1、審計學試卷（二）一、 單項選擇題1、我國在1982年的憲法中明確規定：在國務院設立（ ）A、國家審計署B、國家審計委員會C、經濟監督管理局D、證監會2、下列關于順查法和逆查法的說法中，錯誤的是（）A、順查法的審查順序和會計核算的順序完全一致B、順查法的主要優點在于方法簡單，主要缺點在于工作量大C、逆查法的主要優點在于工作量較大，同時能全面地審查業務D、逆查法主要合適于規模較大、業務量繁多的單位3、會計師事務所向非上市公司提供非鑒證業務，且該客戶后來成為了上市公司，下列說法正確的是（）A、對于非上市的審計客戶，即使以前提供的非鑒證服務是不允許的，該客戶上市也不會影響會計師事務所的獨立性B、如果這

2、種服務對于上市公司審計客戶是不允許的，則在該客戶成為上市公司的當時即終止服務，不會損害會計師事務所的獨立性C、任何情況下，該客戶的上市都會損害會計師事務所的獨立性D、會計師事務所已經實施了適當的防范措施，以消除以前服務所產生的威脅，或將其將至可接受水平，此時該客戶上市不會影響會計師事務所的獨立性4、當客戶更換會計師事務所時，以下所列（）情形屬于購買審計意見的違規行為A、會計師事務所之間為爭攬業務而進行惡性競爭B、客戶與會計師事務所在審計費用上無法達成一致意見C、會計師事務所認為客戶限制了審計范圍，以至于無法繼續審計下去D、如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務所

3、實現其目的5、鑒證業務工作底稿的所有權屬于（）A、注冊會計師協會B、注冊會計師C、會計師事務所D、鑒證客戶6、注冊會計師檢查被審計單位是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，這反映了與列報相關的會計報表認定的（）A/、分類和可理解性B、發生及權利和義務C、完整性D、準確性和計價7、應收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發現余額中有100萬元的高估，高估部分為賬面余額的20%，據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（）A、100萬元 B、200萬元 C、300萬元 D、400萬元8、一般來說，審計證據的數量與被審計單位的總體規模呈現出（）的關系A、正比例B

4、、反比例C、沒有必然關系D、先是正比例，達到一定程度后又變成反比例9、記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案，被稱為（）A、永久性檔案B、當期檔案C、臨時性檔案D、補充性檔案10、下列關于重大錯報風險的說法中，正確的是（）A、如果注冊會計師認為僅通過實質性程序無法應對審計風險，應當直接出具無法表示意見的審計報告B、如果審計證據僅以電子形式存在，注冊會計師應當積極從實質性程序中獲取充分、適當的審計證據C、注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估應以獲取的審計證據為基礎，并可能隨著不斷獲取審計證據而作出相應的變化D、評估重大錯報風險是一個一次性的程序，通常位于整個審計過程的開頭11、公

5、司按月向顧客寄出對賬單的主要目的在于（）A、展現公司完善的售后服務B、提醒顧客盡快付款C、向顧客詢問產品的使用情況D、購銷雙方定期核對賬目12、在企業銷售與收款循環審計中，營業稅金及附加的范疇不包括（）A、營業稅B、教育費附加C、消費稅D、增值稅13、以下情況中，不屬于固定資產減少的一項是（）A、固定資產出售B、固定資產進行大修理C、向債權人抵債轉出固定資產D、篤定資產正常報廢14、常見的產量和工時記錄不包括以下（）會計單據A、產量通知單B、廢品通知單C、存貨明細賬D、工序進程單15、如果注冊會計師采用以控制測試為主的存貨監盤審計方式，并準備依賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則絕大部分的

6、審計程序不會包括（）A、詢問 B、觀察 C、抽查 D、重新執行16、我國公司發行股票多采用公募發行的方式，由具有相應資格的金融中介公司來進行，多采用（）的方式A、全額承購包銷或余額承購包銷B、全額承購包銷或半額承購包銷C、余額承購包銷或代銷方式D、半額承購包銷或代銷方式17、下列關于遞延所得稅資產審計的說法中，錯誤的是（）A、審計的目標之一就是遞延所得稅資產的期末余額是否準確B、應檢查被審計單位對遞延所得稅資產采取的會計政策是否恰當，是否前后一致C、應檢查被審計單位用于確認遞延所得稅資產的稅率是否正確D、當適用稅率發生變化時，注冊會計師應檢查被審計單位是否對遞延所得稅資產進行了重新計量，這種計

7、量調整僅限于本期18、注冊會計師測試現金余額的起點是（）A、核對庫存現金日記賬與總賬的余額是否相符B、檢查庫存現金的實地盤點C、抽查大額現金收支事項D、檢查現金收支的正確截止19、注冊會計師簽發的審計報告，相對于政府審計和內部審計而言，更具有鑒證作用，主要是因為（）A、注冊會計師的審計水平更高B、注冊會計師的審計程序更科學C、注冊會計師具有超然獨立的第三者身份D、注冊會計師審計的效果更好20、下列關于注冊會計師責任段的說法中，錯誤的是（）A、注冊會計師的責任實在實施審計工作的基礎上對財務發表審計意見B、注冊會計師應按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作C、注冊會計師應考慮與財務報表編制相

8、關的內部控制，并對內部控制的有效性發表意見D、注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎二、多項選擇題21、按審查書面資料的技術內容劃分，審計方法可分為（）A、審閱法 B、核對法 C、分析法 D、復算法 E、盤點法22、當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師對這些專家的監督和指導一般包括（）A、在假定這些專家了解道德要求的前提下進行監督指導B、要求這些人員對專業服務負有最終責任C、要求這些人員閱讀適當道德規范D、要求這些人員對道德規范的理解提供書面確認E、在出現潛在沖突時提供咨詢23、在業務執行中，對咨詢的具體要求一般包括（）A、形成良好的咨詢文化B、合理確

9、定咨詢事項，適當確定被咨詢者C、充分提供相關事實D、考慮利用外部咨詢E、完整記錄咨詢情況并得到認可24、下列關于總體審計策略的說法中，正確的有（）A、總體審計策略主要包括審計范圍和報告目標兩方面B、編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度，屬于審計方向的范籌C、考慮重大錯報風險較高的審計領域，屬于審計范圍的范疇D、向具體審計領域分配資源的數量，屬于總體審計策略的內容之一E、總體審計策略是規劃整個審計工作的藍圖25、變動審計工作底稿時，注冊會計師應當記錄的內容包括（）A、遇到的例外情況B、實施的新的或追加的審計程序C、獲取的審計證據以及得出的結論D、對審計工作底稿作出變動的時間和人員E、對工作底

10、稿的變動進行復核的時間和人員26、銷售交易的內部控制包括（）A、適當的職責分離B、正確的授權審批C、充分的憑證和記錄D、憑證的預先編號E、按月寄出對賬單27、一般而言，固定資產的內部控制包括（）A、固定資產的預算制度B、授權批準制度C、賬簿記錄制度D、職責分工制度E、固定資產的處置制度28、下列關于存貨監盤的說法中，錯誤的有（）A、對存貨進行監盤是一項工人的審計程序，注冊會計師通常應該實施這個程序B、存貨監盤中，注冊會計師應該親臨現場實地參與盤點C、一般來講，注冊會計師不需要再抽查已盤點的存貨D、為了達到比較好的效果，存貨監盤應做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監督工作以及盤點結束后的記錄工作E

11、、如果出現無法實施存貨監盤的特殊情況，注冊會計師可以因審計證據不足而拒絕發表審計意見29、企業的貨幣資金主要包括（）A、庫存現金 B、銀行存款C、交易性金融資產D、應收帳款E、其他貨幣資金、注冊會計師在確定審計報告日期時，應當考慮的因素包括（）A、財務報表的錯誤都已被發現B、應當實施的審計程序已經完成C、審計報告已經撰寫完畢D、應當提請被審計單位調整的事項已經提出，被審計單位已經作出調整或拒絕作出調整E、管理層已經正式簽署財務報表三、名詞解釋、審計業務約定書、籌資活動四、簡答題、在鑒證業務中，適當的標準應具有什么樣的特征？、簡述投資業務的內部控制測試的主要內容五、論述題、試述與各類交易和事項相

12、關的審計目標六、案例分析題、X公司是晨光會計師事務所的常年審計客戶。年月，晨光會計師事務所與X公司續簽了審計業務約定書，審計X公司年年度財務報表。注冊會計師A是本次審計項目的負責人。年月日，晨光會計師事務所出具了標準無保留意見的審計報告。在審計過程中，假設發生了以下情形：（）在業務執行過程中，注冊會計師A發現審計項目組成員B由于生病而導致未能在規定時間完成相關工作，立即安排另一名項目組成員C協作成員B盡快完成工作進度。（）在外勤審計工作結束后，項目組內部對審計結論出現了較大的分歧。因臨近報告出具日期，注冊會計師A決定按自己的意見出具了審計報告。（）因會計師事務所人員短缺，主任會計師決定繼續由A

13、進行該項鑒證業務的部分項目質量控制復核工作。（）年月日，晨光會計師事務所將本次鑒證業務的工作底稿進行了歸檔整理。要求：請根據注冊會計師職業準則，判斷晨光會計師事務所或相關注冊會計師的上述做法是否違背了執業準則，并簡要說明理由。、W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。注冊會計師A和B負責W公司年度財務報表的審計業務。在審計過程中，A和B記錄了所了解的W公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：（）早年度實現銷售收入增長的基礎上，公司董事會確定的年度銷售收入增長目標為。公司管理層的年薪根據上述目標的完成情況上下浮動。年，公司所處行業的平均銷售增長率為。（）W公司財務總監已為公司工作了年，于年月被公

14、司的競爭對手高薪聘走。由于工作壓力大，公司的會計部門人員流動頻繁，目前大部分會計人員的服務期在年半左右。（）年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，主打產品所耗高檔金屬材料略有上升，總成本上升了左右。要求：針對以上所列事項，判斷其是否可能表明存在重大錯報風險。如果存在重大錯報風險，請簡要說明理由，并說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。結果請填寫在下表中。事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是否）理由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次（財務報表層次認定層次）（）（）（）、注冊會計師在審計庫存現金時，需要“了解內部控制、測試內部控制、評價

15、重大錯報風險，從而進行實質性程序”。請根據這一審計思想，結合“庫存現金”內容，填全下列表所缺內容。內部控制目標關鍵內部控制常用控制測試常用實質性程序貨幣資金收入的存在或發生（）觀察（）（）檢查現金折扣是否經過恰當的審批貨幣資金收入的完整性（）觀察（）（）（）檢查是否存在未入賬的現金收入（）檢查是否向顧客寄送對賬單，了解是否定期進行貨幣資金權利和義務（）檢查是否定期盤點，檢查盤點記錄（）貨幣資金的金額是準確的（）檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表（）（）貨幣資金在資產負債表上的披露正確（）觀察A 現金出納與現金記賬的職務分離B 現金折扣必須經過適當的審批手續C 現金出納與現金記賬的職務分離D 每

16、日及時記錄現金收入E 定期向顧客寄送對賬單F 定期盤點現金并與賬面余額核對G 定期取得銀行存款對賬單H 編制銀行存款余額調節表I 現金日記賬與總賬的登記職責分開J 檢查現金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大金額項目與異常項目K 現金收入的截止測試L 抽查顧客對賬單并與賬面金額核對M 盤點庫存現金，如與賬面應有數額存在差異，分析差異原因N 檢查調節表中未達賬項的真實性以及資產負債表日后的進賬情況審計學試卷（二）參考答案一、單項選擇題1、1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規定在國務院設立審計署，實施審計監督。1983年9月，中華人民共和國審計署正式成立。

17、答案為A2、順查法的審查順序和會計核算的順序完全一致，主要優點在于方法簡單，主要缺點在于工作量大。逆查法就是與之相反的一種查詢辦法。故選項A和B都正確。逆查法的主要優點在于工作量小，但工作量小的同時，也導致審查不夠系統全面，容易遺漏問題，所以選項C錯誤。對于規模較大、業務量繁多的單位，是可以采用逆查法的，選項D正確，答案為C3、對于非上市的審計客戶，如果以前提供的非鑒證服務是不允許的，則此時該客戶上市將必然影響會計師事務所的獨立性，選項A錯誤。如果這種服務對于上市公司審計客戶是不允許的，則在該客戶成為上市公司后的一個合理期限內終止服務即可，而不是上市當時，選項B錯誤。在某些要求下，該客戶的上市

18、可能不會損害會計師事務所的獨立性，選項C的說法太絕對，是錯誤的。只要會計師事務所已經實施了適當的防范措施，以消除以前非鑒證服務所產生的威脅，或將其將至可接受水平，此時該客戶上市不會影響會計師事務所的獨立性，選項D正確，答案D4、如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務所實現其目的，這種情況構成了購買審計意見，屬于違規行為，答案D5、會計師事務所質量控制準則第5101號業務質量控制規定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。答案C6、注冊會計師檢查是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性認定的運用，反映了分類和可理解性的認定。答案C7.注冊

19、會計師抽樣發現的高估錯報金額為100萬元，推斷的總體錯報金額為400，推斷的誤差為：400-100=300，答案C8、審計證據的數量與被審計單位的總體規模呈正比例的關系，如果總體規模越大，所需證據的數量就越多，答案A9、當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。如審計策略、具體審計計劃等，答案B10、如果注冊會計師認為僅通過實質性程序無法應對審計風險，應當評價針對這些風險設計的控制是否有效，并確定其實際情況。選項A錯誤。如果審計證據僅以電子形式存在，注冊會計師往往不能從實質性程序中獲取充分、適當的審計證據。選項B錯誤。選項C是關于認定層次重大錯報風險的正確說法。評估

20、重大錯報風險是一個連續和動態的過程，貫穿于整個審計過程的始終。選項D錯誤，答案C11、顧客月末對賬單是一種按月定期寄送給顧客的用于購銷雙方定期核對賬面的憑證，公司按月寄出對賬單，用以核對雙方賬面。答案D12、營業稅金及附加包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加，以及與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅等，不包括增值稅。答案D13、固定資產的減少主要包括出售、向其他單位投資轉出、向債權人抵債轉出、報廢、毀損、盤虧等。對固定資產進行修理并不會使固定資產減少。答案B14、常見的產量和工時記錄主要有工作通知單、工序進程單、工作班產量報告、產量通知單、產量明細表、廢品通知單等，存貨明細

21、賬不屬于產量和工時記錄。答案C15、如果注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式，并準備依賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則絕大部分的審計程序將限于詢問、觀察以及抽查，無需重新執行，答案D16、我國公司發行股票多采用公募發行的方式，通過依法設立的、具有證券承銷資格的金融中介公司進行，多采用全額承購包銷或余額承購包銷的方式，答案A 17、確定遞延所得稅資產的期末余額是否準確是審計的其中的一個目標，選項A正確。審計過程中，注冊會計師應該關注會計政策和稅率，所以選項B和選項C都是正確的。當適用稅率發生變化時，注冊會計師應檢查被審計單位是否對遞延所得稅資產進行了重新計量，這種計量絕不限于本期，而應

22、考慮包括以前期間在內的遞延所得稅資產調整對本期會計報表的整體影響數，選項D錯誤，答案D18、對庫存現金實施實質性程序時，核對庫存現金日記賬與總賬的余額是否相符是注冊會計師測試現金余額的起點。答案A19、注冊會計師簽發的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份對審計事項發表意見，這種意見具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可，答案C20、在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制相關的內部控制，但目的并非對內部控制的有效性發表意見，答案C二。、多項選擇題21、按審查書面資料的技術內容劃分，審計方法可分為審閱法、核對法、分析法、復算法等，答案ABC

23、D22、當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師對專家的監督和指導包括：（1）要求這些人員閱讀適當道德規范；（2）要求這些人員對道德規范的理解提供書面確認；（3）在出現潛在沖突時提供咨詢，答案CDE23、注冊會計師執行業務時對咨詢的具體要求包括五個方面：（1）形成良好的咨詢文化；（2）合理確定咨詢事項，適當確定被咨詢者；（3）充分提供相關事實；（4）考慮利用外部咨詢；（5）完整記錄咨詢情況并得到認可，答案ABCDE24、總體審計策略主要包括審計范圍、報告目標和審計方向三個方面，選項A錯誤。編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度，屬于審計范圍的范疇。考慮重大錯報風險較高的審計領域，屬于審計

24、方向的范疇，所以選項B和選項C均錯誤。選項D的內容確實是總體審計策略中應包含的內容，選項D正確，選項E的說法是關于總體審計策略的正確定位，選項E正確，答案DE25、變動審計工作底稿時，注冊會計師應當記錄下列內容：遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序；獲取的審計證據以及得出的結論；對審計工作底稿作出變動及其復核的時間和人員，答案ABCDE26、銷售交易的內部控制包括：適當的職責分離；正確的授權審批；充分的憑證和記錄；憑證的預先編號；按月寄出對賬單；內部核查程序，答案ABCDE27、固定資產的內部控制包括：固定資產的預算制度；授權批準制度；賬簿記錄制度；職責分工制度；資本性支出和收益性支出的

25、區分制度；固定資產的處置制度；固定資產的維護保養制度，答案ABCDE28、對存貨進行監盤是一項公認的審計程序，所以注冊會計師通常偶會實施這個程序，選項A正確。存貨監盤中，注冊會計師應該親臨現場實地觀察被審計單位的盤點，而不是親自盤點。選項B錯誤，一般來講，注冊會計師應在盤點結束后根據需要再適當抽查已盤點存貨。選項C錯誤。選項D講述的是一些與存貨監盤相關的其他工作，選項D正確。如果出現無法實施存貨監盤的特殊情況，注冊會計師應當實施必要的替代程序以獲取關于存貨的審計證據，不能直接以證據不足為由而拒絕發表審計意見，選項E錯誤，答案BCE29、本題是對貨幣資金分類的考查。根據貨幣資金存放地點及其用途的

26、不同，貨幣資金分為庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金，答案ABE30、注冊會計師在確定審計報告日期時，應當考慮以下三個因素：（1）應當實施的審計程序已經完成；（2）應當提請被審計單位調整的事項已經提出，被審計單位已經作出調整或拒絕作出調整；（3）管理層已經正式簽署財務報表。審計報告的日期不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期。答案BDE三、名詞解釋31、審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議32、籌資活動是指企業為滿足生存和發展的需要，通過改變企業資本及債務規模和構成而籌集資金的活動。四、

27、簡答題33、答：適當的標準應該具備如下特征：（1）相關性：有助于得出結論，便于預期使用者作出決策。（2）完整性：不應忽略業務環境中可能影響得出結論的相關因素；當涉及列報時，還應包括列報的基準。（3）可靠性：能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業務環境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量。（4）中立性：有助于得出無偏向的結論，不應使某一利益集團受益，而使另一利益集團受損。（5）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會產生重大歧義的結論。24、答：投資業務的內部控制測試主要包括以下內容：（1）了解投資業務的內部控制。（2）抽取與投資業務有關的會計記錄。（3）審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告。（4）分析投資業務管理報告。（5）評價投資循環的內部控制。五、論述題35、答：（1）發生。由發生認定推導的審計確認已記錄的交易是真實的。（2）完整性。由完整性認定推導的審計目標是確認已發生的交易確實已經記錄。（3）準確性。由準確性認定推導出的審計目標是確認已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認定推導出的審計目標是確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間。（5）分類。由分類認定推導出的