1、1 財務報表的概述財務報表的概述2 資產負債表資產負債表3 利潤表利潤表第第10章章 財務報表財務報表財務報表概念和組成財務報表概念和組成財務報表分類財務報表分類財務報表列報基本要求財務報表列報基本要求1 財務報表的概述財務報表的概述 財務報表概念和組成財務報表概念和組成 財務報表是對企業財務狀況、經營成財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。果和現金流量的結構性表述。財務報表是會計核算的最終結果，也財務報表是會計核算的最終結果，也是會計核算工作的總結。是會計核算工作的總結。 財務報表的披露財務報表的披露應當在財務報表的顯著位置至少披露：應當在財務報表的顯著位置至少披露： (

2、1)編報企業的名稱；編報企業的名稱；(2)資產負債表日或財務報表涵蓋的會計資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；期間；(3)人民幣金額單位；人民幣金額單位；(4)財務報表是合并財務報表的，應當予財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。以標明。財務報表組成：至少包括財務報表組成：至少包括(1)資產負債表；資產負債表；(2)利潤表；利潤表；(3)現金流量表；現金流量表；(4)所有者權益所有者權益(或股東權益或股東權益)變動表；變動表；(5)附注。附注。財務報表分類財務報表分類 w按反映經濟業務內容不同，分為靜態報告按反映經濟業務內容不同，分為靜態報告和動態報告。和動態報告。 w按編報時間不同，分中

3、期和年度的財務報按編報時間不同，分中期和年度的財務報表。表。 w按編報主體不同，分個別會計報告和合并按編報主體不同，分個別會計報告和合并報告。報告。 w按編制單位不同，分單位報告和匯總報告。按編制單位不同，分單位報告和匯總報告。 財務報表列報基本要求財務報表列報基本要求 w真實可靠。真實可靠。w以持續經營為列報基礎。以持續經營為列報基礎。w一致性。一致性。 w重要性。重要性。 w抵銷原則抵銷原則 w可比性。可比性。 w正常營業周期。正常營業周期。w終止經營。終止經營。 資產負債表資產負債表w 資產負債表的概念資產負債表的概念w 資產負債表格式與內容資產負債表格式與內容w 資產負債表編制方法資產

4、負債表編制方法資產負債表的概念 是指反映企業在某一特定日期是指反映企業在某一特定日期(如月末、如月末、季末、半年末、年末季末、半年末、年末)的財務狀況的財務報表。的財務狀況的財務報表。 它是根據會計等式，依照一定的分類標它是根據會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業在一定日期的全部資產、準和順序，將企業在一定日期的全部資產、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成。排列后編制而成。 資產負債表格式與內容資產負債表格式與內容 w 1. 資產負債表格式資產負債表格式w 有賬戶式和報告式兩種，我國規定的資產有賬戶式和報告式兩種，我國規定的資產

5、負債表格式采用賬戶式。負債表格式采用賬戶式。w 賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，右方為負債項目。產項目，右方為負債項目。 2. 資產負債表內容 主要反映資產、負債和所有者權主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容益三方面的內容, ,應當列示資產總計應當列示資產總計項目，負債和所有者權益總計項目。項目，負債和所有者權益總計項目。 資產和負債應當分別流動資產和資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債非流動資產、流動負債和非流動負債列示，在每一類別下再進一步按性質列示，在每一類別下再進一步按性質分項列示。分項列示。 資產類應當單獨

6、列示反映資產類應當單獨列示反映下列信息的項目，下列信息的項目，(1)(1)貨幣資金；貨幣資金；(2)(2)應收及預付款項；應收及預付款項；(3)(3)交易性投資；交易性投資；(4)(4)存貨；存貨；(5)(5)持有至到期投資；持有至到期投資；(6)(6)長期股權投資；長期股權投資；(7)(7)投資性房地產；投資性房地產；(8)(8)固定資產；固定資產；(9)(9)生物資產；生物資產；(10)(10)遞延所得稅資產；遞延所得稅資產；(11)(11)無形資產。無形資產。負債類至少應當單獨列示負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目反映下列信息的項目(1)(1)短期借款；短期借款；(2)(2)應付及

7、預收款項；應付及預收款項；(3)(3)應交稅費；應交稅費；(4)(4)應付職工薪酬；應付職工薪酬；(5)(5)預計負債；預計負債；(6)(6)長期借款；長期借款；(7)(7)長期應付款；長期應付款；(8)(8)應付債券；應付債券；(9)(9)遞延所得稅負債。遞延所得稅負債。所有者權益類所有者權益類w 應當包括所有者權益及其合計項目。應當包括所有者權益及其合計項目。w 至少應當單獨列示反映下列信息的項目：至少應當單獨列示反映下列信息的項目：w (1)(1)實收資本實收資本( (或股本或股本) )；(2)(2)資本公積；資本公積；w (3)(3)盈余公積；盈余公積；(4)(4)未分配利潤。未分配利

8、潤。w 在合并資產負債表中，應當在所有者權益在合并資產負債表中，應當在所有者權益類單獨列示少數股東權益。類單獨列示少數股東權益。資產負債表編制方法資產負債表編制方法 年度資產負債表各項目均需填列年度資產負債表各項目均需填列“期期末余額末余額”和和“年初余額年初余額”兩欄。兩欄。 “年初余額年初余額”欄內各項數字，應當根欄內各項數字，應當根據上年末資產負債表的據上年末資產負債表的“期末余額期末余額”欄欄 所列數字填列。所列數字填列。 “期末余額期末余額”欄內各項目數字欄內各項目數字,應根據應根據會計賬簿記錄填列會計賬簿記錄填列 “期末余額期末余額”欄填列欄填列:舉例見舉例見書書w 根據總賬科目期

9、末余額直接填列。根據總賬科目期末余額直接填列。w 根據總賬科目期末余額分析計算填列。根據總賬科目期末余額分析計算填列。w 根據明細科目期末余額計算分析填列。根據明細科目期末余額計算分析填列。 w 根據總賬科目期末余額和明細科目期末根據總賬科目期末余額和明細科目期末余額計算、分析填列。余額計算、分析填列。 w 根據有關賬戶期末余額減去備抵科目余根據有關賬戶期末余額減去備抵科目余額后的凈額填列。額后的凈額填列。w 綜合運用上述填列方法分析填列。綜合運用上述填列方法分析填列。 利潤表利潤表w 利潤表的概念利潤表的概念w 利潤表格式與內容利潤表格式與內容w 利潤表編制方法利潤表編制方法:見書舉例見書舉

10、例利潤表的概念利潤表的概念w 利潤表是反映企業在某一會計期間經營成利潤表是反映企業在某一會計期間經營成果的果的財務報表財務報表。w 是根據是根據“收入收入- 費用費用=利潤利潤”這一會計等式，這一會計等式，將企業一定會計期間收入、費用和利潤將企業一定會計期間收入、費用和利潤(或虧損或虧損)的項目進行適當的分類、排列后的項目進行適當的分類、排列后編制而成的。編制而成的。 利潤表格式與內容1 1. .利潤表格式。主要有多步式和單步利潤表格式。主要有多步式和單步式兩種。我國采用多步式式兩種。我國采用多步式2.2.利潤表內容。在合并利潤表中，企利潤表內容。在合并利潤表中，企業應當在凈利潤項目之下單獨列

11、示歸業應當在凈利潤項目之下單獨列示歸屬于母公司的損益和歸屬于少數股東屬于母公司的損益和歸屬于少數股東的損益。的損益。2.2.利潤表內容利潤表內容w (1)(1)營業收入；營業收入；w (2)(2)營業成本；營業成本；w (3)(3)營業稅金；營業稅金；w (4)(4)管理費用；管理費用；w (5)(5)銷售費用；銷售費用；w (6)(6)財務費用；財務費用；w (7)(7)投資收益；投資收益；w (8)(8)公允價值變動損益；公允價值變動損益；w (9)(9)資產減值損失；資產減值損失；w (10)(10)非流動資產處置損益；非流動資產處置損益；w (11)(11)所得稅費用；所得稅費用；w

12、(12)(12)凈利潤。凈利潤。利潤表編制方法利潤表編制方法:見書舉例見書舉例w 利潤表中每個項目通常分為利潤表中每個項目通常分為“本期金額本期金額”和和“上期金額上期金額”兩欄。兩欄。w 其中其中“上期金額上期金額”欄內的各項數字，應根欄內的各項數字，應根據上年該期利潤表的據上年該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內所欄內所列數字填列。列數字填列。 w “本期金額本期金額”欄內各期數字，除欄內各期數字，除“基本每基本每股收益股收益”和和“稀釋每股收益稀釋每股收益”項目外，應項目外，應當按照相關科目的發生額填列。當按照相關科目的發生額填列。利潤表中各項目填列方法利潤表中各項目填列方法w (1) (1) 按照相關科目的發生額分析計算填列。按照相關科目的發生額分析計算填列。 w (2) (2) 按照相關科目的發生額直接填列。按照相關科目的發生額直接填列。w (3) “基本每股收益基本每股收益”和和“稀釋每股收益稀釋每股收益”項項目，目，w 對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業，對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，還應當在利潤表中列示每股收程中的企業，還應當在利潤表中列示每股收益的信息。益的信息。 會計循環會計循環 第一，取得或編制