1、XXX 內部控制管理手冊編制 ：內控工作組 審核 ：內控管理委員會 批準 ：單位負責人1前言1.1概述手冊編制的意義和目的內部控制目標遵循的基本原則內部控制依據的標準手冊的結構組成手冊的適用范圍和管理6.6.7.1.2內部控制體系的組織架構、職責及權限.9.目的職責與權限102單位層面的內部控制122.1決策議事機機制12內部機構設置.14.內部機構的運行14.1.4.22崗位責任制2.3人力資源政策 142.4單位文化152.5財務體系152.6信息技術的運用 163業務層面的內部控制 163.1預算業務控制17預算編制環節控制 17預算批復環節控制 17預算執行環節控制 17預算決算與評價

2、環節控制 173.2收支業務控制 17收入業務控制 17支出業務控制17債務業務控制 173.4資產控制17貨幣資金控制17343對外投資控制.1.7.3.5建設項目控制18立項、設計與概預算控制建設項目控制1.8招標控制.18工程價款支付控制1.8工程變更控制.1.8.項目記錄控制.1.8.竣工驗收控制.1.8.3.6合同控制18合同訂立控制.1.8.合同履行控制.1.8.合同登記控制.1.8.合同糾紛控制.1.8.4評價和監督184.1內控自我評價.1.9.定義19.實施主體19.1.9.評價報告4.2內部監督19定義1.9.19實施主體內容和要求 194.3外部監督19財政部門的內部監督

3、 19審計部門的外部監督 195附件191.刖言1.1概述手冊編制的意義和目的Xx單位，為了進一步提高單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，形成常態的規范化管理，提高風險防范能力，全面貫徹財政部 頒布的行政事業單位內部控制規范（試行），特編制內部控制管理手冊。作為建立、執行、評價及驗 證內部控制的依據 ，確保單位從思想上提高管理水 平，增強風險防控能力，保證單位協調、持續、快速 發展。本手冊的實施對完善單位內部控制制度,進一步規范單位內部各個管理層次相關業務流程,分解和落實責任,控制單位風險,保證財務報告真實性,確保 單位資產安全高效運行具有較強的現實意義。內部控制目標內部

4、控制目標：通過內部控制體系的建設 、實施 與完善，分析需要業務流程，評價控制措施的充分 性、適宜性和有效性，通過對內部環境和各項業務流 程以及相關制度的優化和梳理,合格保證單位經濟活 動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完 整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果 遵循的基本原則單位建立于實施內部控制,應當遵循下列原則： 全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的 決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控 制。重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應 當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。制衡原則。內部控制應當在單位內部的部門管 理、職工分工、業務流程等方面形

5、成相互制約和相互 監督。適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和 單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟 活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內部控制依據的標準單位內部控制體系以行政事業單位內部控制規范(試行)為基礎,結合法律法規要求、行業管理 等作為內部控制的標準,主要包括：(1) 行政事業單位內部控制規范(試行)；(2) 中華人民共和國會計法、中華人民共和國預算法等法律法規和相關規定；(3) 單位原有管理制度、流程。手冊的結構組成以財政部行政事業單位內部控制規范(試行)為基礎，制定了一系列內部控制制度和流程，進一步明確了單位內部控制的要求 、將內控責任分層次落實 到部門、

6、崗位，形成了全面、系統的內部控制體系。 現對內控管理手冊的結構進行描述，單位內部控制管理手冊包括概述、單位層面的控制、業務層面的 內部控制、評價和監督及附件五部分。(1) 概述：是對單位內部控制的簡要介紹 ，包 含單位內部控制管理手冊 編制的意義和目的、單位內控 目標、遵循的基本原則、內部控制標準、手冊使用 范圍及遵循性要求、內部控制體系的組織架構及其 職責和權限、手冊的結構組成及其管理等內容。(2) 單位層面的內部控制：單位層面的內部控制為業務層面內部控制提供環境基礎。單位層面內部控制涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位 文化、財務體系和信息技術運用等方面 。(3) 業務層面的內

7、部控制：所謂業務層面內部控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業 務控制、資產控制、建設項目控制盒合同控制 ，這 些業務涵蓋了行政事業單位主要經濟活動內容。(4) 評價和監督：內部控制的評價和監督是確保內部控制建設不斷完善有效實施的重要環節。行政事業單位內部控制評價與監督包括自我評價、內部監督和外部監督三個層面 。(5) 附件手冊的適用范圍和管理(1) 適用范圍內部控制手冊適用于單位各部門。對單位領導、單位下屬各部室的管理層及員工具有約束力，各相關人員應當遵循手冊中對其工作職責的定義及描 述，保持內部控制的有效性，保證單位戰略目標的 實現。(2)手冊管理本手冊是單位的重要文件，屬單位

8、機密，應對 外保密，各部門、單位應按照綜合管理部要求正確 使用，未經允許，不得復印，不得對外泄露。任何人因使用不當造成不良后果，應負相應責任，各部門、單位領導應負管理責任XX負責內部控制管理手冊的修訂、維護與 發放工作。本手冊經單位內控管理委員會審核,領導批準后正式生效。單位將根據外部環境、內部組 織架構及管理要求等的改變，對本手冊適時更新。原則上內部控制管理手冊每年更新一次,更新資 料來源于單位及其他各職能部門的建議，以及內、外部監察部門對內部控制的評價。本手冊有XX負責解釋和組織修訂。頒布及生效日期：本手冊于二零一四年二月十日 頒布，自頒布之日起生效。1.2內部控制體系的組織架構、職責及權

9、限目的通過建立分工合理、職責明確、報告關系清晰 的內控體系組織架構，明確內控管理決策機構、監 督管理機構和執行機構的責任和義務，確保單位內部控制的職責、權限及其相互關系得到規定和溝 通，使單位內部控制體系得到有效運行。122內部控制體系的組織架構單位應當根據行政事業單位內部控制規范（試行）建立適合本單位實際情況的內部控制體系,并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動 的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風 險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上 根據國家規定建立健全單位內部控制管理制度并督 促相關工作人員認真執行。根據XXX內控管理要 求，單位內控管理工作實行單位 XXX領導下

10、的內控 管理委員會決策和部門分工責任制 ,委員會主任由 單位XXX擔任。內控管理委員會下設工作小組，負 責內控管理委員會日常工作。工作小組負責人由XXX ,工作組成員由單位各職能部門和各部門分別 派出一名具體工作人員構成。單位內控管理體系的組織架構實行三級管理，即決策機構、監督管理機構、執行機構。決策機構：內控管理委員會,是內控管理的決議機 構，負責單位與內控有關的重大事項的決定。監督管理機構：XX是單位內控管理歸口部門，負 責單位的內控管理工作及內控體系的有效性和符合 性實施監督、評價。執行機構：單位各職能部門具體執行內控管理的政 策、制度，報告內控體系實施運營情況。123職責與權限123.

11、1內控管理委員會內控管理委員會的單位內控管理的決策機構 ， 負責單位與內控有關的重大事項的決定 。其主要職 責包括:（1）審核內部控制體系的框架及實施計劃；（2）審核內部控制體系管理的重大方針、政 策、規章制度及相關業務流程；（3）指導和督促單位內部控制體系建設和運行 工作的組織和實施；（4）審定單位內控評估報告 、內控缺陷報告等 相關報告；（5）負責重要內控方案的審批并提供所需的資 源；（6）檢查內控管理委員會辦公室只能發揮的有 效性；（7）決定與內控有關的其他重大事項。內控工作的職責負責制定單位內部控制與風險管理規劃和年度實 施計劃，并組織實施。負責指導、監督單位職能部門內部控制與風險管

12、理體系的建立和運行。負責制定和完善單位內部控制與風險管理體系的管理制度、工作程序及相關標準和方法,并監督實施。負責組織開展單位內部控制與風險評估每年至少 一次的測試工作，監督、檢查和考核各職能部門貫 徹、執行內部控制情況，評價內部控制與風險管理 的健全性和有效性，并對存在的缺陷提出改進的建 議和措施。負責準備關于單位內部控制自我評估報告及其他 年報需要披露的與內部控制有關的資料，并協調對外披露相關事宜。負責協調內、外部審計工作。對內負責委托審 計中心開展審計工作，對外負責審計師與審核委員 會的溝通協調工作，包括初選及向審核委員會推薦 聘任及解聘單位審計師、審核審計師的審計管理建 議書等工作。負

13、責跟蹤檢查內、外部審計提出的管理建議落實 情況。負責跟蹤檢查內、外部審計提出的管理建議落實 情況。負責組織內部控制管理手冊的編制及修改完善 維護工作。負責建立并不斷完善反舞弊工作機制。負責組織開展效能監察,對重要事項、重點工作 進行全過程監督。負責組織開展項目后評估管理工作，事項責任追究管理。定期組織開展內控培訓，提高員工對內控工作的認識，并指導員工 開展自我監督。123.3各職能部門（1） 配備內控專干,負責本部門的日常內控工作,參與單位內控管理委員會組織的內控評估工作；（2） 在權限范圍內進行風險識別、評估及運行控制 工作；（3） 對業務流程的實際操作進行日常控制監測，以 單位內控目標位準

14、則，識別偏離目標的原因或現行體系與其環境適應性方面的差距 ，找出改進的機會，制 定行動方案付諸實施；（4）配合單位內控控制與風險評估每年至少一次的檢查與測試工作；（5）落實內、外部審計提出的管理建議；（6）組織本部門員工學習內控知識和相關的法律法規 等要求，必要時將相關要求轉化到管理文件中 ；（7）收集、整理、統計、分析、上報其職能或業務領域內的各類與風險和內部控制相關的數據和報告。2單位層面的內部控制單位層面的內部控制為業務層面內部控制提供環境 基礎。單位層面內部控制涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務體系和信息技 術運用等方面。2.1決策議事機機制單位應當制定單位領導

15、班子議事決策程序等有關 制度，完善議事決策機制。單位建立議事決策機制應 當符合以下要求：1. 集體研究與專家論證、技術咨詢相結合。單位 應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決 策機制。這要求單位在做出重大決策時，對于專業性比較強的，應當注意聽取專家的意見，必要時可以組織技術咨詢。2. 明確實行集體決策的重大經濟事項的范圍。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項的內部 決策，應由單位領導班子集體研究決定。由于各單位實際情況不同，重大經濟事項的認定標準應當根據有 關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。3做好記錄備案，注重決策落實。單位應當做好 相關會議記錄

16、，如實反映每一個領導班子成員的決策過程和意 見，并請每一位領導班子成員核實記錄并簽字，及時歸檔。決策后要對決策執行的效率和效果的進行跟蹤 評價，避免決策走過場，失去權威性。內部機構設置內部機構的運行職責與權限2.2崗位責任制單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制,明確崗位職責及分工。內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務 管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及 內部監督等經濟活動的關鍵崗位。在建設崗位責任制時 ，應當確保不相容崗位 相互分離，相互制約和相互監督。通常的要求就 是單位經濟活動的決策、執行、監督的相互分離 相互制約，以及業務經辦、財產保管、會計記錄 的

17、相互分離相互制約。2.3人力資源政策人力資源政策是內部環境的重要組成部分。人力資源政策應當做到以下兩點：1把好人員入口關，采取措施不斷提咼人員綜合素 質。將職業道德修養和專業勝任能力作為選撥和任用 員工的重要標準，切實加強員工業務培訓和繼續教 育，不斷提升員工的素質。為內部控制關鍵崗位配各 的工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能2實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度,明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計 等控制措施。2.4單位文化單文文化是單位在存續的過程中形成的共同思 想、作風、價值觀念和行為準則。單位應當加強文化 建設，由領導帶頭，積極營造遵紀守法、誠實守信、 愛崗

18、敬業、團結協作、奮發向上的文化。2.5財務體系財務體系是指財務機構、會計人員和財務會計工 作的有機結合。單位應當采取有效措施完善財務體 系。1. 建立健全財務部門。單位應當根據中華人民共 和國會計法的規定建立會計機構，配備具有相應資 格和能力的會計人員。單位應當保障財務部門的人員 編制，以便財務部門能夠實施必要的不相容崗位分類 和輪崗。2. 理順財務管理體制，適當采用財務集中管理。按照事權和財權匹配的原則，理順財務管理體系；對于規模比較小或者財務管理比較混亂的單位,上級單位可以考慮收回其財務管管理權，只在這些單位設立報賬點；規模比較大的單位應盡量實施財務集中管理，確保全單位財務管理政策統一，會

19、計核算集中。3. 完善財務管理制度。除了上級部門有比較完善的內部管理制度并可以遵照實施外，單位應當制度完善各項財務管理制度,如制度財務管理辦法、經費支 出標準、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現金管理辦法、采購管理辦法等內部管理制 度。4依法依規開展會計工作。單位應當根據實際發生 的經濟業務事項，按照國家統一的會計制度及進行賬 務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完 整。2.6信息技術的運用單位應當積極推進信息化建設，對信息系統建設實施歸口管理，在日常辦公、財務管理、資產管理等 領域，盡快實施信息化。單位在實施辦公自動化、經 濟活動管理信息化系統的過程中，應當將經濟活動及其

20、內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除認為操縱的因素，保護信息安全。3業務層面的內部控制行政事業單位業務層面內部控制主要包括預算 業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產 控制、建設項目控制和合同控制，這些業務涵蓋了行政事業單位主要的經濟活動內容。3.1預算業務控制預算編制環節控制預算批復環節控制預算執行環節控制預算決算與評價環節控制3.2收支業務控制收入業務控制支出業務控制債務業務控制3.4資產控制貨幣資金控制實務資產和無形資產控制對外投資控制3.5建設項目控制3.5.1立項、設計與概預算控制建設項目控制3.5.2招標控制3.5.3工程價款支付控制3.5.4工程變更控制3.

21、5.5項目記錄控制3.5.6竣工驗收控制3.6合同控制3.6.1合同訂立控制3.6.2合同履行控制3.6.3合同登記控制3.6.4合同糾紛控制4評價和監督4.1內控自我評價4.1.1定義4.1.2實施主體4.1.3內容4.1.4評價報告4.2內部監督4.2.1定義4.2.2實施主體4.2.3內容和要求4.3外部監督財政部門的內部監督審計部門的外部監督5附件文件、記錄、法律法規總清單單位內控流程目錄單位各部門業務流程圖風險控制矩陣、權限指引表和關鍵控制點說明附：3業務層面內部控制相關參考（一）預算業務控制預算業務控制內容見下表： 預算業務控制內容相關內容主要風 險（1） 預算編制的過程短，時間緊

22、張，準備不充分， 可能導致預算編制質量低；財務部門與其他職能部 門之間缺乏有效溝通，可能導致預算編制與預算執 行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等 經濟活動脫節；預算項目不細、編制粗糙，隨意性 大，可能導致預算約束不夠。（2） 單位內部預算指標分解批復不合理，可能導致內部各部門財權與事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率；預算調整缺乏嚴格控制 ，可能 導致預算約束力不夠 （3） 不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無 預算、超預算支出等問題，可能會影響預算的嚴肅 性；不對預算執行進行分析，溝通不暢，可能導致 預算執行進度偏快或偏慢。（4）決算與預算存在相互脫節 、口徑不一、反映

23、不 及時、不完整、不真實、不準確，可能導致預算管 理的效率低下；評價機制不完善，可能導致預算管 理缺乏監督。關鍵控預 （1）建立完善預算編制的組織管理體制，做制措施算 編 制 環 節好預算編制的各項準備工作；（2）規范預算編制程序，明確審批要求；（3）完善編制方 法，細化預算編制；（4）重大預算項目采取 立項評審方式。預 算 批 復 環 節（1）明確預算批復的責任；（2）合理進行內 部預算指標分解；（3）合理采用內部預算批 復方法；（4）嚴格控制內部預算追加調整 。預 算 執 行 環 節（1）預算執行申請控制：執行申請應當按規定的審批權限進行審批，審批通過以后，財務部門才能辦理資金支付業務；（

24、2）資金支付控制：業務部門借款申請或報銷申請按規定的 審批權限和程序審批完成后，辦理具體的資金 支付業務；（3）預算執行分析控制：單位可 以通過定期召開預算執行分析會議的形式，開展預算執行分析，研究解決預算執行中存在的 冋題，提出改進措施。決 算 與 評 價 環 節（1）決算控制：加強決算管理，確保決算真 實、完整、準確、及時；（2） 績效評價控制：加強預算績效管理，建 立預算編制有目標、預算執行有監控、預算完 成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用” 的全過程預算績效管理機制 。（二）收支業務控制1、收入業務控制收入業務控制內容見下表： 收入業務控制內容相關內容主要風 險（1） 各項收入未

25、按照法定項目和標準征收，或者 收費許可證未經有關部門年檢，可能導致收費不規 范或亂收費的風險；（2） 未由財政部門統一辦理收入業務 ，其他部門 和個人未經批準辦理收款業務，可能導致貪污舞弊 或者私設小金庫”的風險；（3）違反 收支兩條線”管理規定，截留、挪用、 私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立 賬外賬，可能導致私設小金庫”或者資金體外循環 的風險；（4） 執收部門和財政部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險 ；（5）沒有加強對各類票據的管控和落實保管責任，可能導致票據丟失、相關人員發生錯誤或舞弊 的風險。關鍵控 制措施（1）對收

26、入業務實施歸口管理，明確由財務部門歸口管理各項收入并進行會計計算，嚴禁設立賬外 賬；（2）嚴格執行收支兩條線”管理規定，有政 府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和 標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據， 做到收繳分離、票款致，并及時、足額上繳國庫 或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況：（4）建立健全票據管理制度，財政票據、發票等 各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定 手續。2支出業務控制支出業務控制內容見下表 ： 支出業務控制內容相關內容主要 風險（1）支出申請不符合預算管理要求，支出

27、范圍及開支標準不符合相關規定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經費控制目標難以 實現的風險；（2）支出未經適當的審批，重大支出未 經單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；（3）支出不符合國庫集中支付、政府米購、 公務卡結算等國家有關政策規定，可能導致支出業務違法違規的風險；（4）采取虛假或不符合要求的票據 報銷，可能導致虛假發票套取資金等支出業務違法違 規的風險；（5）對各項支出缺之定期的分析與監控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。關鍵 控制 措施（1）明確各支出事項的開支范圍和開支標準；（2）加強支出審批控制 ，各項支出都應經過規定的

28、審批才 能向財務部門申請資金支付或者辦理報銷手續，審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批；（3）加強支出審核控制，重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批 手續是否齊全；加強資金支付和會計核算控制,財務部門應當按照規定辦理資金支付業務，簽發的支付憑證應當進行登記；（5）加強支出業務分析控制 ，單位 應定期編制支出業務預算執行情況分析報告 ，對于支 出業務中發現的異常情況，應及時采取有效措施。3、債務業務控制根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務 內部管理制度，加強對債務的管理，債務業務控制內 容見下表：債務業務控制相關內容主要風 險（1） 未經充

29、分論證或者未經集體決策 ，擅自對外 舉借大額債務，可能導致不能按期還本付息、單位 利益受損的風險；（2） 債務管理和監控不嚴，債務的詳細情況不 清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位 利益受損或者財務風險。關鍵控 制措施（1）不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗 位負責債務管理，明確相關崗位的職責權限，實施 不相容崗位相互分離，確保債務管理與資金收付 、 債務管理與債務會計核算、債務會計核算與資金收 付等不相容崗位相互分離，不得由一人辦理債務業務全過程；（2）授權審批控制，建立舉借和償還 債務的審批程序，大額債務的舉借和償還屬于重大 經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子 集體研

30、究決疋后，按國家有關規疋履行報批手續；（3）日常管理控制，單位應當做好債務的會計核 算和檔案保管工作，加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額,進行債務清理,防范 和控制財務風險。（三）政府采購業務控制政府米購業務控制內容見下表 政府采購業務控制內容相關內容主要 風險（1）沒有編制采購預算，采購計劃安排不合理，可 能導致采購失敗或者資金、資產浪費的風險；（2） 沒有采用恰當的的采購方式，或者在招投標中存在不 規范甚至違法行為，可能導致采購的產品價高質次等 風險；（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴格，可能導致 實際接收產品與采購合同約定有差異、資金損失或單 位信用受損等風險；（4）采購

31、業務相關檔案保管不 善，可能導致采購業務無效、責任不清等風險。關鍵 控制 措施（1）采購預算與計劃管理：按照先預算、后計劃、 再采購”的工程流程，先填報集中采購預算，經批復 同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。（2）采購 活動管理：對政府采購活動實施歸口管理，在政府采 購活動中建立政府采購、資金管理、財務、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。（3）采購項目驗收管理：根據規定驗收制度和 政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品 種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。（4）質疑投訴大幅管理：指定牽頭 部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政 府采

32、購業務質疑投訴答復工作。（5）采購業務記錄控制：妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗 收證明等政府采購業務相關資料。（6）涉密采購項目管理：規范涉密項目的認定標準和程序。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。（四）資產控制1、貨幣資金控制貨幣資金控制內容見下表：貨幣資金控制內容相關內容主要 風險（1）業務部門未實現不相容崗位相互分離，出納人員即辦理資金支付又經管賬務處理，由一個人保管收 付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪 用的風險；（2）對資金支付申請沒有嚴格審核把 關，支付申請

33、缺乏必要的審批手續 ，大額資金支付沒 有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或 者被挪用的風險；（3）貨幣資金的審核控制不嚴， 未建立疋期、不疋期抽查核對庫存現金和銀行存款余 額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；（4）未按照有關規定加強銀行賬戶管理,出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規或者利益受損的風 險。關鍵 控制 措施（1）相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金 業務全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監 管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬 目的登記工作，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印 章，嚴格履行簽字或蓋章手續；（2）授權審批控 制：建立貨幣資金授權制度

34、和審核批準制度，審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批，大額資金支付審批 應當實行集體決策；（3）銀行賬戶控制：嚴格按照 規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶, 禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核杳控制：指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定 期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行 對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。2、實物資產和無形資產控制實物資產和無形資產控制內容見下表 實物資產和無形資產控制內容相關內容主要 風險（1）資產管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產的使用和保管責任，

35、可能導致資產毀損、流失或被盜的風險；（2）未按照國有資產管理相關規定辦理資產的調 劑、租借、對外投資、處置等業務，可能導致資產 配備超標、資源浪費、資產流失、投資遭受損失等 風險；（3）資產管理不嚴，沒有建立資產臺賬和定期盤 點制度，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實 不符等風險。關鍵 控制 措施（1）明確各種資產的歸口管理部門；（2）明確資產使用和保管責任人；（3）按照國有資產管理相 關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置 程序、審批權限和責任；（4）建立資產臺賬，加 強資產的實物管理 （5）建立資產信息管理系統， 做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的 動態管理。3.對外投資

36、控制對外投資控制內容見下表： 對外投資控制內容相關內容主要 風險（1）對外投資可行性沒有充分論證 ，超過單位的 資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風 險；（2）對外投資沒有經過集體決策，由個人擅 自決定對外投資，可能導致對外投資失控、國有資 產重大損失甚至舞弊；（3）沒有明確管理責任、 建立科學有效的資產保管制度，沒有加強對投資項 目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重 虧損。關鍵 控制 措施（1）投資立項控制：對項目可行性要進行嚴格周 密論證；（2）投資決策控制：單位由領導班子集 體研究決疋后，按照國家有關規疋履行報批手續 ；（3）投資實施控制：編制投資計劃嚴格按照計劃 確定的項

37、目、進度、時間、金額和方式投出資產；（4）追蹤管理控制：對于股權投資，單位應當制定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理；（5）建立責任追究制度：對在對外投資中出現重大決策失 誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務部門及人員，應當追究相應的責任。（五）建設項目控制建設項目控制內容見下表： 建設項目控制內容相關內容主要 風險（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審批不嚴、盲目上馬,可 能導致建設項目難以實現預期目標甚至導致項 目失敗；違規或超標建設樓、堂、館、所，可 能導致財政資金極大浪費或者單位違紀；（2）項目設計方案不合理，設計深度不足， 概預算脫離實際，技術方案未能

38、有效落實，可能導致建設項目質量存在隱患 、投資失控以及 項目建成后運行成本過高等風險；（3）招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業賄賂等舞 弊行為，可能導致中標價格不實、中標人實際 難以勝任等風險；（4）項目變更審核不嚴 格、工程變更頻繁，可能導致費用超支、工期 延誤等風險；（5）建設項目價款結算管理不 嚴格，價款結算不及時，項目資金不落實、使 用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷 、 資金損失等風險；（6）竣工驗收不規范、最 終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重 大隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本 或者隱匿結余資金，未經竣工財務決算審計， 可能導致竣工結算失真等風險 。關鍵 控制

39、措施（1）立項：設計與概預算控制：對項目建 設和可行性研究報告的編制 、項目決策程序等 做出明確規定，確保項目決策科學、合理。建 設項目應當經單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意 見。擇優選取具有相應資質的設計單位，并 簽訂合冋；建立與建設項目相關的審核機 制，項目建議書、可行性研究報告、設計方 案、概預算等 應當由單位內部的規劃、技 術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家 有關規定委托具有相關資質的中介機構進行審 核，出具評審意見；（2）招標控制：依據國 家有關規定組織建設項目招標工作；（3）工程價款支付控制：按照審批單位下達的投資計 劃和預算對建設項目資金

40、實行專款專用：（4）工程變更控制：經批準的投資概算是工 程投資的最高限額，未經批準，不得調整和突 破。如需調整投資概算，應當按國家有關規定 報經批準；（5）項目記錄控制：加強對建設 項目檔案的管理；（6）竣工驗收控制：按照 規定的時限及時辦理竣工結算 。（六）合同控制 合同控制內容見下表：合同控制刖內容相關內容主要風險（1）應簽訂合同的經濟活動未訂立合同，違規簽訂擔保、投資和借貸合同，可能導致單位 經濟利益受損；（2）未經授權對外訂立合 同，合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致單位經濟利益受 損；（3）合同未全面履行或監控不當，可能導致單位訴訟失敗、經濟利益受損；（4

41、）合 同糾紛處理不當，可能導致單位利益、信譽和 形象受損。關鍵 控制 措施（1）合同訂立控制：明確合同訂立的范圍和 條件，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂 合同；（2）合同履行控制：對合同履行情況 實施有效監控；（3）合同登記控制：定期對 合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的 訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程 管理；（4）合同糾紛控制：合同 發生糾紛 的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。4.評價和監督相關規定內控 自我 評價疋義內部控制自我評價是指由行政事業單位自 行組織的,對單位內部控制的有效性進行 評價，形成評價結論，出具評價報告的過 程。實 施 主 體單位負責人應當指定

42、專門部門或專人負責 對單位內部控制的有效性進行評價,并出具單位內部控制自我評價報告 。內 容內部控制自我評價是對單位內部控制有效 性發表意見,內部控制有效性包括內部控 制設計的有效性和內部控制執行的有效 性。評 價 報 告評價報告應當對單位內部控制的有效性發 表意見,指出內部控制存在的缺陷,并提 出整改意見。評價報告應當提交單位負責 人，單位負責人應當對評價報告所列示的 內部控制缺陷及其整改建議作出回應并監 督落實。內部 監督疋 義內部控制的內部監督是單位對其自身內部 控制的建立與實施情況進行監督檢查 。實 施 主 體內部控制內部監督應當與內部控制的建立 和實施保持相對獨立,內部控制監督不能 由內部具體組織實施和日常管理的工作部 門承擔。對于設立了獨立內部審計部門或 者專職內審崗位的單位，應當指定內審部 門或者崗位作為內部監督的實施主體；對于沒有內審部門或崗位的單位，單位內