1、“營改增對建筑工程造價的影響分析及應對策略探討摘要我國在2021年的全面推行營業稅改增值稅的稅制改革中，將建筑業與交通業等一并納入了最后一批改革范圍。在稅制全面改革的前提下，如何通過合理科學的方式，降低企業稅負，優化建筑企業工程造價管理，是行業內人員十分值得探討的問題。針對此熱點問題，本文首先介紹了“營改增的開展歷程，然后細致分析了“營改增對建筑工程造價所帶來的影響，并在此根底上提出了有效的應對策略，希望能夠為實現營改增的順利平穩過渡與全面落實提供一定的參考。關鍵詞“營改增；建筑工程造價；影響分析；應對策略引言“營改增的全面推行，使得稅費計算方式相對簡化許多，最重要的是有效防止了重復繳稅的情況

2、，大大減輕了企業稅負。由此，這一稅制改革的推行必然會對建筑工程造價產生一定的影響，如何充分解讀并合理利用這一稅制，通過稅費籌劃的方式為企業減負的同時還能降低工程造價，是營改增后從業人員所關注的焦點。1“營改增的開展歷程1.1“營改增的背景在2021年時，我國就提出了自1994年以來的一次重大稅制改革，將營業稅中改征為增值稅種，故這次具有劃時代意義的稅制改革被稱為“營改增。而后，隨著財稅體系的不斷完善與改革，營改增稅制的覆蓋范圍也在逐漸擴大，2021年時，國家稅務總局將上海市作為第一個試點城市，通過降低流轉過程中的反復征稅及有效防止偷稅漏稅的行為，收到了一定的效果。從2021年伊始，國家相繼以一

3、二線城市為試點，推行了營改增，其中包括北京、上海、廣州等地，并且隨著試點城市的成功推行，覆蓋范圍也在逐年增加，于2021年，營改增的覆蓋區域已經根本涵蓋了全國范圍。在2021年時，其他行業也相繼開始征收增值稅，其中包括中國鐵路運輸及郵政效勞業、電信業等，建筑業與房地產業等四項作為最后一批納入營業稅改增值稅范圍，具有重要意義。這也意味著建筑業在營改增的改革中，必須具備有一定的實施根底，且由于涉及面較廣，所以需要在不斷的試行和擴大覆蓋面中逐漸完善。營改增顧名思義是指將營業稅稅種改為征收增值稅稅種。營業稅在我國稅收制度的歷史悠久，也是重要稅種之一，其最主要的征收對象針對效勞業及各類商業等。而增值稅在

4、我國稅收制度歷史中也不是一個陌生的名詞，只是相較于營業稅而言其征收范圍較窄，有特定的要求。增值稅指的是對企業在其商品生產及銷售等過程中發生了價值的增加，而對其增值局部征收的稅種。根據稅法規定，目前國內繳納增值稅的對象有法人也有自然人，對于法人而言，還會劃分為小額納稅人又稱為小規模納稅人及一般納稅人。不同納稅人的計稅方式不一樣，所以在具體的實踐環節也要充分考慮行業及企業具體情況。營業稅改增值稅后，對稅制本身具有完善作用，對促進產業鏈條抵扣完整的作用，同時也促進了專業化分工，促進了相關行業的開展。1.2“營改增后的變化第一，銷售額方面。營業稅首先要計算計稅額，即計稅基數，一般包含全部價款和價外費用

5、，其中價外費用包括收取的手續費、補貼等等，但不包括代為收取的一些公益性基金或其他，例如行政事業性收費。而增值稅的計算稅額的方式不同，在取其計稅基數的時候雖然為全部價款及價外費用，但是其中的銷售額不包含增值稅稅額，即只針對產品增值局部來計稅。第二，計價稅率方面。國區的營業稅的計稅基數是向對方收取的全部價款和價外費用，稅率多為3%、5%。而增值稅與營業稅有較大區別，計稅基數是取銷售額，即法人或自然人向對方購置商品的全部價款同樣包含價外費用，但是不包括收取的銷項稅額，稅率多為11%、13%、17%，局部地區為10%。營改增試行之后，建筑業的稅率從過去的營業稅稅種的3%到激增到現在增值稅11%的稅率，

6、稅率上有了大幅提高，如何保證稅負只減不增是需要重點討論的問題。2“營改增對建筑工程造價的影響2.1“營改增對造價體系的影響從宏觀層面看，由于建筑企業涉及的工作流程雜、參建主體多，不同的行業所計算的稅種稅費存在一定區別，導致計價方式較為復雜，且容易出錯。在“營改增背景下，勢必要求造價人員要強化多種知識體系來進行造價管理，使造價管理工作一方面更符合實際的同時，也要符合國家政策、國家稅制改革及行業標準化的要求，并不斷對工程造價管理行業及工程造價人員提高編制工程造價的效率。營改增后，對工程造價的管理勢必會帶來有利的推動作用，主要表現為：首先，從宏觀角度上，通過稅收的方式標準建筑業的相關交易程序不斷趨于

7、完善，并將之前有偷稅漏稅的一些環節納入到了整體稅收體系中，標準了市場，為稅收注入了新鮮血液；其次，通過規劃稅收制度后，降低反復征稅，使正規企業能夠有效降低稅負，簡化稅收計算；另外，充分調動了相關企業及造價人員的積極性，營改增后相關從業者為了實現真正的減負，必須通過學習與解讀稅收政策，掌握稅收計算方法，改善原來的已不能適應的造價計算方式，從而尋找本錢最優的路徑。2.2“營改增對工程造價費用組成的影響營業稅改增值稅后后，相關部門相繼出臺了政策解讀問題，方便廣闊建筑業從業人員了解稅制改革的方法，其中最新的方案中提出，通過營改增使工程造價從過去的“價稅合一到“價稅別離，因此，需要根據稅制的改變來調整現

8、行的建設工程計價規那么。另外，要明確可抵扣與不可抵扣的進項，在進行報價時，確定的稅前造價時均明確規定不包含進項稅額。稅金的組成方式從從前的以營業稅為根底的兩稅一費統一調整為增值稅銷項稅額，并且由于建筑工程所涉及的各項費用較多，在進行稅前造價計算時，必須明確可進行抵扣的進項稅額，通過獲取更多的進項稅額抵扣，降低企業計稅基數，最終實現有效降低工程造價的目標。1對材料費的影響。作為建筑業的主材，鋼材和水泥都在國內已經形成固定的生產銷售鏈，一般情況下也和施工企業有著固定的合作關系，都屬于較大規模的正規廠家進行生產，這類廠家的增值稅發票容易取得，也就方便了施工企業在進行報稅時進行進項稅額的抵扣。但是，沙

9、子、石子、石灰等屬于地材，一般為了施工方便都是就近取材，大局部都是些小規模納稅人甚至是個人在提供，這一局部就由于很少能夠開具正規的增值稅發票，導致施工企業在與之進行交易時無法獲得進項稅憑證，從而無法扣減該局部進項稅，最終導致計算稅費的基數增大，增加施工企業本錢，稅負加大。因此，可取得進項稅額的多少，決定了企業稅負的多少，甚至影響了企業的利潤，所以成為控制工程造價的關鍵。營改增后，為降低自身稅費負擔，施工企業必然會通過正規渠道購置相關的建材及設備，并要求上游供應企業提供正規的增值稅發票，這樣就能夠倒逼之前游離于稅負管理之外的非正規經營銷售廠家依法納稅，形成標準的產銷產業鏈。2對人工費的影響。人工

10、費是指參與工程施工的人員在施工中產生的工資、福利等，占到工程總造價的20%30%，是工程造價中很重要的一局部。根據國家要求，如果建筑企業以發放人工工資未采用勞務公司的形式支付人工費，按照營改增相關文件規定這局部人工費不允許進行抵扣。而建筑業由于屬于人員密集型產業，在勞務用工方面通常采用勞務外包，采用這種形式，建筑企業可以從正規勞務分包公司處獲得相應的增值稅專用發票進行抵扣。但是，即使獲得相關發票，可抵扣的進項稅額也十分有限。3對稅金的影響。營業稅改增值稅，第一步是區分征收對象，對于企業法人而言，會將之分為小額納稅人也成為小規模納稅人和一般納稅人，對這兩類納稅人采用不同的稅率，計算方法如下：一般

11、納稅人征收11%的增值稅：按銷項額扣減進項額的差額即產品增值局部按11%稅率納稅。例如某建筑公司提供包工包料建筑效勞，收入工程款100萬元，其中采購材料價格60萬元開具有增值稅發票，那么該項收入按100-60=40萬×11%=4.4萬元納增值稅。而簡易計稅方法征收采用的是3%的增值稅率。根據過去的營業稅計算方法，兩稅一費的綜合稅率為3.4%左右。以城鎮為例而根據現行增值稅稅收計算方式，針對不同的納稅人，那么會有不同的稅率。由于增值稅的兩種繳稅額相差懸殊，所以首先要界定按11%還是按3%，根據相關規定，是否為小規模納稅人取決于年應稅收入，50萬元以下為小規模納稅人即小額納稅人，超過50

12、萬元那么為一般納稅人。據此，一般情況下，建筑施工單位為一般納稅人，按11%的稅率進行納稅，因此，對于涉及資金數量較大的建筑工程施工企業而言，在進行正規的招投標獲取的相關工程，都要嚴格按照國家相關規定來嚴格執行稅率。3“營改增后的應對策略建議3.1標準上游供應商選擇，爭取獲得足夠進項稅額建筑業從業企業必須要和標準的上游供應商打交道，才能夠有效降低稅負。對于建筑施工企業，采購的各項材料及設備，也要通過正規途徑，向正規供貨商采買材料，并開具正規的增值稅發票，切不可為了眼前小局部的本錢減少而放棄進項稅額抵扣，反而造成了更大的稅費損失。并且，在供應商的選擇上，要貨比三家，不能僅憑價格優勢選擇，還要綜合考

13、慮質量以及稅費的平衡，因為小規模納稅人的稅率僅為3%，可抵扣局部不多，所以可以盡量優先選擇一般納稅人的企業來采購開具較高稅點的增值稅專票，降低建筑企業自身稅負壓力。以建筑產品中的主材鋼材為例，根據現行規定，鋼材的增值稅稅率為17%，而建筑施工企業的增值稅率是11%，那么采購這局部主材的進項稅額抵扣力度是十分可觀的。其中差額局部才是計算增值稅的基數，由此標準計算，其實際稅率甚至低于過去營業稅3%的稅率，大約在2.5%2.6%之間，真正到達降低企業稅負的目標。3.2加大機械設備費用投入，增加進項稅額抵扣率除了在材料費、機械費等方面注意標準上游進項稅額之外，對于人工費局部也需要注意采取一定的方法來優

14、化造價組成，降低稅負。建筑業屬于勞動密集型產業，生產過程中產生的直接人工工資無法抵扣進項稅，但是人工費對于建筑施工企業本錢而言占比也并不小，由此該局部直接加大了企業的本錢。對此，建筑企業可由機械代替人工，減少勞務人員的數量，降低人工費本錢的支出。通過產業升級，強調建筑業從勞動密集型向技術密集型轉化，投入大量施工機械設備及新技術，不僅可以促使建筑企業實現產業轉型，提升生產效率，而且還能獲取采購機械設備的增值稅專票，而購置設備所獲得的進項抵扣率相比勞務費抵扣要高出很多，促使增值稅稅負本錢得到顯著減少。3.3強化投標報價管理，節約本錢增加效益在招投標環節，施工企業要認真研究招標文件，簽訂合同時也要充

15、分考慮承包方式的不同對稅費的影響。例如，包工不包料，那么意味著甲供材料，那么此時對于施工企業而言可抵扣的局部就非常有限，對稅費的影響較大。如果條款商議空間較大，盡量防止采用甲供材料及設備的方式，假設建設單位對此條款不可商議，那么可以進一步與建設單位協商為了降低施工企業的稅負，增加施工企業的進項稅額，甲方在采購材料及設備時一定要選擇正規并可開具增值稅發票的供應商，且還要將受票單位填寫為施工單位才能作為施工企業抵扣進項稅額的憑證，否那么可以進一步與建設單位商議扣除無法抵扣進項稅額局部的工程造價。在此環節就需要施工企業有較強的“營改增的意識，通過積極溝通合同協商內容與建設單位實現降低合同造價，到達雙贏。3.4加強造價人員培訓教育，提高稅收籌劃能力另外，建筑企業也要主動做好自身對營改增知識的學習和準備工作，做好稅收籌劃，學習有關法規政策，積極開展企業內部的學習效果考核，通過多種形式來了解造價人員對于營業稅改增值稅的了解熟悉程度，通過鼓勵措施來提升造價人員的責任意識。對企業過去財會制度的管理組織上找出不適應新稅制的問題。同時，也要加強企業內部的造價及財會人員積極與工程所在地的稅務機關溝通交流，及時獲取相關的稅務信息，并且也能及時地根據營業稅改增值稅的稅制改革來調整內部財會管理方式及流程，完善內部管理，提升造價管理人員的稅收籌劃能力。4結束語綜上所述，建筑