1、注冊稅務師-稅法二-章節模擬試題年注冊稅務師-稅法二-章節模擬試題下載-習題班（全）1第一章 企業所得稅2一、單項選擇題2二、多項選擇題6三、計算題10四、綜合分析題13參考答案14一、單項選擇題15二、多項選擇題18三、計算題23四、綜合分析題25第二章 個人所得稅27一、單項選擇題27二、多項選擇題30三、計算題34四、綜合分析題35參考答案38一、單項選擇題38二、多項選擇題43三、計算題47四、綜合分析題48第三章 土地增值稅50一、單項選擇題50二、多項選擇題52三、計算題54四、綜合分析題55參考答案57一、單項選擇題57二、多項選擇題59三、計算題62四、綜合分析題63第四章 印

2、花稅64一、單項選擇題64二、多項選擇題66三、計算題69參考答案70一、單項選擇題70二、多項選擇題72三、計算題74第五章 房產稅75一、單項選擇題75二、多項選擇題77三、計算題79參考答案80一、單項選擇題80二、多項選擇題81三、計算題84第六章 車船稅85一、單項選擇題85二、多項選擇題86參考答案87一、單項選擇題88二、多項選擇題89第七章 契稅90一、單項選擇題90二、多項選擇題92參考答案94一、單項選擇題94二、多項選擇題96第八章 城鎮土地使用稅98一、單項選擇題98二、多項選擇題100參考答案102一、單項選擇題102二、多項選擇題104第九章 耕地占用稅106一、單

3、項選擇題106二、多項選擇題107參考答案108一、單項選擇題108二、多項選擇題109第一章 企業所得稅一、單項選擇題1.甲服裝生產企業為一般納稅人，2011年5月與乙公司達成債務重組協議，甲以自產的服裝抵償所欠乙公司一年前發生的債務150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。就該項業務甲企業應納的企業所得稅是（李蕭蕭）萬元。a.6.02b.6.15c.3.62d.7.42.在存貨報廢、毀損或變質損失的規定中，損失數額較大的指的是占企業該類資產計稅成本（李蕭蕭）以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損（李蕭蕭）以上，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。a.5% 5%

4、b.10% 10%c.15% 15%d.10% 15%3.某企業2009年11月營業期滿，宣布終止經營，實施解散清算，清算時該企業共有資產200萬元，其中含未分配利潤50萬元、實收資本120萬元，發生清算費用支出10萬元。該企業清算時應繳納的企業所得稅是（李蕭蕭）萬元。a.5b.7.5c.17.5d.504.下列關于加收利息，不符合企業所得稅法規定的是（李蕭蕭）。a.稅務機關依照規定進行特別納稅調整后，除了應當補征稅款外，并按照國務院規定加收利息b.應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除c.利息，應當按照

5、稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算d.企業依照企業所得稅法規定，在報送年度企業所得稅納稅申報表時，附送了年度關聯業務往來報告表的，可以只按規定的人民幣貸款基準利率計算利息5.下列屬于企業所得稅的視同銷售收入的是（李蕭蕭）。a.房地產企業將開發房產轉作辦公使用b.鋼材企業將自產的鋼材用于本企業的在建工程c.工業企業將產品用于分支機構的移送d.某藥品生產企業將生產的藥品對外捐贈6.某居民企業2011年生產經營應納稅所得額為500萬元，適用15的企業所得稅稅率。該企業在a國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20的企業所

6、得稅稅率，甲分支機構按規定在a國繳納了企業所得稅，該企業在我國應匯總繳納的企業所得稅為（李蕭蕭）萬元。a.75b.77.5c.127.5d.172.57.下列關于企業所得稅納稅申報，表述不正確的是（李蕭蕭）。a.企業所得稅只能分季預繳b.企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度c.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳d.企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度8.某市區的一個企業，2011年轉讓一項兩年前購買的無形資產的所有權。購買時是60萬元，轉讓的收

7、入是65萬元。攤銷期限是10年，無殘值。轉讓無形資產應當繳納的企業所得稅是（李蕭蕭）萬元。（不考慮營業稅、城建稅及教育費附加）a.3.8b.4.25c.3.58d.3.369.某軟件生產企業為居民企業，2011年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據，2011年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（李蕭蕭）萬元。a.1b.2.5c.3.5d.410.下列各項中，不屬于企業所得稅征稅對象的是（李蕭蕭）。a.居民企業來源于境內、境外的所得b.非居民企業來源于中國境內的所得c.非居民企業來源于中國境外的，與所設機構沒

8、有實際聯系的所得d.在中國設立機構、場所的非居民企業，取得與其所設機構、場所有實際聯系的所得11.按照企業所得稅法的規定，下列企業不繳納企業所得稅的是（李蕭蕭）。a.國有企業b.私營企業c.個人獨資企業d.外商投資企業12.關于企業所得稅收入的確定說法不正確的是（李蕭蕭）。a.企業發生的商業折扣應當按扣除商業折扣后的余額確定銷售商品收入金額b.企業發生的現金折扣應當按扣除現金折扣后的余額確定銷售商品收入金額c.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現d.如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相

9、關年度收入13.某服裝生產企業2011年度銷售自產服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元（系從被投資企業分回的投資收益），接受捐贈收入50萬元，實際發生廣告費是350萬元，業務宣傳費150萬元，則該企業2011年度計算所得稅時，廣告費和業務宣傳費的準予扣除（李蕭蕭）萬元。a.450b.500c.50d.35014.某非居民企業因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，計算該非居民企業應繳納的企業所得稅額為（李

10、蕭蕭）萬元。a.2.5b.10c.5d.2015.甲企業2011年3月1日向乙公司借入經營性資金500萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調整事項，該甲企業在計算2011年應納稅所得額時，納稅調整金額為（李蕭蕭）萬元。a.25b.5c.10d.316.某法人企業總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬；上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬；2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為（李蕭蕭）。a

11、.37.60萬元b.67.2萬元c.75.2萬元d.82.3萬元二、多項選擇題1.根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項所得中，可以免征、減征企業所得稅的有（李蕭蕭）。a.從事農、林、牧、漁業項目的所得b.金融債券利息收入c.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得d.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得e.符合條件的技術轉讓所得2.下列關于外國企業常駐代表機構稅收管理的說法中正確的有（李蕭蕭）。a.代表機構應當自領取工商登記證件（或有關部門批準）之日起30日內，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記b.代表機構應當準確計算其應稅收入和應納稅所得額，在季度終了之日起15日內向主管

12、稅務機關據實申報繳納企業所得稅c.代表機構發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額d.代表機構的核定利潤率不應低于20%e.代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額3.下列關于企業所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是（李蕭蕭）。a.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利b.企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關說明并進行專項申報扣除c.屬于法定資產損失，應在申報年度扣除d.企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣e.企業某一納稅年度發生的虧損，可以逐年延續彌補，但

13、最長不得超過6年4.預約定價安排一般適用于同時滿足以下（李蕭蕭）條件的企業。 a.年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上b.依法履行關聯申報義務c.按規定準備、保存和提供同期資料d.年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以下e.年度發生的關聯交易金額在6000萬元人民幣以上5.下列各項中，符合房地產開發企業銷售收入實現有關規定的有（李蕭蕭）。a.采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據之日，確認收入的實現b.采取支付手續費方式銷售開發產品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實現c.采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，以受托方取得銷售收入日確認收入實現d

14、.采取分期收款方式銷售開發產品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現e.采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應于實際收到日確認收入實現6.下列項目中，應計入應納稅所得額的有（李蕭蕭）。a.非金融企業讓渡資金使用權的收入b.因債權人原因確定無法支付的應付款項c.企業資產溢余收入d.將外購貨物用于職工福利e.將外購應稅消費品用于生產非應稅消費品7.下列關于企業所得稅的涉稅處理表述，正確的有（李蕭蕭）。a.搬遷企業取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額b.企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現

15、行稅收規定計算折舊或攤銷，并在所得稅稅前扣除c.企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額d.被投資企業將股權（票）溢價所形成資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入e.來源境外的股息紅利，應按被投資方支付利潤的日期確定收入實現8.下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規定的包括（李蕭蕭）。a.企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用b.創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資項目c.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品d.企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資e.企業購置的用于

16、節能節水項目專用設備的投資額9.下列項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有（李蕭蕭）。a.營業機構之間支付的特許權使用費b.航空企業空勤訓練費c.未履行合同規定支付的違約金d.銷售貨物給購貨方的回扣支出e.意外事故中發生的財產損失10.居民企業納稅人具有下列（李蕭蕭）情形之一的，核定征收企業所得稅。a.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的b.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的c.設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的d.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報e.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的11.企業所得稅法中所稱應納

17、稅所得額，是指企業每一納稅年度的收入總額，減除下列（李蕭蕭）后的余額。a.不征稅收入b.免稅收入c.各項扣除項目d.允許彌補的以前年度虧損e.減免的所得稅12.根據企業所得稅法的規定，下列關于資產計稅基礎的說法中正確的有（李蕭蕭）。a.外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎b.通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值為計稅基礎c.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎d.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符

18、合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎e.自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態前發生的支出為計稅基礎13.可以采取加速折舊方式的固定資產主要是指（李蕭蕭）類固定資產。a.技術進步較快b.產品更新換代較快c.常年處于強震動d.常年處于高腐蝕狀態e.價值特別巨大的風險投資類固定資產14.轉讓定價調查應重點選擇以下（李蕭蕭）企業。a.關聯交易數額較大或類型較多的企業b.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業c.高于同行業利潤水平的企業d.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業e.未按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業15.根據企業所得稅法優惠政策的規定，企業購置用于（李蕭蕭）等專

19、用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。a.環境保護b.綜合利用資源c.安全生產d.特種工藝e.礦山開采16.下列關于房地產企業所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（李蕭蕭）。a.經濟適用房開發項目，計稅毛利率不得低于5%b.對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，暫不計算繳納企業所得稅c.在年度納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料d.企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除e.開發項目位于省、自治區、直

20、轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，計稅毛利率不得低于1517.下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述正確的有（李蕭蕭）。a.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額b.人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額c.其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額d.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除e.企業可以將手續費及傭金計入進場費等費用扣除18.生物資產的種類有（李蕭蕭）。a.消

21、耗性生物資產b.收益性生物資產c.生產性生物資產d.公益性生物資產e.消費性生物資產19.根據企業所得稅法的規定，下列表述正確的有（李蕭蕭）。a.高新技術企業在復審期間，當年的企業所得稅暫按25%的稅率預繳b.保險公司為種植業、養殖業提供保險業務的保費收入，在計算所得額時，按90%計入收入總額c.企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免征企業所得稅d.企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅手續備案e.對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅20.根據企業所得稅法的規定，下列說法不正確的有（李蕭蕭）。a.應當扣繳的所得

22、稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納b.扣繳義務人未代扣代繳稅款的，同時企業未依法繳納的，稅務機關只能從該企業下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅款c.稅務機關在追繳該企業應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該企業d.對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人e.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表21.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅征收管理方法的有（李蕭蕭）

23、。a.各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳b.分支機構所繳納稅款的分攤比例一經確定后，當年不作調整c.分支機構注銷后30日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案d.總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，75在各分支機構間分攤預繳，25由總機構預繳e.總機構根據統一計算的企業當期應納所得稅額的25，在每月或季度終了后15日內自行就地申報預繳入中央國庫三、計算題1.我國某生產企業于2010年1月注冊成立進行生產經營， 2011年度生產經營情況如下：（1）銷售產品取得不含稅收入9000萬元；（2）產品銷售成本3300萬元；（3）營業稅金及附加200萬元；（4）銷售費用1000萬元（其中廣告

24、費350萬元）；財務費用200萬元；（5）管理費用1200萬元（其中業務招待費85萬元；新產品研究開發費30萬元）；（6）營業外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，職工工會經費、職工教育經費、職工福利費，分別按工資總額的2、2.5、14的比例提取，并且均實際支出。（8）經過稅務機關的核定，該企業當年合理的工資支出標準是800萬元，已知：成本、費用中未包含工資和三項經費。要求：根據所給資料，回答下列問題：本題知識點： 工資及三項經費 ，廣告費和業務宣傳費 ，捐贈支出的稅前扣除規定 ，業務招

25、待費 ，企業所得稅應納稅額的計算、該企業所得稅前可以扣除的期間費用為（李蕭蕭）萬元。（不含加計扣除）a.2115b.2352c.2456d.2360、企業準予扣除的營業外支出為（李蕭蕭）萬元。a.723.8b.783.8c.733.8d.673.8、企業準予扣除工資和三項經費為（李蕭蕭）萬元。a.956b.1180c.948d.1185、企業應納企業所得稅為（李蕭蕭）萬元。a.360.8b.364.5c.341.5d.410.82.北京市某居民企業，2009年1月1日成立，2011年發生業務如下：（1）取得主營業務收入1000萬元，其他業務收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420

26、萬元；（2）取得房屋轉讓收入1000萬元，相關的轉讓成本及費用等480萬元；（3）主營業務成本670.2萬元，其他業務成本6萬元；（4）發生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當期列支的招待費50萬元；（5）發生銷售費用240萬元，其中，廣告和業務宣傳費80萬元；（6）發生財務費用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設，一年內支付利息8萬元；（7）營業稅金及附加75萬元；（8）營業外支出125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環保部門的罰款1萬元；向社會的公益性捐贈120萬元；（9）上年超過稅前扣除標準扣除的廣告和業務宣

27、傳費是40萬元；（10）2011年12月購進了符合規定的環境保護專用設備一臺，投資額為200萬元，已經投入使用。根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：、企業2011年準予稅前扣除的管理費用為（李蕭蕭）萬元。a.5.05b.155.05c.30d.160.05、企業2011年準予稅前扣除的銷售費用為（李蕭蕭）萬元。（不考慮上年事項）a.140b.180c.240d.280、企業2011年準予扣除的營業外支出為（李蕭蕭）萬元。a.125b.72.76c.77.76d.74.76、企業2011年應當繳納的所得稅額為（李蕭蕭）萬元。a.142.30b.132.99c.142.68d.132.88四

28、、綜合分析題1.某市白酒廠為居民企業，主要生產銷售白酒，2011年度有關生產經營情況為：（1）銷售自產白酒120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發票，注明銷售額300萬元。銷售自產白酒8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發票，取得銷售收入23.4萬元；（2）當年應納增值稅40.93萬元，應納消費稅132.42萬元；（3）當年白酒銷售成本共計為120萬元；財務費用10萬元；（4）發生管理費用20萬元（含業務招待費4萬元）；（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業務宣傳費10萬元）；（6）計入成本、費用的實發工資費用150萬元，撥繳工會經費5萬元并取得專用收據，實際支出職工福

29、利費25萬元、職工教育經費5萬元，三項經費均超過稅法規定的扣除標準；（7）營業外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區捐贈20萬元；（8）接受捐贈收入180萬元，當年境內投資收益為57.5萬元（被投資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。已知：上年超過標準的廣告費和業務宣傳費40萬元。要求：根據所給資料，回答下列問題：、關于企業所得稅，下列表述正確的有（李蕭蕭）。a.工會經費超標2萬元b.境內投資收益應補繳企業所得稅c.境外的投資所得需要根據稅率差補稅d.企業實際繳納的增值稅不能在所得稅

30、前扣除e.受贈收入作為計算招待費的基數、業務招待費、廣告費及業務宣傳費應調整的應納稅所得額為（李蕭蕭）萬元。a.5.4b.12.4c.4.3d.15.6、職工工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額為（李蕭蕭）萬元。a.10b.30c.7.25d.5、所得稅前準予扣除的公益性捐贈為（李蕭蕭）萬元。a.19.53b.17.73c.4.37d.3.47、該企業2010年境內生產經營應納稅所得額為（李蕭蕭）萬元。a.65.37b.68.79c.74.3d.74.17、該企業2010年應繳納的企業所得稅額為（李蕭蕭）萬元。a.17.54b.18.46c.18.80d.19.79參考答案一

31、、單項選擇題1答案：d解析：視同銷售所得12010020（萬元），債務重組所得150（12012017）9.6（萬元），該項重組業務應納企業所得稅（209.6）257.4（萬元）該題針對“企業所得稅應納所得稅額的計算”知識點進行考核2答案：b解析：該項損失數額較大的是指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上。該題針對“資產損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核3答案：a解析：清算所得額200501012020（萬元）；應繳納企業所得稅額2025%5（萬元）。該題針對“清算所得”知識點進行考核4答案：b解析：應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日

32、起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。該題針對“加收利息”知識點進行考核5答案：d解析：選項ab.c屬于內部處置資產，不作收入處理。該題針對“企業所得稅資產處置收入的確認”知識點進行考核6答案：b解析：a國的扣除限額502512.5（萬元）在a國實際繳納的所得稅502010（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。企業在我國應匯總繳納的企業所得稅50015（502510）77.5（萬元）該題針對“企業境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核7答案：a解析：企業所得稅應分月或者分季預繳。該題針對“企業所得稅征收管理”知識點進行考核8答案：b解析：無形資產的賬面成本

33、60（60102）48（萬元）應納稅所得額654817（萬元）應納企業所得稅1725%4.25（萬元）該題針對“資產的所得稅處理綜合”知識點進行考核9答案：d解析：軟件企業發生的職工培訓費用，全額扣除。調整增加所得1510014510024（萬元）該題針對“工資及三項經費”知識點進行考核10答案：c解析：居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，來源于中國境外的，與所設機構沒有實際聯系的所得不屬于我國企業所得稅的征稅對象。該題針對“企業所得稅征稅對象”知識點進行考核11答案：c解析：個人獨資企業繳納個人所得稅，不繳納企業所得稅。該題針對“企業所得

34、稅納稅人”知識點進行考核12答案：b解析：選項b，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。該題針對“企業所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核13答案：a解析：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。該企業2011年度廣告費和業務宣傳費的扣除限額（2500300200）15450（萬元），實際發生350150500（萬元），準予扣除450萬元。該題針對“廣告費和業務宣傳費”知識點進行考核14答案：c解析：應納稅所得額=經費支出總額（1經稅務機關核定的利潤率營業

35、稅稅率）經稅務機關核定的利潤率=75（1-20%-5%）20%=20（萬元）應繳納企業所得稅=2025%=5（萬元）該題針對“非居民企業應納稅所得額的確定”知識點進行考核15答案：d解析：可以扣除的利息費用=500610/12 25（萬元）。利息費用調增應納稅所得額28253（萬元）該題針對“借款費用及利息費用”知識點進行考核16答案：a解析：天津分支機構分攤比例0.3580（8060）0.3530（3040）0.3040（4060）47%天津分支機構應預繳企業所得稅16047%5037.60（萬元）該題針對“跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理”知識點進行考核二、多項選擇題1答案：acde解

36、析：選項b是需要征收企業所得稅的，不屬于免征或減征企業所得稅的情況。該題針對“企業所得稅稅收優惠綜合”知識點進行考核2答案：abce解析：代表機構的核定利潤率不應低于25%。該題針對“外國企業常駐代表機構稅收管理”知識點進行考核3答案：ae解析：企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利；企業某一納稅年度發生的虧損，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。該題針對“虧損彌補”知識點進行考核4答案：abc解析：預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業： （1）年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上；（2）依法履行關聯申報義務；（3）按規定準備、保存和

37、提供同期資料。該題針對“企業所得稅特別納稅調整”知識點進行考核5答案：ae解析：采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，屬于企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開

38、發產品清單之日確認收入的實現。采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。該題針對“房地產開發經營業務收入的稅務處理”知識點進行考核6答案：abcd解析：非金融企業讓渡資金使用權的收入，相當于利息收入，應作收入處理；因債權人原因確定無法支付的應付款項，屬于其他收入；企業資產溢余收入，也屬于其他收入；將外購貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨物；將外購應稅消費品用于生產非應稅消費品屬于將資產用于生產、制造、加工另一產品，不繳納企業所得稅。該題針對“企業所得稅收入的確認綜合”知識點進行考核7答案：abcd解析：來源境

39、外的股息紅利，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現。該題針對“企業政策性搬遷或處置收入企業所得稅處理”知識點進行考核8答案：ad解析：在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項（1）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。該題針對“加計扣除優惠”知識點進行考核9答案：ad解析：航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除；違約金不是行政罰款，據實扣除；財產損失可以據實扣除。該題針對“企業所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核10答案：abce解

40、析：居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。選項d應強調經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。該題針對“企業所得稅核定征收”知識點進行考核11答案：abcd解析：企業所得稅法所稱應納稅所得額，是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅

41、收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額計算公式為：應納稅所得額每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除項目允許彌補的以前年度虧損該題針對“應納稅所得額的計算”知識點進行考核12答案：acd解析：通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。該題針對“資產的所得稅處理綜合”知識點進行考核13答案：abcd解析：可采用以上折舊方法的固定資產是指：1.由于技術進步、產品更新換代較快的固定資產；2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。該題針對“加速折舊優惠”知識點進行考核1

42、4答案：abde解析：選項c，應該是低于同行業利潤水平的企業。該題針對“企業所得稅特別納稅調整”知識點進行考核15答案：ac解析：企業所得稅法的規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。該題針對“稅額抵免優惠”知識點進行考核16答案：cde解析：經濟適用房開發項目，計稅毛利率不得低于3%；企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目

43、合并計算的應納稅所得額。該題針對“房地產開發經營業務的所得稅處理綜合”知識點進行考核17答案：abcd解析：企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。該題針對“傭金及手續費”知識點進行考核18答案：acd解析：生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。該題針對“生物資產的稅務處理”知識點進行考核19答案：bde解析：選項a，高新技術企業應在資格期滿前3個月內提出復議申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳；選項d，企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業所得稅。該題針對“企業所得稅稅收

44、優惠綜合”知識點進行考核20答案：be解析：選項b，對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納。企業未依法繳納的，稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業的應納稅款。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。該題針對“企業所得稅源泉扣繳”知識點進行考核21答案：abe解析：選項c，分支機構注銷后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案；選項d，總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。該題針對

45、“跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理”知識點進行考核三、計算題1答案：d解析：2011年銷售收入9000（萬元）廣告費用扣除限額9000151350（萬元）實際發生350萬元，準予據實扣除。業務招待費限額9000545（萬元），實際發生額的60856051（萬元），準予扣除45萬元。可以扣除的銷售費用、財務費用、管理費用合計1000200120085452360（萬元）答案：c解析：2011年利潤總額900033002001000200120080010001000（22.514）1115（萬元）公益捐贈稅前扣除限額111512%133.8（萬元）實際公益捐贈額150（萬元）實際公益捐贈超過

46、稅法規定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。準予扣除的營業外支出800150133.850733.8（萬元）答案：c解析：稅務機關核定的工資是800萬元，準予扣除的工資和三項經費800（122.514）948（萬元）答案：a解析：應納稅所得額900033002002360733.894830501443.2（萬元）應補繳企業所得稅1443.225%360.8（萬元）2答案：b解析：銷售（營業）收入總額1000101010（萬元）業務招待費扣除標準：（100010）55.05（萬元）506030（萬元）稅前可以扣除的業務招待費是5.05萬元。所以，稅前可以扣除的管

47、理費用為200505.05155.05（萬元）。答案：c解析：廣告和業務宣傳費扣除限額（100010）15151.5（萬元），本期實際列支80萬元，可以據實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。答案：c解析：企業會計利潤（1010264201000）480670.26200240（44.88）75125623（萬元）。公益性捐贈扣除的限額6231274.76（萬元），捐贈額實際發生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；但納

48、稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準予扣除的營業外支出1251112074.7677.76（萬元）。答案：a解析：廣告和業務宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內扣除。應納稅所得額（10104201000）480670.26155.0524036.87577.7640（上年廣告宣傳費結轉扣除）649.19 （萬元）。或者：應納稅所得額62326（505.05）（12577.76）40649.19（萬元）企業購置并使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該設備投資額的10可以從企業當年的應納稅額中抵免。應納所得稅

49、額649.192520010142.30（萬元）。四、綜合分析題1答案：acd解析：境內投資收益應免稅，不繳企業所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數。該題針對“企業所得稅綜合”知識點進行考核答案：d解析：該企業2010年銷售（營業）收入總額30023.4（117%）320（萬元）業務招待費限額：32051.6（萬元），小于4602.4（萬元），準予扣除1.6萬元，應調增2.4萬元。廣告費和業務宣傳費扣除限額32015%48（萬元），實際發生30萬元，可以將上年超標廣告費和業務宣傳費結轉至本年扣除18萬元，即調減應納稅所得額18萬元。合計應調減應納稅所得額182.415.6（萬元）該題針對“企

50、業所得稅綜合”知識點進行考核答案：c解析：三項經費應調增應納稅所得額合計525515018.57.25（萬元）該題針對“企業所得稅綜合”知識點進行考核答案：b解析：應納城建稅和教育費附加（40.93132.42）（7%+3%）17.34（萬元）會計利潤總額3201802057.5120102010030132.4217.34147.74（萬元）捐贈扣除限額147.741217.73（萬元），實際發生20萬元，只能扣除17.73萬元。該題針對“企業所得稅綜合”知識點進行考核答案：d解析：該企業境內生產經營應納稅所得額147.7557.515.67.2564（2017.73）20（境外投資收益）7

51、4.17（萬元）該題針對“企業所得稅綜合”知識點進行考核答案：d解析：應繳納企業所得稅額74.1725+20（1-20%）（25%-20%）19.79（萬元）該題針對“企業所得稅綜合”知識點進行考核第二章 個人所得稅一、單項選擇題1.下列個人屬于個人所得稅的居民納稅義務人的是（李蕭蕭）。a.在中國境內居住滿1年的，不足5年的無住所的外籍人b.自2010年2月4日至2011年2月4日，一直在中國境內居住的無住所的外籍個人c.在中國境內無住所也不在中國境內居住的僑居海外的華僑d.在中國境內無住所也不在中國境內居住的港、澳、臺同胞2.按照個人所得稅法的有關規定，下列表述正確的是（李蕭蕭）。a.個人發

52、表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應合并為一次征稅b.個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應合并各處取得的所得納稅c.若因作品加印而獲得稿酬，單獨作為稿酬所得計稅d.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅3.某企業雇員陳某2011年2月與企業解除勞動合同關系，陳某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取2月份工資5000元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，陳某2月份應繳納的個人所得稅為（李蕭蕭）元。a.4500b.5505c.5125d.48004.王先生有一商鋪，2011年1月將商鋪出租，扣除有關稅費后（不含以下修理費用），

53、全年取得租金凈收入36000元。2011年7月，王先生對出租商鋪維修花費了4800元。王先生2011年度的租賃所得應繳納個人所得稅（李蕭蕭）元。a.2160b.4320c.4520d.27605.中國一畫家在某國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經按該國的稅法繳納了個人所得稅6000元。該畫家通過民政部門向我國某受災地區捐款20000元，該畫家應就此項收入繳納個人所得稅（李蕭蕭）元。a.1230b.1280c.4400d.52006.一般說來，居民納稅人應就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬于中國境內所得的是（李蕭蕭）。a.提供專利權、非