1、摘要：本文分析了水利專項資金在財務控制方面存在的問題及對策。關鍵詞：水利；財務控制，問題；建議財務控制總體目標是在確保法律法規和規章制度貫徹執行的基礎上，優化整體資源綜合配置效益。有助于實現經營方針和目標；保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。一、存在的問題（一）財務控制意識薄弱，財務的控制角色被弱化由于有些水利單位對財務人員的重視程度不高，財務人員有的自身對具體的業務和決策沒有探知了解的積極性，這種現狀直接導致會計人員在建立專項工程賬薄時不能做到有的放矢地設置有針對性的明細會計科目，無法精準地核算水利工程的建設成本，無法根據業務進度合理安

2、排資金支付。財務人員在專項資金的管理中只是承擔了最基本的會計核算和資金收支等簡單的服務性工作，財務控制這一職能未被充分利用。會計對各項目的事前、事中和事后的輔助控制作用沒有完全體現出來，造成了對水利專項資金的財務控制真空。（二）專項資金的預算與財務脫節預算管理是財務控制的方法之一，最主要功能就是通過事前的預測對未來的資金支出有相對清晰的預計，并以此發揮控制作用，將“錢用在刀刃上”，以避免不必要的支出并合理調度使用資金。各水利主管單位的工程預算，通常是根據現行的水利定額做，水利項目在資金下達前與財務部門是脫節的，這就容易導致財務部門在做下一年預算時遺漏項目，無法保證區級財政資金支持的項目全部做入

3、年度預算，區級財政無法掌握詳實的預算數據，也給本級財政的資金調度增加難度。（三）資金支出環節管理薄弱1）專項資金支出進度與項目施工進度難以保持一致。由于水利工程的施工具有很強的季節性，如防汛抗旱等工程項目對時效性要求極高。為盡早發揮專項工程的效益，水利工程建設單位的很多項目為搶在合適的季節前完工，需倒排工期，抓緊一切時間施工，這就容易造成財政撥款時間與項目實施時間的不一致，導致項目資金跟不上項目進度，影響了項目的順利進行，甚至會導致資金管理失控。這一方面是財政資金撥付程序需要一定時間的原因，另一方面是缺乏有效的機制來保證兩者的進度一致。2）專項資金費用類支出缺乏有效控制。專項資金的支出沒有絕對

4、有效的控制和監督手段，由于工程預算所依據的定額與財政部制定的基建定額有一定差異，所以，在資金使用過程中，會出現財務賬面的費用類科目已經達到甚至超過財政部規定的限額，但工程預算中還有不少的余額，若財務經辦人員沒有控制意識，認為只要有單位領導人的批準就可以了，起不到財務復核的作用，加大了專項資金的財務風險，在預算與財務脫節的情況下就很可能導致超規定比例支付管理費用的現象。3）預算項目與會計科目不一致導致竣工決算難做。由于財務部門不參與編制項目預算，而且建賬所依據的基建會計制度的科目與專項的預算項目不一致，各自包含的內容也不一樣，致使竣工決算中的項目投資分析表難以從現有的會計科目中取數。會計人員根據

5、基建會計制度設置的會計科目及科目核算內容，竣工財務決算表以財務會計科目取數，造成了財務決算表與投資分析表的口徑不一致，無形中加大了決算編制過程中資料收集的難度，且資料數據的準確性也難以保證。（四）內部控制在經營過程中存在的問題參與合同談判的人也僅限于合同部主管，合同談判和合同的簽訂幾乎是出自一人之手，所以，合同談判過程缺乏制約。采購合同簽訂和采購都歸屬于材料部門，采購人員直接付款，財物不分離，有些單位出現采購和供應商暗箱操作現象，造成國有資產外流。財務會計和出納、材料會計和材料倉庫保管崗位不分離，職責不明確，所以導致材料采購合同簽訂和采購過程缺乏制約。（五）利潤負增長影響內控制度貫徹執行項目一旦中標，企業即把所有精力投人到生產方面，缺乏精細管理，往往是盲目投人，人不敷出，沒有足夠資金維持運作，直接后果是職工收人受到嚴重影響，艱苦的工作環境得不到相應的收人，再加之有些施工單位人事任用制度力度不夠，任人唯親，嚴重挫傷職工積極性，使企業凝聚力大大減弱，導致大量人才流失，內控制度執行嚴重受挫。二、對策與建議（一）強化財務控制與項目管理的有機結合將財務的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。對財務部門和各個不相容崗位進行合理規范的劃分，