根據“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數填列原“應付利息”及“應付股利”歸并至本項目；根據金融工具準則核算的利息和股利與資金往來等其他各種應付、暫收的款項歸并至其他應付款持有待售負債不變反映資產負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產直接相關的負債的期末賬面價值一年內到期的非流動負債不變包括一年內到期的長期借款、一年內到期的應付債券、一年內到期的長期應付款、一年

13、內到期的預計負債等。其他流動負債不變除短期融資券/短期應付債券、預提費用、受益期預計在一年以內（含一年）的政府補助、短期財務擔保合同負債、短期待轉銷項稅額等外，還包括委托存款、積分計劃等。非流動負債：長期借款不變企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各項借款應付債券不變企業為籌集（長期）資金而發行債券的本金和利息，包括可轉換公司債券、優先股、永續債分拆后形成的負債成分其中：優先股不變永續債不變長期應付款修訂反映資產負債表日企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值原“專項應付款”歸并至本項目。包括：應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固

14、定資產等發生的應付款項，以及企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。預計負債不變企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債遞延收益不變企業確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助遞延所得稅負債不變企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債其他非流動負債不變除長期待轉銷項稅額、儲備資金、代管基金、預收租金、附贖回義務的增資款、繼續涉入負債等長期應付款項外，還包括委托存款、積分計劃等。所有者權益：實收資本（或股本）不變企業接受投資者投入的實收資本其他權益工具不變企業發行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具其中：優先股不變永續債不變資本公

15、積不變企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失。減：庫存股不變企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額，以及按照發行限制性股票的數量以及相應的回購價格計算確定的回購義務。其他綜合收益不變企業根據其他會計準則規定未在當期損益中確認的各項利得和損失盈余公積不變企業從凈利潤中提取的法定盈余公積及任意盈余公積未分配利潤不變企業的未分配利潤（或未彌補虧損）利潤表列報項目狀態項目內容致同解讀一、營業收入不變企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入，以及除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料

16、、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現的收入。減：營業成本不變企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本及除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出稅金及附加不變企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。銷售費用不變核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用管理費用修訂企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用研發費用新增反映企業進行研究與開發過程中發生的費用化支出從原“管理費用”中分拆出本項目財務費用修訂其中：利息費用新增反映企業為籌集生產

17、經營所需資金等而發生的應予費用化的利息支出原“財務費用”下單列本其中項目利息收入新增反映企業確認的利息收入原“財務費用”下單列本其中項目資產減值損失不變企業計提各項資產減值準備所形成的損失加：其他收益修訂反映計入其他收益的政府補助等位置提前。反映計入其他收益的政府補助（與企業日?；顒酉嚓P的政府補助）等。投資收益（損失以“-”號填列）不變企業確認的投資收益或投資損失（出售金融工具、長期股權投資損益，應收或享有的股利等）其中：對聯營企業和合營企業的投資收益不變公允價值變動收益（損失以“-”號填列）不變企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務

18、等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失的應計入當期損益的利得或損失資產處置收益（損失以“-”號填列）此次不變反映企業出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組（子公司和業務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換中換出非流動資產產生的利得或損失也包括在本項目內。不包括出售金融工具、長期股權投資和投資性

19、房地產的處置利得或損失。二、營業利潤（虧損以“-”號填列）加：營業外收入此次不變反映企業發生的除營業利潤以外的收益，主要包括債務重組利得、與企業日?；顒訜o關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得（企業接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈，經濟實質屬于股東對企業的資本性投入的除外）等不包括存貨盤盈利得；不包括固定資產盤盈。減：營業外支出此次不變反映企業發生的除營業利潤以外的支出，主要包括債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等非流動資產毀損報廢損失在該項目反映，這里的“毀損報廢損失”通常包括因自然災害發生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產生的損失。不包括存貨盤虧損

20、失。三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用不變企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（一）持續經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）此次不變反映凈利潤中與持續經營相關的凈利潤按照企業會計準則第 42 號持有待售的非流動資產、處置組和終止經營的相關規定列報（二）終止經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）此次不變反映凈利潤中與終止經營相關的凈利潤按照企業會計準則第 42 號持有待售的非流動資產、處置組和終止經營的相關規定列報五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進損益的其他綜合收益1重新計量設定受益計劃變動額修訂簡化措辭，原為“重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動”2權益法下不能轉損益的其他綜合收益修訂簡化措辭，原為“權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額”（二）將重分類進損益的其他綜合收益1權益法下可轉損益的其他綜合收益修訂簡化措辭，原為“權益法下在被投資單位以后將重分類