1、    論高校貸款及其管理    摘要：隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校的招生人數(shù)不斷增加，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大。為了滿足高校擴(kuò)大辦學(xué)對(duì)資金的需求，貸款已成為高校重要的融資渠道。高校應(yīng)重視加強(qiáng)貸款管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使貸款資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。 關(guān)鍵詞：高校；貸款；管理；加強(qiáng) 近年來(lái)，我國(guó)高等教育改革取得了重大突破，高等教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。隨著高等教育規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及廣大人民群眾對(duì)高等教育需求的日益增長(zhǎng)，教育投入與教育需求之間的矛盾更加突出，許多高校在資金供給不足的情況下采取“銀校合作”的方式，積極利用銀行貸款改善辦學(xué)條件，

2、解決事業(yè)發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際困難。“銀校合作”已經(jīng)成為近年來(lái)我國(guó)高校發(fā)展的一大特點(diǎn)，并呈現(xiàn)擴(kuò)大化的趨勢(shì)。銀行貸款對(duì)高校來(lái)說(shuō)是一種負(fù)債，是有資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。因此，如何控制貸款規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高等教育事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，成為高校必須重視的新問(wèn)題。 一、高校貸款的特點(diǎn) 1.貸款期限長(zhǎng) 由于高校貸款大多用于基本建設(shè)投資，建設(shè)周期長(zhǎng).具有長(zhǎng)期占用的顯著特點(diǎn)。 2.貸款利息率低 銀行之所以主動(dòng)與高校合作，看中的就是高校長(zhǎng)期穩(wěn)定可靠的收入來(lái)源，往往在貸款利率方面提供優(yōu)惠條件，高校獲得的貸款利率一般要低于市場(chǎng)利率。財(cái)政部門或高校的主管部門在向高校提

3、供各類周轉(zhuǎn)資金借款時(shí)，向高校收取的資金使用費(fèi)一般也低于同期市場(chǎng)利率計(jì)算的利息，高校的主管部門往往還能對(duì)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目貸款給予一定的財(cái)政貼息。 3.還款渠道單一但穩(wěn)定 高校收入渠道主要有：教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)收入、其他收入等，由于高校是行政事業(yè)單位，教育事業(yè)撥款主要用于學(xué)校的日常支出或?qū)ｍ?xiàng)支出，不能用于還貸，科研事業(yè)收入屬于專款專用，也不能用于償債，而大多數(shù)高校的校辦產(chǎn)業(yè)上繳利潤(rùn)占學(xué)校收入的比例較低，因此，可用于還貸的資金主要是教育事業(yè)收入中的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、委培費(fèi)收入等，來(lái)源渠道單一，同時(shí)由于高校辦學(xué)的連續(xù)性又保證了高校還款的穩(wěn)定性。 二

4、、高校應(yīng)重視加強(qiáng)貸款管理 提高高校負(fù)債意識(shí)，加強(qiáng)負(fù)債管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高教事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展是我國(guó)高校籌資渠道多元化體制下財(cái)務(wù)管理的新要求。 負(fù)債及負(fù)債管理歷來(lái)存在于我國(guó)高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，但傳統(tǒng)體制下我國(guó)教育投資資金供給方式的單一性、使用的無(wú)償性以及財(cái)務(wù)管理方法的陳舊落后性，導(dǎo)致長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)高校負(fù)債意識(shí)的淡薄，負(fù)債管理的弱化，所以要盡快轉(zhuǎn)變我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理觀念、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和負(fù)債意識(shí)、加強(qiáng)績(jī)效管理、提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平需要一個(gè)過(guò)程，因此.進(jìn)一步強(qiáng)化高校負(fù)債管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是我國(guó)高等教育發(fā)展以及高校體制改革的內(nèi)在要求。 隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的跨

5、越式發(fā)展及全球教育資源競(jìng)爭(zhēng)的加劇，我國(guó)高校面臨新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，高校要提高自身的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，就必須有強(qiáng)有力的資金支持。由于財(cái)政撥款及事業(yè)收入的不足，銀行貸款就成為目前高校重要的籌資手段。江蘇省教育廳廳長(zhǎng)王斌泰同志最近指出，“以擴(kuò)大高校規(guī)模為主要特征的大發(fā)展是完全必要的，以新建擴(kuò)建校區(qū)為主要特征的大建設(shè)是完全必要的，以銀行貸款、政府貼息為主要特征的加快高校投資是完全必要的，以發(fā)展民辦學(xué)校和二級(jí)學(xué)院為主要特征的多元化辦學(xué)是完全必要的”。許多高校積極利用貸款改善辦學(xué)條件，也取得了很好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但是部分高校對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，還貸的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，個(gè)別高校貸款論證不充分，貸

6、款規(guī)模大大超出了高校的經(jīng)濟(jì)承受能力，有的高校缺乏勤儉辦事業(yè)的思想，不切實(shí)際地依靠貸款鋪攤子、上項(xiàng)目，盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，使學(xué)校背上沉重的債務(wù)包袱.成為學(xué)校發(fā)展的阻滯因素。 此外，現(xiàn)行的高校運(yùn)作及管理機(jī)制也存在著貸款管理失控的負(fù)面因素。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，現(xiàn)行的校長(zhǎng)任期制可能導(dǎo)致貸款過(guò)度；第二，由于目前我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，加上國(guó)庫(kù)集中支付及收支兩條線等管理體制的改革，學(xué)校運(yùn)行中存在挪用貸款的可能；第三，高校中長(zhǎng)期計(jì)劃的弱化，可能導(dǎo)致貸款難以按期償還。三、加強(qiáng)高校貸款管理的途徑 1.建立項(xiàng)目管理責(zé)任制 高校要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，按管理層次逐級(jí)建立貸款

7、資金項(xiàng)目管理責(zé)任制，責(zé)任到人，各負(fù)其責(zé)。高校的校長(zhǎng)是貸款項(xiàng)目的總負(fù)責(zé)人，對(duì)全部貸款資金使用的安全性、合理性和有效性負(fù)責(zé)，對(duì)確保按期償還貸款本息負(fù)責(zé)。各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按照項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃使用資金，不得超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃使用資金，堅(jiān)持厲行節(jié)約的原則，確保項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。各級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)資金的使用和管理負(fù)責(zé)，要制訂嚴(yán)格的貸款資金管理制度與辦法，確保貸款資金專款專用。 2.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制 第一，高校要認(rèn)真研究資金市場(chǎng)的供求情況，根據(jù)資金市場(chǎng)利率走勢(shì)和項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度對(duì)資金的需求制定科學(xué)、合理的資金使用方案，通過(guò)優(yōu)化貸款資金結(jié)構(gòu)，降低貸款成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，高校應(yīng)制定切實(shí)可行的還

8、款計(jì)劃，要按照貸款本息歸還的時(shí)間、額度要求，合理安排調(diào)度資金，避免因準(zhǔn)備不足，資金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)的延期還款損失。第三，高校應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，充分發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)察、工會(huì)等部門的監(jiān)督作用，對(duì)貸款項(xiàng)目實(shí)施全方位、全過(guò)程監(jiān)控、高校應(yīng)成立貸款資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組并定期對(duì)貸款資金的使用情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，對(duì)資金使用效益不高的項(xiàng)目及時(shí)采取措施，予以改進(jìn)和糾正。 3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好財(cái)務(wù)分析工作 高校貸款作為高校的一項(xiàng)負(fù)債，最終要以資產(chǎn)或勞務(wù)來(lái)償還。因此財(cái)務(wù)部門平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)貸款的財(cái)務(wù)管理工作，不但要按照高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)處理，還應(yīng)該建立貸款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄貸款銀行、貸款日期、貸

9、款金額、貸款利率、貸款到期日等，將快要到期的貸款及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，及時(shí)籌措資金，按時(shí)歸還貸款。對(duì)于貸款項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)生的異常情況也要及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便及時(shí)研究處理。 高校的貸款作為高校的一項(xiàng)負(fù)債，當(dāng)負(fù)債達(dá)到多少時(shí)，既滿足高校的發(fā)展需求，又能減少財(cái)務(wù)費(fèi)用、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?在這里筆者利用貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)指標(biāo)進(jìn)行分析。 高校現(xiàn)有貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)=累計(jì)未償還貸款余額n年期累計(jì)貸款控制額度 n年期累計(jì)貸款控制額度=n年期累計(jì)非限定性凈收入現(xiàn)值+一般基金中可用于償債資金(可按一般基金的2050測(cè)算) n年期非限定性凈收入現(xiàn)值=年均非限定性凈收入r0×

10、現(xiàn)值系統(tǒng)f 其中：年均非限定性凈收入r0=近兩年非限定性收入之和2，現(xiàn)值系數(shù)f=(1+g)n(1+i)n1) (1+g)(g-i)，式中，g為設(shè)定的非限定性凈收入增長(zhǎng)率，n為期間數(shù)(年)，i為同期銀行貸款利率。 非限定性凈收入=非限定性收入-必要?jiǎng)傂灾С?#160;非限定性收入=(非專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)撥款-附屬中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)撥款)+教育事業(yè)性人+附屬單位繳款+其他經(jīng)費(fèi)撥款+上級(jí)補(bǔ)助收入+其他收入 必要?jiǎng)傂灾С?(基本支出-科研支出-已貸款利息支出)+對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 一般來(lái)說(shuō)，高校現(xiàn)有貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)應(yīng)小于等于 1，當(dāng)該指數(shù)在00.2之間時(shí)，基本無(wú)風(fēng)險(xiǎn)；在0.2 0.4之間時(shí)有較低風(fēng)險(xiǎn)，在0.40.6之間時(shí)有中等風(fēng)險(xiǎn)，在0.60.8之間時(shí)有較高風(fēng)險(xiǎn)，在0.81之間時(shí)有高風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)指數(shù)大于1時(shí)，表明高校在該期間內(nèi)暫無(wú)貸款能力，不能增加任何新的貸款 總之，高等學(xué)校建立廣泛的資金來(lái)源渠道，特別是與銀行合作，引入貸款來(lái)補(bǔ)充學(xué)校建設(shè)所需要的資金是十分必要的，也是可行的，但要重視加強(qiáng)管理，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，減低或避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 參考文獻(xiàn) 1趙喜倉(cāng)。做好高校貸款管理工作探討j.中國(guó)高等教育(半月刊)，2001，(23). 2秦志飛，張曉民，楊維生.論高校貸款與管理